《财务会计报表审查》PPT课件

1、财务会计报告审查，南海二零一二年八月二十七日，目录、财务会计报告审查的重要财务会计报告形式审查财务会计报告审查的重点科目审查财务会计报告异常情况说明，为了加强信用管理，防范信用风险，规范客户财务会计信息审查， 要防止因含有顾客原始资料的真实性和伪造成的财务分析失真和错误，保证顾客的信用等级评定和统一信用的真实性、客观性、公正性，重视企业财务会计报表的审核。 “不审计、不评价、不信用、不贷款”。财务会计报告审查的重要性、总明细评价簿中添加了财务报告审查的模块总明细制定了中国工商银行法人客户财务会计报表审核办法及细则省行中国工商银行广东省分行财务会计报表审核规程、财务会计报告形式审查、财务会计报告

2、体系、审计报告会计报告注释检查报告、一、 制定审计报告形式审查的标题是“审计报告”的接收者是否正确，注册会计师是否签字，盖章是注册会计师事务所的地址在报告日是否有注册会计师事务所的执行许可证， 审计报告的编号是否确实具有标准年度审计报告的内容，审计报告的内容为标题：审计报告的接收人：审计业务的请求者范围段：报告名称、日期、会计责任和审计责任、审计依据、审计程序意见段：合法性、公允一贯性签名和会计师事务所的地址报告日：外勤结束日*后审计调整的会计报告和会计报告笔记本*会计师事务所执行许可证、审计报告(标准格式)、XX股份公司股东：我们受委托，审计贵公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的

3、损益表和现金流量表这些会计报告由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报告发表审计意见。 我们的审计是基于中国注册会计师的独立审计标准进行的。 在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了提取会计记录等被认为是必要的审计流程。 我们认为上述会计报告符合企业会计准则和企业会计制度的有关规定，在所有重大方面都公正地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流状况，会计处理方法的选择遵循一贯性的原则。R会计师事务所中国注册会计师(地址)(签名盖章) 2001年？月？日，审核报告形式审查的方式为：报告质量：是否粗制乱造，骑马订印章是否相符，报告是否前后矛盾等*检查报告形式审查方

4、式在线咨询，实地咨询，调查报告品质：是否粗制滥造，报告是否前后矛盾等与*检查报告的形式审查方式相同的*副本，由负责人签字“原本监查报告的可能的虚假方式， “真实”报告：企业与会计师事务所一起发行的真实报告，报告内容虚假的“调整”报告：审计报告正文是真实的，而会计报告、会计报告虚假的“伪造”报告：企业以会计师事务所名义发行的完全虚假报告* 特别关注企业提供复印件的真实性，审计报告的结论审查，意见类型没有保留意见-带说明段落的保留意见拒绝保留意见表示意见否定意见(反对意见)，发出没有保留意见的报告的要求，注册会计师审计后， 在承认被审计部门会计报告的编制符合以下情况的情况下，没有标准保留意见的审计

5、报告：的会计报告的编制必须符合企业会计准则和国家关于财务会计法规的规定(合法性)的会计报告在所有重大方面都符合被审计机构的财务状况经营成果和现金流(公允性) 公开地反映了会计处理方法的选择按照一贯性原则(一贯性)实施必要的监查程序，不存在对监查没有障碍和限制的应调整的监查机构未调整的重要事项，需要发行带说明阶段的意见报告书， 注册会计师发行不保留标准意见的审计报告时，考虑到需要，可以在意见段后添加说明段，增加重要事项的说明：重大不确定事项一致性的例外事项注册会计师偏离已经公布的会计标准，有一个事项与其他注册会计师的工作被审计机构相关地公开信息的重大差异注意：说明段在意见段之后，例如1:审计报告

6、，株式会社董事会：(范围段和意见段略)另外，请注意贵公司的会计日期是2001年12月28日。 2001年1月以后，股票市场大幅度下跌，贵公司持有的短期投资股票如果3月10日转让，会导致570万元的投资损失。 这件事在审计中引起了贵公司的关注。 喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓6653审计范围受到局部限制，无法取得应符合独立审计标准要求的审计证据(审计范围受到局部限制)。 个别重要会计处理方法的选择不符合一贯性原则(不符合一贯性原则的事项)注意：说明段在意见段前，经过例子2:审计报告、XX有限公司董事会：(范围段略)审计，发现贵公司在2001年12月预付的下一年度

