第四章 借贷记账法[001].ppt

1、第四章借贷记账法,1、掌握复式记账法及其原理2、掌握借贷记账法及其应用3、理解试算平衡的内涵,学习目标,第一节复式记账原理,一、复式记账法1.基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,2.基本特征与单式记账法相比较(1)需要设置完整的账户体系。(2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。(3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。(4)可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡。,3、复式记账法的理论依据资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生

2、增减变化。体现了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。,4、复式记账法的基本原则（1）以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。,（2）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。,（3）必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。,（4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：,5、复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,二、借贷记账法,（一）借

3、贷记账法的产生与演进1.产生起源于1314世纪商品经济比较发达的意大利。2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资和权益增减变化的记账符号。,（二）借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。复式记账法的一种。,（三）借贷记账法的内容1.记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含

4、义。,2.账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,3.记账规律（规则）有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。,有借必有贷借贷必相等,4.会计分录的编制与账户对应关系(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录

5、是填写在记账凭证上的。,(2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本800000元存入银行。,(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求,(4)会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。,会计分录：借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）贷：应付账款10000（尚未支付款）,(5)复合会计分录的分解【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。,（6）两

6、个重要名词账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,5.试算平衡(1)试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,(2)试算平衡的基本方法发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：,平衡原理：借贷记账法

7、的记账规则有借必有贷，借贷必相等。,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。以上部分经济业务的账户登记如下：,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,余额平衡法平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理。,平衡依据一定时期末全部账户余额。以上部分账户的余额的情况如下：,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,总分类账户发生额及余额试算平衡表,练习：一、资料某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5

8、）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。,二、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元,三、要求：通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。参考答案,1根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000