第二章-财政收入.ppt

1、2008年北京奥运会将需要37个比赛场馆，其中在北京的有32个场馆、59个训练场馆，预算需要14.4亿美元。除此之外，新建奥运村、新闻中心等还需要19.4亿美元，共需要约34亿美元的资金。,第二章财政收入概述,本章主要讲授内容,第一节财政收入的概念和构成,财政收入的含义：也称“预算收入”，是指国家财政参与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证，也是财政支出的前提和基础。是国民收入分配中用于保证政府行使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收入。指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。指筹资的结

2、果形成的归政府占有和支配的财政资金。,财政收入的功能收入功能调节功能,财政收入的功能,获取财政资金,财政收入社会价值构成,C是补偿生产资料消耗的价值部分，基本上不是财政收入来源；V是新创造的价值中归劳动者个人支配部分。个人收入所得税占税收比重7.1%；M是新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分，财政收入的主要来源。因此，增加财政收入的主要选择是提高经济效益，增加M总量。,92.9%,7.1%,财政收入部门（产业）构成,第一产业,第二产业,第三产业,农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础；工业是国民经济的主导，也是财政收入主要来源；第三产业的财政地位愈益上升。增加第二、三产业的上缴财政收入

3、是主要选择。,3%,52,45%,财政收入所有制构成,国有经济依然是财政收入主要来源；非公有经济的财政地位愈益重要；增加财政收入一方面寄希望于国有经济，另一方面也要充分关注非公有经济。,国有经济,47%,集体经济,7%,股份联营经济,26%,涉外经济,20%,第二节财政收入的原则,收入中的矛盾,国家、企业、个人之间的矛盾。国家同不同财政资金缴纳者之间的矛盾。财政收入同经济发展之间的矛盾。,收入原则,三者利益相兼顾的原则。区别对待、合理负担的原则。促进经济稳定协调发展的原则。,一、三者利益相兼顾的原则,三者利益之间的统一性和矛盾性现阶段社会经济的主要动力机制首要原则，评价财政收入质量的主要标准国

4、家利益和企业利益。利益关系的主体。重要性和难点、要力避两个偏向。国家利益和个人利益。利益关系的基础。（1）个人收入增长速度一般情况下要高于物价上涨速，低于国民经济增长速度（2）个人收入再分配财政要尽力参与P29第四题,二、区别对待、合理负担原则,是党和国家的各项政策在财政工作中的体现，它使财政调节收入的职能得到更好的发挥。所谓区别对待，是指对不同经济成份、不同行业、不同地区而言的。没有区别，就没有政策。在组织财政收入的过程中，对不同经济成份，不同行业企业、不同地区的收入，在负担上有所不同。,主要包括两方面：1、必须从发展国民经济来增加财政收入；2、取得财政收入的方式和数额必须有利于促进经济发展

5、。这一原则是由经济与财政之间的关系所决定的。经济与财政存在一种辩证的关系。首先，经济决定财政。其次，财政影响经济。,三、发展经济，广开财源,自力更生是我国在处理国际事务中坚持的一贯原则，坚持自力更生，这是由国际环境和我国国情决定的。自力更生地筹集资金，不等于提倡闭关锁国，拒绝一切有利于我国经济发展的外援力量。利用外资，引进先进技术，是加速国内经济发展的重要手段之一。个案分析：P27,四、自力更生为主，争取外援为辅,第三节财政收入分类,一、关于财政收入分类的理论简介1.法国的波丹就将财政收入分为七类：公有土地收入、掠夺财物收入、赠与收入、征服地贡纳、公共贸易收入以及关税与税收。2.亚当斯密将财政

6、收入分为两类：来自君主私产或国家公产的收入与来自人民财产的收入，后者即指税收收入。,3.亚当士将财政收入分为三类：直接收入政府来自公共财产与公共企事业的收入；派生收入政府凭借政治权力和行政权力获取的收入（税收与罚金）；预期收入募集公债和发行国库券的收入。,4.塞力格曼将收入分为五类：市场价格收入、公共订价收入、规费收入、特别课征、税收5.道尔顿将财政收入分为两类:税收与非税收入,综观上述分类，其依据大体可以归为两种：一种是以收入来源作为分类依据，如波丹、德国官房学派以及亚当斯密等人的分类。另一种则是以政府获取收入时凭借的权力（或手段）作为分类依据，如塞力格曼和道尔顿等人的分类。,第三节财政收入

7、的形式,税收利润上缴（企业收入）财政性收费罚没收入租金收入基金收入债务收入,1.税收,定义。主体收入形式。,税收形式特征,强制性国家征税是不依纳税人的意志为转移的。三个需说明的问题。罚则是该特性的体现,无偿性国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。强制性的经济原因或根本原因。但有整体报偿性。,固定性国家征税是按照预先规定的标准连续课征的,税收成立的充分必要条件,税收的地位与市场经济的发育程度成正比,2.利润上缴（企业收入）,定义。曾经是主体收入形式。目前基本为零。,基本特征,不规范性,横向不规范不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额不一致,纵向不规范同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额不一致

