内部审计学之经营活动审计(PPT 113页).ppt

1、商学院会计系李栋辉,内部审计学,第三章,经营活动审计,商学院会计系李栋辉,第三章经营活动审计,亨利法约尔(18411925),法国古典管理理论学家,与马克斯韦伯（MaxWeber）、弗雷德里克温斯洛泰勒（FrederickWinslowTaylor,18561915）并称为西方古典管理理论的三位先驱并被尊称为管理过程学派的开山鼻祖。,法约尔最主要的贡献在于三个方面：从经营职能中独立出管理活动;提出管理活动所需的五大职能和14条管理原则。这三个方面也是其一般管理理论的核心。,法约尔在管理方面最重要的著作：工业管理和一般管理,商学院会计系李栋辉,管理的五大职能：计划、组织、指挥、协调、控制管理的1

2、4原则：劳动分工；权力和责任；纪律；统一指挥；建立完善组织；个人利益服从整体利益；人员的报酬；集中等级制度；秩序；公平；人员的稳定；首创精神；人员的团结。,第三章经营活动审计,商学院会计系李栋辉,第三章经营活动审计,商学院会计系李栋辉,主要内容,第三章经营活动审计,商学院会计系李栋辉,1.企业财务管理活动主要涉及哪些内容？2.企业财务管理面临的主要问题？3.如何进行企业财务管理审计？,第一节财务管理活动审计,商学院会计系李栋辉,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节财务管理活动审计,商学院会计系李栋辉,投资,经营,分配,筹资,内部筹

3、资,退出企业,外部筹资,一、企业财务管理的内容,商学院会计系李栋辉,筹集资金,筹资应考虑的问题：什么方式筹集资金？筹资资金的时间长短？筹资中可能存在的风险。,1.筹资引起的财务活动,留存收益,一、企业财务管理的内容,商学院会计系李栋辉,投放资金,投资应考虑的问题：什么方式投放资金？投资的回报如何？投资中可能存在的风险。,2.投资引起的财务活动,一、企业财务管理的内容,商学院会计系李栋辉,日常收支,3.企业经营引起的财务活动,资金营运应考虑的问题：如何才能提高资金的周转速度，使之产生更高的效率？,一、企业财务管理的内容,商学院会计系李栋辉,利润分配,分配应考虑的问题：以什么方式进行分配？分配多少

4、是对公司和股东都有利的？,4.企业分配引起的财务活动,缴纳税金,向投资者分配利润,一、企业财务管理的内容,商学院会计系李栋辉,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节财务管理活动审计,商学院会计系李栋辉,筹资管理首先，筹资方案的合法性、合理性；其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位，资金的使用效果，是否满足生产经营需求；最后，筹资的经济性。,二、财务管理审计的内容,审计资料：筹资方案、预算、财务报表、不同筹资方式的证明资料（银行存款证明、借款协议、上级主管部门批文等）,商学院会计系李栋辉,投资活动首先，投资决策是否科学、合理；投资决策

5、过程是否规范，方法是否适当，可行性研究及相关的技术评价是否到位等；其次，投资过程是否严格执行了投资决策要求，投资管理是否规范，各种支出是否合理最后，投资的效率、效果和收益实现情况。,审计资料：投资可行性研究报告、投资风险评估资料、财务报表、投资过程中的相关资料（银行转账证明、投资协议等）,二、财务管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,经营活动中的财务收支资金的使用是否合理，能否加速资金周转提高资金利用效率。,审计资料：财务报表、相关指标（资产周转率、资产报酬率等）,二、财务管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例

6、分析,第1节财务管理活动审计,商学院会计系李栋辉,1.注意审计时间的选择和把握筹资投资：生命周期经营活动：业务的职能特征利润分配：会计年度2.注意审计重点的选择和把握内部审计：3E,增值，全程跟踪外部审计：合法，公允，事后审计3.注意发现舞弊线索4.注意审计独立性和客观性的把握,三、财务管理审计的要求,商学院会计系李栋辉,成长期,成熟期,衰退期,财务战略选择的方式,引入期,财务战略关键：吸纳权益性资本筹资战略：筹集权益性资本股利战略：不分红投资战略：不断增加对产品开发推广的投资,财务战略关键：企业的高增长与资金的匹配，保持企业可持续发展筹资战略：大量权益性资本,适度债务资本股利战略：不分红或少

