《营改增及非贸付汇》PPT课件

1、企业对企业和非贸易外汇支付，“企业对企业”和“企业对企业”1。企业对企业，概述1。纳税人(1)在境内提供运输和部分现代服务(以下简称应税服务)的单位和个人为增值税纳税人。提供上述应税服务的纳税人应缴纳增值税而非营业税。(2)提供应税服务的定义有偿提供应税服务，但不包括在非经营活动中提供的应税服务。(3)在地域内提供应税服务的定义是指应税服务的提供者或接受者在地域内。下列情况不属于在中国提供的应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务。2.境外单位或者个人将有形动产出租给境内单位或者个人，供境外充分使用。财政部、国家税务总局规定的其他情形。一、营业税改增、概述2、扣缴义

2、务人单位或个人在中华人民共和国境外提供应税劳务，在境内没有营业机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；如果在中国没有代理人，收款人应为增值税的扣缴义务人。例如，如果一家海外企业向一家国内企业提供“企业对企业”的服务，无论服务地点在中国境内还是境外，该国内企业都有法律要求的义务扣缴增值税和相关税费非贸易性外汇支付。企业对企业增长，概述，3。应税服务和应税服务的税率，1。企业对企业增长，概述，4。应纳税额的计算一般纳税计算方法(适用于一般纳税人):当期进项税抵扣的应纳税额=当期销项税-当期进项税销项税，是指根据纳税人提供应税服务的销售额和增值税税率计算的增值税。销项税额计算公式：销项税额=销售税率。

3、一般计税方法的销售额不包括销项税额。如果纳税人采用销售额和销项税额相结合的计价方法，销售额按以下公式计算：销售额=含税销售额(1税率)，1。营业税增加，概述，4。应纳税额的计算简单计税法(针对小规模纳税人):简单计税法是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，不扣除进项税。应税金额计算公式：应税金额=销售收款率销售金额=含税销售金额(1个收款率)境内境外单位或个人提供的代扣代缴应税服务，境内无经营机构的，扣缴义务人应按照以下公式计算应税金额：(完税证明上注明的增值税可抵扣)应税金额=收款人支付的价款(1个税率)税率，1。营业税改为增加，概述，5。减免税增值税的起征点范围为： (1)定期纳税，起

4、征点范围为5000-20000元(含)。(二)按日纳税的，每(日)销售额300-500元(含)的起征点调整由财政部和国家税务总局规定。各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务总局应在规定范围内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。1。从营业税改为增值税。5.“营业税改增”的零税率和免税政策(共18项)主要区别于零税率、免税和税收。1.从营业税改为增值税。国家税务总局于2013年12月13日发布了新版文件(财税2013106号文件)。文件106将从2014年1月1日起实施。一期上海，二期北京，三期江苏和安徽，四期福建和广东，五期天津，浙江和湖北，六期继续扩大试点地

5、区和选择一些行业美加丰的海外外汇支付服务主要包括：售后保修、研究服务、咨询服务、律师服务、中介佣金、特许使用权、宣传、技术引进、出口货物海外运输等。二。非贸易外汇支付，概述，非贸易外汇支付流程，二。非贸易外汇支付，概述，签订非贸易合同要求：1。合同要求所有合同(包括变更)均应以税前金额签署合同应注明劳务发生的地点；2.税务要求合同应翻译成中文，翻译只需中文印章发票金额应为含税金额；2.非贸易外汇支付；概述、非贸易合同金额的确定和税费预扣营业税的合同预扣：例如，佣金合同(5%)、研究合同(简单劳务类型5%)、二。非贸易外汇支付、营业税、概述、非贸易合同金额的确定和预扣税合同预扣增值税：增值税可作

6、为进项税扣除，如企业对企业服务、律师、审计、咨询，二。非贸易外汇支付、增值税、概述、非贸易合同预扣税代表预扣应计所得税-非居民纳税人海外企业特许权使用费：10%的劳务发生在国外免于预扣应计所得税免税合同-海外索赔(适用政策？)-海运(适用的政策-税务协议)示例：咨询项目合同确定和预扣税，2。非贸易外汇支付，会计核算，非贸易项目会计核算1。劳务完成，合格贷款：其他业务成本/费用xxx贷款：应付账款-外国(xx经销商/公司)xxx2，付款贷款：应付账款-外国(xx经销商/公司)xxx贷款：银行存款xxx贷款：应付税款-未付增值税/应付营业税xxx贷款：应付税款-应付城市维护建设税xxx贷款：应付税款-应付教育费/河道管理费xxx信贷：应付税款-所得税xxx，ii。非贸易外汇支付，会计核算，非贸易项目的会计处理3。税款支付：应付税款-未付增值税/应付营业税xxx应付税款-应付城市维护建设税xxx应付税款-应付教育费/河道管理费xxx应付税款-所得税xxx贷项：银行存