7、产品广告费万元，全部作为当月费用根据企业会计准则的规定，预付的产品广告费应该作为折旧费来处理，但贵公司不接受我们的意见。 这个事项减少了贵公司12月31日资产负债表的流动资产，减少了本年度损益计算书的利润总额。 在所有重大方面公正地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况及其年度经营成果和现金流状况，会计处理方法的选择遵循一贯性原则。基会计师事务所中国注册会计师(地址)(签名盖章)于2001年？月？日提出了拒绝报告意见的要求。 注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计机构或客观环境的严格限制，无法获得必要的审计证据，无法在整个会计报告中反映审计意见时，应当提交拒绝意见的审计报

8、告(拒绝意见审计报告与拒绝审计不同例3 :审计报告XX株式会社所有股东：我们受委托审计贵公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益清单和现金流量表。 贵公司的大部分收入是现金销售收入，但是我们没有可以依赖的相关控制程序，所以无法采用适当的审计程序来证明收入的完整性。 因此，无法获得关于收入真实性的证据。 由于本报告书第一段所述的理由，我们无法在上述整个会计报告书中反映审计意见。 基会计师事务所中国注册会计师(地址)(签名盖章) 2002年？月？日，发行否定意见报告书的要求，注册会计师经过审计，承认被审计部门的会计报告书有以下情况时， 发布否定意见的审计报告：会计处理方法的选择严重违反

9、了企业会计准则和国家财务会计法规的规定，审计部门拒绝调整的会计报告大大歪曲了被审计机构的财务状况、经营成果和现金流，被审计机构拒绝调整。 例4:审计报告XX股份有限公司整体股东：(范围很小)经过审计，发现贵公司的资产负债表没有反映长期投资项目，把长期投资作为另一个应收帐款，我认为这种会计处理方法违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。 我们提出了调整意见，所以贵公司拒绝录用。 我认为由于本报告书第2段所述问题的重大影响，上述会计报告书没有达到企业会计准则和企业会计准则的规定，不能公正地反映贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流状况。 航空航空航空航空航空航空航空航空六

10、证券，是否具有期货相关业务资格有以下不良记录：受到注册会计师协会的惩罚受到国家证券监督管理部门的惩罚财政， 受到税务等国家机构的惩罚向我提交过虚假的审计报告其他不良记录可以建立会计师事务所的“黑名单”记录，四、会计报告和注释的形式审计的报告书名称，资产负债表是否为审计式损益表，在多阶段报告书中有报告员、财务负责人、公司责人标准统一的会计报告中是否有法人代表、财务负责人、报告人的签名，应在会计制度:2000年7月1日实施的第21条“财务会计报告必须由部门负责人、主管会计业务负责人、会计机构负责人(会计主管人)签名盖章”特别是， 关注仅提供复印件时的真实性、会计报告书的内容、资产负债表损益计算表现

11、金流量表附表：资产减少准备明细表、股东资本增减明细表、增值税明细表、利润分配表、支部报告书等， 会计报告笔记会计报告笔记的一般内容：公司的设立情况说明不满足会计的基本前提说明重要会计政策和会计报价的说明相关及其交易的公开会计报告的重要项目的详细资料其他：或事项、期限后事项、重要资产转让和出售情况、合并个别情况和其他有助于理解和分析的事项*完善， 越是详细、规范、真实、五、整体合理性审查，信用人员越要根据掌握的企业的所有信息，对企业判断财务报告的合理性。 在实际业务操作中，整体合理性的审查非常重要且有效。、财务会计报表检查关系的审查，一、注册资本检查关系的审查，企业“营业执照”的“注册资本”、“

12、验资报告书”的“实际投入资金”、“资产负债表”的“实收资本”之间必须相等，“实收资本”等于“实收资本”， 小于“注册资本”的企业可能增加或减少实收资本，不能在注册资本的20%范围内进行工商变更注册，注册资本可能不等于实收资本，2、审查未分配利润审计关系的期末未分配利润=本期净利润的期初未分配利润-提取的收益剩馀准备金公益金(或提取的员工奖励工资、公益金、企业发展基金、收益返还投资) -股东股利或资本部分的对应、利润分配表、净利润加算：年初未分配利润、其他可分配利润的减额：提取法定收益准备金、法定公益金，员工奖励和福利基金、公益金， 提取企业发展基金，利润返还投资减少了投资者可分配的利润：处理优