7、量分红投资战略：对核心业务大力追加投资,财务战略关键:处理好日益增长的现金流量筹资战略:债务资本代替权益性资本股利战略:较高的股利分配投资战略:围绕核心业务拓展新产品或市场，并购且避免盲目多元化,财务战略关键：回收投资给投资者筹资战略：不再筹资股利战略：全额或超额股利投资战略：不再投资,三、财务管理审计的要求,商学院会计系李栋辉,一、企业财务管理的内容二、财务管理审计的计内容三、财务管理审计的要求四、财务管理审计案例分析,第1节财务管理活动审计,商学院会计系李栋辉,例3-2审计人员在审计天一股份有限公司2006年度财务报表时，发现2006年2月10日天一公司通过增发1000万股普通股（每股面值

8、1元）取得天美公司20%的股权，按照增发前20个交易日的平均股价计算，该1000万股股份的公允价值1500万元。为增发该部分股份，天一公司向证券承销机构支付了100万元的佣金和手续费。天一公司对此的账务处理为：借：长期股权投资16000000贷：股本16000000请你根据相关资料对此进行评价。,四、财务管理审计案例分析,长期股权投资初始成本确定,商学院会计系李栋辉,借：长期股权投资15000000贷：股本10000000资本公积-股本溢价500000借：资本公积-股本溢价1000000贷：银行存款1000000,三、财务管理审计案例分析,商学院会计系李栋辉,主要内容,第三章经营活动审计,商学

9、院会计系李栋辉,企业资产审计企业负债审计所有者权益审计企业收入审计企业费用审计企业利润审计企业会计报表审计,一、会计核算活动审计的内容,商学院会计系李栋辉,主要内容,第三章经营活动审计,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节人力资源管理审计,商学院会计系李栋辉,1.人力资源管理的定义,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,人力资源管理的模式（1）,米尔科维奇和布德罗（Milkovich&Boudreau，1997）按照人力资源管理的发展历程

10、提出了四种代表性的模式：工业（或产业）模式（Industrialmodel）20世纪50年代之前。以劳动关系协调为主，关注的问题主要包括工作规则的建立、职业晋升和职业生涯设计，以资历为基础的报酬体系、雇用关系、绩效评估等。投资模式（Investmentmodel）60-70年代。关注公平就业机会，管理重点转向培训和开发上，具体包括给员工更多的自主权、工作丰富化、培训和长期薪酬。,2.人力资源管理的模式,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,31,参与模式（Involvementmodel）80-90年代。强调团队合作、相互信任、思想观念的一致以及组织承诺等，因此在人力资源管理的过程中采用民

11、主、参与的方式。高度灵活模式（High-flexmodel）90年代后。人力资源管理的方式必须适应多变的环境，采取灵活的模式。例如：借助“外脑”、聘请顾问、人力资源管理外包、灵活的雇用关系、多样的报酬、权变的组织结构等。,一、人力资源管理概述,权变理论,商学院会计系李栋辉,吸纳功能主要是指吸引并让优秀的人才加入本企业。(基础)维持功能是指让已经具有工作经验的员工继续留在本企业工作。(保障)开发功能是指让员工保持能够满足当前及未来工作需要的技能。(手段)激励功能是指让员工在现有的工作岗位上创造出优良的绩效。(核心),一、人力资源管理概述,2.人力资源管理的功能,商学院会计系李栋辉,实现企业的整体

12、战略和目标,最终目标,具体目标,人力资源管理的目标应当从最终目标和具体目标两个层次来理解。最终目标是要有助于实现企业的整体目标，而具体目标要支持最终目标的达成。,一、人力资源管理概述,3.人力资源管理的目标,目标1,目标2,目标3,目标4,商学院会计系李栋辉,价值链表明了价值在企业内部从产生到分配的全过程，是贯穿企业全部活动的一条主线，人力资源管理的具体目标就是要从人力资源的角度出发为价值链中每个环节的有效实现提供有力的支持。,4.人力资源管理的具体目标和企业价值链,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,人力资源规划。主要包括的活动有：对组织在一定时期内的人力资源需求和供给做出预测；根据预