8、,税后分利、上缴承包费、直接上缴利润,利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比,税收与利润上缴（企业收入）的地位变化,税收与利润上缴财政地位的历史比较,3、财政性收费,定义：财政性收费是国家以社会管理者的身份，通过为居民和法人提供某些特殊服务而取得财政收入的形式。不同于乱收费。,财政性收费的形式特性：形式上的交换性收费标准的非盈利性收费机制的行政垄断性,对“费改税”的评价：甄别或改税、或取缔、或保留（适当调整）,4.罚没收入定义。财政地位辅助性收入形式特征：征收目的的非财政性征收对象的非连续性征收项目的复杂性,5.租金收入定义。类别：国有企业租赁收入、国有土地批租收入等要加强租金管理，确

9、保全额纳入国家预算。,6、基金收入,定义。国家能源交通建设基金和国家预算调节基金。形式特征：税收“三性”专用性某些税种也具有基金收入的性质（燃油税、教育费附加、社会保障税等）对我国“两金”的评述：积极评价：缓解财政困难、降低短线制约度、抑制预算外资金快速膨胀消极评价：改革不彻底、诱发乱收费、征收对象的定性不准确（不能把企业税后利润当做财政性预算外资金）,7、债务收入,定义：指一国政府凭借国家信用，以债务人的身份从国内和国外所取得的各项借款收入。形式特征：自愿性、有偿性、灵活性（同税收相比）。如果不同时具有上述特性，应属于对债务收入的异化。国内债务：发行国内公债、国库券和向银行透支国外债务：政府

10、间借款、国际金融机构借款、境外发行债券、商业借款等。,国有资产收入既包括国家拥有的工商金融资产收入（主要包括国有经济收入、国家的金融资产收入），也包括国家拥有的各种财产（包括国家的一些无形资产、国有资源、非生产性的不动产）所带来的收入。,八、国有资产收入,事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入、捐赠收入等。公共收费公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。公共收费主要包括以下几种：一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污费、学校

11、收取的学杂费、委托代培费等。二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利费等。,九、其它收入,也可分为：税收收入非税收入非税收入除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政资金，它是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府财政收入的重要组成部分。,收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；（2）征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和

12、海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业单位；（3）收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性；（4）收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途，专款专用。,第四节财政收入的结构分析一、财政收入结构是指财政收入各种形式的比例和数量以及它在国民经济各部门、各行业、和各地区的比例和数量。二、财政收入结构类型（1）财政收入形式结构即税收、国债、国有资产收益及其它财政收入的比例和数量。在多数发达国家，税收占财政收入的80%以上。,（2）财政收入产业结构即从第一、二、三产业获得的财政收入的数量和比重。在发达国家

13、，从第三产业获取的财政收入大约占80%左右。（3）财政收入所有制结构即来源于不同所有制经济成分经济组织上缴的财政收入的数量和比重。在我国，这一结构及其变化反映了经济体制的重要变革。（4）财政收入的地区结构即来源于经济发达程度不同地区的财政收入的数量及比重。它的变化，可以反映不同地区经济发展的快慢以及生产力布局的基本状况。,三、财政收入的价值构成,C部分,流动性资产的消费,固定资产的消耗,价值补偿与物质补偿具有一致性,价值补偿和实物补偿不一致性,财政收入,社会主义市场经济条件下，个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下进行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生产资料占有关系等因素的不平等所带来的

14、分配上的不平等，为了防止个人收入之间差距过大，妨碍社会公平，在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作用，充分适用财政税收杠杆有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构。因此，V应当成为财政收入的经常来源。,V部分,V部分,间接来源于V的税费,个人所得税、车船税、房产税和规费,服务、旅游行业缴纳的税收，高档产品的消费税,直接来源于V的税费,认购国债,随着个人收入项目的增加、收入水平的提高以及我国税收制度的不断完善，财政直接来源于V部分的收入会不断增加。,社会产品价值构成中的M部分，是劳动者在生产活动中为社会劳动创造的剩余价值，它是积累的唯一源泉。作为无偿性分配的财政，它只能主要从剩余产品的

15、价值中占有一定份额。如何增加M？除了扩大生产，增加社会产品总量来增加M外，M部分还受成本的影响，在社会总产品价值量或者社会生产价格一定的情况下，M和C、V之间是此消彼长的关系。,M部分,如果社会产品价格不变，C不变的情况下，V部分减少，M就相对增大；反之相反。但V部分是职工的劳动报酬，不能笼统地说越少越好，职工的工资水平不仅不能降低，随着生产的发展还要不断提高。因此，要使单位产品中V的比例减少，唯一的途径就是提高劳动生产率。,在V不变的情况下，缩小C则相对地使M的份额增大，因此减少物化劳动，即提高设备利用率，降低原材料消耗，是增加M从而增加财政收入的重要途径。,C与M：,V与M：,财政收入可以