13、先股股息，提取任意收益，并没有将利润分配给转换为资本(或股东)的普通股股息，三、现金流量表中的“营业收到的现金”和“资产负债表”、 审查与“损益计算表”中部分帐户的关系，按以下公式计算的营业活动的现金流入量=X1*主营业收入净额*(1 17%) x2*主营业收入净额*(1 13%) (1-x1-x2)*主营业收入净额其他营业收入净额(期初- 前期收入(期末-期初)其他应收款(期初-期末)营业外收入*20%-本期注销额回收前期注销的注销额x1为税率17%的主营业业务收入的比率，x2为税率13%的主营业业务收入的比率。 因为需要分析填写与上述公式有关的数据，所以在审查中有一定的误差，可以认定用上述

14、公式测量的“营业活动现金流量”的数据与会计报告书的“现金流量表”的实际数据的误差在20%以内一致。 四、“现金流量表”中“经营活动先进净流量”和“资产负债表”、“损益表”中部分帐户的检查关系的审查，可以用以下公式计算的营业现金流=净利润应计的折旧无形资产折旧费(期初-期末)折旧费财务费用-投资收入库存(期初-期末)应收帐款净额(期初-期末)应收票据(期初-期末)应收帐款帐户(期末-期末)其他应收帐款(期末-期末)应付帐款票据(期末-期初)应付帐款费用(期末-期末)应付帐款费用(期末-期初)应付帐款费用(期末-期末) 其他应付帐款(期末-期初)其他应付帐款(期末-期初)预付款帐户(期初-期末)-

15、(营业外收入-营业外支出) *80%，5，其他长期短期投资和投资收入资产负债表的货币资金增加额必须等于现金流量表中现金和现金同等物的增加额。 会计报告的重要科目审查，银行财务会计报告的内部审查与会计师事务所审计不同，在会计师事务所审计合法性、公正性的银行内部审计中，包括净资产有无过高评价、资产有无过高评价、负债有无过低评价、收益过高评价和成本过低评价在内，重点科目的选择、 在资产总额中占比较大的科目，或者有重大异常变化的科目：应收账款、固定资产、库存容易被错误报告的科目：可收回费用、其他应收账款、资本累计主营业收入科目要关注总额大或增加额大的科目，要让企业理解原因一、应收帐款、应收账户用于计算

16、企业为了销售商品或提供劳务应向购买部门或劳务部门征收的货款和代理店的运费，即企业在上述业务中形成的各种债权性资产。应收款是企业流动资产的重要组成部分，一般发生在应收款业务中，销售中没有取得现金，在一定时间内在一定条件下取得应收款。 如果企业想高估资产，本项目存在高固有风险和控制风险，容易发生不正当，应该充分重视本科目的具体情况，我应该注意的内容： 1、企业是否存在超过一年金额的应收款。 如果企业有一年以上年龄的应收款，如果这些应收款实际存在，那么企业的周转资金的比例就会被其他企业占有，对企业的真正流动性影响很大，并且这些应收款有无法回收的风险。 一家公司存在年龄超过一年的应收账款，这些应收账款

17、入账时可能成为虚构资产。 2、企业是否有被判定为无法收回的应收账款，未注销，企业应收账款的接收方发生以下事件时，有取消、破产、资金债务不履行、现金流不足等，足以判断企业的应收账款是不能偿还还是不能保全，未注销。 企业的正确方法是通过坏账准备金帐户转出被判断为无法收回的应收款，根据除了在企业本期不能收回的应收款以外的馀额和年龄提取坏账准备金，从而企业本期的管理费用增加，当年的净利润相应地减少。 3、企业由于经营利润下降，应收账款是否无法马上收回，金额是否增加，对某企业流动比例很好，但企业的实际经营状况可能很差。 这个结果的主要原因是，企业的经营状况恶化，库存积压，应收款的管理水平也下降，催款工作减少，应收款无法立即回收。 因此，应收款的金额急剧