13、测的结果制定出平衡供需的计划等。职位分析。主要包括的活动有：一是对组织内各职位所要从事的工作内容和承担的工作职责进行清晰的界定；二是确定各职位所要求的任职资格，例如学历、专业、年龄、技能、工作经验、工作能力以及工作态度等。职位分析的结果一般为职位说明书。,5.人力资源管理的基本职能,一、人力资源管理概述,人力资源规划表,商学院会计系李栋辉,人力资源管理的基本职能（2）,招聘录用。这一职能主要包括招聘和录用两个部分。招聘是指通过各种途径发布招聘信息，将应聘者吸引过来；录用是指从应聘者中挑选出符合要求的人选。绩效管理。就是根据既定的目标对员工的工作结果进行评价，发现其工作中存在的问题并加以改进，包

14、括制定绩效计划、进行绩效考核以及实施绩效沟通等。,一、人力资源管理概述,5.人力资源管理的基本职能。,商学院会计系李栋辉,薪酬管理。主要包括的活动有：确定薪酬的结构和水平，实施职位评价，制定福利和其他优惠的标准以及进行薪酬的测算和发放。培训与开发。主要包括的活动有：建立培训体系，确定培训需求和计划，组织实施培训过程，对培训效果进行反馈总结等。员工关系管理。这一职能除了要协调劳动关系、进行企业文化建设以创造融洽的人际关系和良好的工作氛围外，还要对员工的职业生涯进行设计和管理。,5.人力资源管理的基本职能,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,人力资源规划,员工关系管理,薪酬管理,计划招聘,录

15、用甄选,培训开发,职位分析和职位评价,绩效管理,6.人力资源管理职能之间的关系,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,企,业,管,理,财务,管理,营销,管理,生产,管理,人力资,源管理,技术,管理,一、人力资源管理概述,人力资源管理和企业管理的关系图,7.人力资源管理的地位,商学院会计系李栋辉,8.人力资源管理的层次,人力资源管理是企业管理的一个子系统，要服从和服务于企业的整体战略，因此，人力资源管理的各项职能都要以企业战略为前提。人力资源管理在企业中的层次如图所示：,企业整体战略,市场营销策略,财务管理策略,人力资源管理策略,技术管理策略,生产管理策略,人力资源规划,职位分析,招聘录用,

16、绩效管理,薪酬管理,培训开发,员工关系管理,一、人力资源管理概述,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分,第3节人力资源管理审计,商学院会计系李栋辉,二、人力资源管理审计的内容,1.审计人力资源规划是否合理、科学。组织环境经营目标总体定位现有人力资源状况人力资源需求预测方法是否科学,商学院会计系李栋辉,人力资源管理环境，主要是指能够对人力资源管理活动产生影响的各种因素。按照系统管理学派的观点，将环境划分为外部环境和内部环境。,二、人力资源管理审计的内容,企业外部环境,企业内部环境,企业内部环境,

17、企业外部环境,人力资源管理子系统,商学院会计系李栋辉,44,政治因素（1）,政治环境的影响政治环境一般不能直接作用于企业内部的人力资源管理活动，但是能够影响到整个企业系统，进而影响到企业人力资源管理子系统。,二、人力资源管理审计的内容,人力资源管理的外部环境政治因素,商学院会计系李栋辉,政府管理方式和方针政策的影响政府管理方式和方针政策能够直接影响甚至决定企业人力资源管理的很多活动。如果政府管理方式和方针政策经常发生变化，那么企业的人力资源管理也必须随之变化，这就会造成人力资源管理活动和政策的频繁变动，不仅会影响企业人力资源管理的效果，而且也不利于企业的经营发展。,人力资源管理的外部环境政治因

18、素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,工会工会通过自己的努力，可以影响政府相关政策法规的制定。工会通过不同层次的劳资协商和集体谈判，可以影响或参与企业人力资源管理的相关决策，从而对企业的人力资源管理活动产生影响。,人力资源管理的外部环境政治因素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,47,经济因素（1）,经济体制经济体制的不同会造成人力资源管理方式的不同。计划经济下，人力资源管理的很多决策都是由政府做出的，企业更多的是执行政府政策，企业多数执行政府的政策。市场经济下，政府不再统一制定各种具体的人力资源的政策，不再对人力资源进行统一的配置，而是由企业根据内外部的各种因素来

19、自行做出决策，职能性和战略性工作成为人力资源管理的主体。,人力资源管理的外部环境经济因素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,48,经济发展状况和劳动力市场状况的影响经济发展状况决定了企业的未来前景，从而影响了企业人力资源的需求，人力资源的供给预测则要考虑外部劳动力市场状况。外部劳动力市场的状况也是影响企业各个职位具体薪酬水平的重要因素。在进行招聘录用、辞退解雇等其他人力资源管理活动的时候，也要考虑到经济发展以及劳动力市场的状况。,人力资源管理的外部环境经济因素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,49,企业作为社会组织的一种重要形式，在日常的经营活动中必须遵守国家有关