16、来自C、V和M三部分，但主要是来自M部分，而M部分的多少，不仅取决于社会产品的数量，更重要的是取决于生产的经济效益。为了取得更多的财政收入，就必须发展生产，提高企业效益，真正作到增产增收。,间接来源于农业的收入,四、财政收入的部门构成,农业,直接来自农业的收入,工农业产品价格剪刀差,农（牧）业税,商业、交通运输等服务行业是联结生产与消费的桥梁。第三产业是工农业生产发展的重要环节，它是我国财政收入的最重要的潜在来源。,我国财政收入绝大部分直接来自工业，因此，工业对财政收入的状况起决定性作用。,工业,第三产业,五、财政收入的所有制构成,建国初期，我国建立起以国营经济领导下的多种经济成份并存的经济结

17、构。当时对财政收入影响较大的主要有三种经济，即国营经济、私营经济和个体经济。1956年我国生产资料私有制的社会主义改造基本完成以后，所有制以单一化的社会主义公有制为主。,从1979年以后，随着经济体制改革的进行，国家政策允许存在和发展以公有制经济为主体的多种经济成份并存的所有制结构，集体经济、私营经济和其他经济成份有了较快的发展，它们提供的财政收入逐年增加，相比之下，国营经济的比重有所下降，但其主导地位仍是不可动摇的。,1994年我国进行了财税体制改革。加强对非国有经济税收的征管，是增加财政收入的有效途径。国有经济上交的财政收入仍占整个财政收入的2/3在工农业总产值中，非国有经济提供的所占比重

18、已经占50%以上，但其提供的财政收入却只占总财政收入的30%左右，财政收入结构与国民经济结构相适宜吗？为什么会这样？,六、财政收入的技术构成,现实科技水平（静态）,科技动态变化（动态）,大中小企业的构成,新老企业的构成,财政收入的技术构成,七、财政收入的地区构成,财政收入的地区构成主要表现在国民经济的地区构成上，即生产力布局方面，生产力的布局合理与否不仅关系到国民经济能否有计划按比例发展，而且也是影响财政收入的重要因素。,1、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定性作用？2、如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？3、如何分析价格与财政收入的关系？

19、,第四节财政收入的规模分析,一、财政收入规模的含义财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。这通常可以用两个指标来描述：一是年度财政收入的总量，这是一个绝对数指标；二是财政收入占国民生产总值的比重，这是一个相对数指标。,第四节财政收入的规模分析,数据帝国,表94我国财政收入占国内生产总值的比重,第四节财政收入的规模分析,二、影响财政收入规模的主要因素（一）经济因素1.经济因素对财政收入绝对额的影响2.经济发展水平对财政收入相对额（财政收入占国民收入的比重）的影响,第四节财政收入的规模分析,资料引自：普通高等教育国家“十.五”规划教材财政学第六章（中国人民大学网上課件）,表

20、951992年各国中央财政收入占GNP的比重,第四节财政收入的规模分析,（二）制度因素古典的（自由的）资本主义新古典的（国家干预的）资本主义正统的（计划经济的）社会主义自由的（市场经济的）社会主义,第四节财政收入的规模分析,三、影响财政收入规模的其他因素（一）价格因素的影响1.在经济发展水平和财政分配程度都保持不变的情况下,价格水平的升高总会使以货币形式表现的财政收入规模不断增大，而并不会使财政收入的规模产生实质性的变化。,第四节财政收入的规模分析,2.价格的变动对财政收入的实质性影响当一国的财政收入制度主要采用累进所得税的征收方式时,或一国价格水平的提高是由于财政性货币发行所引起的，价格的变

21、动会对财政收入产生实质性的影响。（二）战争等特殊因素的影响（三）管理水平的影响,本章小结,1.财政收入是为满足政府财政支出需要而进行的筹资活动，它同时也表现为归政府所有的财政资金。财政收入不仅具有收入作用，同时还具有调节作用，其调节作用同整个财政活动的调节作用是一致的。从财政收入费用分担的角度看可选择的征收原则有受益原则和支付能力原则，两者各有优缺点，但从对绝大部分财政收入的获取来看是只能选择支付能力原则。,本章小结,2.财政收入按政府获取财政收入时凭借的不同权力（手段）分类形成税收、国有资产收入、政府收费收入及债务收入等四种主要的收入形式。其中政府收费收入是一种以交换为基础，以为特定社会成员提供特定服务为前提的，必须通过政治程序来加以选择和确