20、法律法规，因此，法律对企业人力资源管理活动的影响就主要体现在它的约束和规范作用。我国有关人力资源管理的主要的法律法规：中华人民共和国劳动法失业保险条例企业职工奖惩条例企业劳动争议处理条例劳动保障监察条例,人力资源管理的外部环境法律因素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,50,由于文化能够影响到人们的思维方式和行为方式，因此它会对人力资源管理产生重要的影响。在不同的文化传统下，人力资源管理的模式也是不同的。以下是美日企业人力资源管理模式的特点：,人力资源管理的外部环境文化因素,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,人力资源管理的外部环境文化因素,二、人力资源管理审计的内容

21、,商学院会计系李栋辉,52,在新经济时代，企业之间的竞争日益激烈，而所有的竞争则集中在人力资源，可以说人力资源竞争的成败将决定企业竞争的成败。在所有人力资源管理活动中，受竞争对手因素影响最大的应当是薪酬管理，这里所讲的薪酬除了工资、奖金等外在报酬外，还包括培训、晋升等内在报酬。企业为了将优秀的人才吸引进来，就必须提供比竞争对手更优越的薪酬待遇。,人力资源管理的外部环境竞争者,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,内部审计学,二、人力资源管理审计的内容,人力资源管理的内部环境企业战略,商学院会计系李栋辉,根据企业的复杂化、正规化和集权化的不同，归结为两种不同性质的组织结构类型：机械式组

22、织和有机式组织。,54,机械式组织和有机式组织的特点比较,人力资源管理的内部环境组织结构,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,55,人力资源管理的内部环境组织结构,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,人力资源管理的内部环境生命周期,企业生命周期对人力资源管理的影响可以从静态和动态两个角度来理解：以静态的观点看，在生命周期的各个阶段中，由于内外环境的不同，企业具有不同的特点，包括发展目标、组织结构、管理方式等，因此随着企业在生命周期中所处的阶段的不同，作为企业管理子系统的人力资源管理也是不同的以动态的观点看，生命周期是一个发展演进的过程，企业只有顺利地从一个阶段过渡到下一

23、个阶段，才能够持续地生存并发展下去，而这种极端的转化需要企业内部各方面的支持，其中，自然也包括人力资源管理，因此随着企业的发展，人力资源管理也必须进行调整。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,创业阶段,集体化阶段,正规化阶段,合作阶段,平稳时期,变革时期,领导危机,自主危机,文牍主义危机,再生需求危机,变革,二、人力资源管理审计的内容,生命周期理论,商学院会计系李栋辉,商学院会计系李栋辉,企业文化就是指企业在发展过程中逐步形成的企业成员所共同具有的价值观念、道德准则等观念形态的综合。企业文化一般都是企业创始人或企业高层管理者价值观念的直接体现，反映了他们对事、对人的基本看法以及基

24、本价值取向，当这些价值观念在企业成员之间达成共识后，就形成了企业文化；而人们的观念意识又决定了他们的行为，因此不同的企业文化必然会导致管理方式的不同。,人力资源管理的内部环境企业文化,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,企业文化（2）,一般可以从以下几个方面来对企业文化进行描述：控制程度：对员工的直接监督控制程度。开放程度：对企业外部人员以及新事物的接纳程度。个人集体意识：在工作过程中，是更强调个人的作用还是更重视集体的力量。结果过程倾向：管理中更看重员工工作的结果还是他们工作的过程。风险容忍程度：鼓励员工开拓、革新和冒风险的程度。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,

25、企业文化（3）,冲突宽容程度：允许员工自由地发表不同意见和公开批评的程度。人本程度：企业对员工的关注程度，管理是从人的角度出发还是从事的角度出发。公平观念：对待企业内部的公平问题方面，是绝对主义倾向还是相对主义倾向。奖励导向：是以员工的工作业绩、工作能力等绩效因素为基础还是以员工的资历、领导的好恶等非绩效因素为基础来决定报酬，这里的报酬包括内在报酬和外在报酬两类。管理关系导向：企业实行的是单向命令式的管理还是双向互动式的管理。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,不同企业文化下的人力资源管理活动（1）,企业文化对人力资源管理的影响主要表现在它能够影响甚至决定人力资源管理的方式、内容

26、等。在不同的企业文化下，人力资源管理的具体活动是不同的。如果一个企业的控制程度比较高，就意味着管理者对员工更多地进行直接的监督控制，管理者的个人因素在管理中就占据着主导地位，这会大大降低人力资源管理的复杂程度。当企业的开放程度比较高时，招聘录用就会从内外两个渠道来进行；反之，企业员工则不太欢迎外部人员。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,在强调个人的企业中，薪酬管理和绩效管理都是以个人为基础来设计的；而在重视集体的企业中，工作是以团队进行的，因此在薪酬和绩效上就会以团队为基础。如果企业更看重员工的工作结果，那么绩效和薪酬都会以结果为导向；如果企业看重员工的工作过程，那么就会在考核

27、中设置与之相关的指标来引导和约束员工的行为。当管理以“事”为出发点，那么人力资源管理的重点就是强调“人”要匹配“事”；当管理以“人”为出发点，那么人力资源管理的重点就是强调“事”要适合“人”。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,不同企业文化下的人力资源管理活动（3）,如果企业文化以绝对的观念来看待公平，那么管理就会更多地追求结果公平；如果以相对的观念来看待公平，管理注重的是过程公平，强调付出与获得的平等。单向命令式的管理中，管理者处于指挥地位，员工不能参与人力资源管理的决策，人员配置、绩效目标、培训计划都由上级决定；而双向互动的管理则注重管理者和员工的相互沟通，在很多方面都会参考

28、员工的意见和建议。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,内部审计学,2.审计员工招聘程序是否科学合规。效率性；适当性；规范性；,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,招聘工作的程序,确定职位空缺,评估招聘效果,回收招聘资料,选择招聘来源和方法,选择招聘渠道,制定招聘计划,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,二、人力资源管理审计的内容,招聘渠道,商学院会计系李栋辉,二、人力资源管理审计的内容,招聘渠道,商学院会计系李栋辉,招聘计划的内容,招聘的规模招聘的范围招聘的时间招聘的预算,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,最终录用的人数参加面试的人数参加笔试

29、的人数招聘吸引的应聘者,招聘规模示意图,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,招聘范围示意图,全球性人才（全球）（高级总经理、总裁）,跨国性人才（亚太区）（资深高级经理）,全国性人才（中国）（经理、高级技术人员）,地区性员工（华北地区）（专业技术人员、一般管理人员）,所在地性员工（本地）（操作地、一般职员）,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,招聘的时间,招聘时间选择最常用的方法：时间流失数据法（TLD）该方法显示了招聘过程中关键决策点的平均时间间隔，通过计算这些时间间隔来确定招聘的时间。运用时需考虑的因素：整个招聘录用的阶段和每个阶段的时间间隔。阶段越多，每个阶段的时间

30、越长，招聘开始的时间就应越早。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,招聘的预算,招聘的成本费用：人工费用业务费用其他费用,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,招聘效果的评估,招聘的时间招聘的成本应聘比率应聘比率=（应聘人数/计划招聘人数）100%录用比率录用比率=（录用人数/应聘人数）100%,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,3.审计人力资源的开发与培训是否到位，是否有助于提升员工的专业胜任能力，适应组织发展的需要。主要采用抽样调查技术（见教材94页）,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训与开发的步骤示意图,培训评估和反馈,培训与开发要按

31、照下面的程序来进行：,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训前的准备,培训的准备阶段，需要完成两个方面的主要工作：进行培训的需求分析。确保受训人员做好培训准备。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训的设计与实施,一个比较完备的培训计划应当涵盖个和个的内容：Why：培训的目标。What：培训的内容。Whom：培训的对象。Who：培训者。When：培训的时间。Where：培训的地点及培训的设施。How：培训的方式方法及培训的费用。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训迁移的三种理论,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训评估的标准,柯克帕

32、特里克的四层次评估模型：反应层：受训人员对培训的印象，是否对培训满意。学习层：经过培训后，受训人员对培训内容的掌握程度。行为层：经过培训后，受训人员在接受培训以后工作行为是否改进。结果层：经过培训后，受训人员或者企业的绩效是否得到改善和提高。一次评估（反应层）、二次评估（学习层）和三次评估（行为层和结果层）三个层次；,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,培训评估的方法,根据评估的内容来选择合适的方法：进行反应层评估时，可采取问卷调查法、面谈法和座谈法等方式。进行学习层评估时，可采取考试法、演讲法、讨论法、角色扮演法和演示法等方式。对行为层和结果层的评估，更多的是采取评价的方式。,二

33、、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,4.审计员工的绩效管理。以绩效评价手册为依据确认评价方法是否科学评价标准、结论是否适当，是否有利于提高员工的积极性从而提高工作绩效。,二、人力资源管理审计的内容,所需资料：员工手册、组织机构系统图、职责说明书、员工业绩资料、员工业绩评价标准、组织中的人力资源政策和计划等相关资料,人力资源考核指标,商学院会计系李栋辉,绩效管理内容,完整意义上的绩效管理是一个系统，它包括四个部分：计划绩效。绩效周期开始时，上级和员工一起就员工在绩效考核周期内的绩效目标、绩效过程和手段进行讨论并达成一致。监控绩效。上级和员工通过沟通来预防和解决可能发生问题的过程。考核绩

34、效。一定的考核主体借助一定的考核方法来对员工的工作业绩作出评价。反馈绩效。绩效周期结束后在上级和员工之间进行的绩效面谈。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,绩效管理系统示意图,计划绩效,监控绩效,考核绩效,反馈绩效,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分,第3节人力资源管理审计,商学院会计系李栋辉,1.调查法问卷调查：94页访谈观察2.计算分析法：93页3.分析性复核,三、人力资源管理审计的方法,商学院会计系李栋辉,访谈法,访谈法是指与职位的承担者面谈收

35、集信息的一种方法。优点：能简单、快速地收集资料，适用性强。缺点：被访谈者往往夸大其承担的责任和工作难度，容易引起材料的失真和扭曲。访谈法的类型个别访谈法集体访谈法,三、人力资源管理审计的方法,访谈法,商学院会计系李栋辉,访谈过程中需要注意的问题,选择最了解工作内容、最能客观描述职责的员工。尽快建立融洽的感情，说明访谈的目的及选择对方进行访谈的原因。事先准备一份完整的访谈问题表，重要的问题先问，次要的问题后问。如果工作不是每天都相同，就请对方将各种工作责任一一列出，然后根据重要性排出次序，以避免忽略那些虽不常见但却是很重要的问题。,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,观察法,审计人员

36、直接观察所需分析的工作，记录某一时期该职位工作的内容、形式、过程和方法，在此基础上进行分析的方法。优点：能较全面、深入地了解工作的要求和内容。缺点：只适用于工作内容主要是由身体活动来完成而且重复性大、重复周期较短的工作。,观察法,二、人力资源管理审计的内容,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节人力资源管理审计,商学院会计系李栋辉,内部审计学,1.定性分析与定量分析相结合2.注意审计结果的应用效果3.注意把握审计重点,三、人力资源管理审计的要求,商学院会计系李栋辉,一、人力资源管理概述

37、二、人力资源管理审计内容三、人力资源管理审计方法四、人力资源管理审计要求五、人力资源管理审计案例分析,第3节人力资源管理审计,商学院会计系李栋辉,主要内容,第三章经营活动审计,商学院会计系李栋辉,一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务,第4节供产销业务审计,商学院会计系李栋辉,一、审计供应业务,商学院会计系李栋辉,内部审计学,（一）审计采购业务1.审计物资供应计划及其完成情况（1）计划的制定及采购量的确定（2）计划完成情况：数量和质量2.审计采购批量（1）采购方式及费用审查（2）采购批量的合理性审查（3）采购成本管理的审查采购成本完成情况及采购费用率（计划、行业均值等比较）,一、

38、审计供应业务,A：全年需要量F：每批订货成本C：每件存货的年储存成本,商学院会计系李栋辉,（二）审计仓储保管业务1.储备定额的合理性（1）最高和最低储备定额的审查供应期法经济批量法（2）季节性储备定额2.审计物资储备计划的完成情况仓储量的控制问题（上下限）,一、审计供应业务,商学院会计系李栋辉,（二）审计仓储保管业务3.审计仓储保管的设置与管理（1）审查仓库位置与内部空间的布置（2）物资管理的审查仓库面积利用率仓库存放保管工作，减少不合理库存仓库保管的档案资料是否健全完整，是否定期对账（3）物资保管分类情况（ABC）,一、审计供应业务,商学院会计系李栋辉,一、供应业务二、生产业务三、成本管理活动四、销售业务,第4节供产销业务审计,商学院会计系李栋辉,二、审计生产业务,