完善资源税法律制度策略探究

1、完善资源税法律制度的策略研究我国资源税存在的问题及改革建议资源的可持续利用是实现经济可持续发展的重要基础。在市场经济条件下，资源税是国家控制资源的有效经济手段之一，应充分发挥其应有的功能和作用。本文在分析我国现行资源税制度存在问题的基础上，提出了完善资源税改革、强化资源税作用的建议，以充分发挥资源税在保护生态环境、促进可持续发展中的作用。关键词：资源税可持续发展改革方案税收作为国家宏观调控的重要手段，在促进矿产资源保护和合理利用方面发挥着不可替代的作用。作为我国矿产资源有偿使用制度的重要组成部分，现行资源税法律制度对矿产资源的开发利用起到了积极的指导作用。然而，随着对矿产资源需求的日益增加和人

2、均资源的短缺，矿产资源开发利用中的浪费和环境污染的严重，现行的资源税法律制度越来越不适应矿产资源可持续发展的要求。本文旨在分析我国现行资源税法律制度存在的问题，并提出相应的改革建议。一、我国现行资源税存在的主要问题(一)设计理念不符合经济可持续发展的目标我国现行资源税采用“普遍征收、差别调节”的原则，主要体现国有资源的有偿使用，调节资源开采企业因资源条件不同而产生的收入差异，使所有资源开采企业在同等条件下公平竞争。但是，它不能反映政府对资源的所有权和管理权，也不能表达开征资源税保护资源、限制资源开发的意图。因此，现行资源税的设计理念不符合当前可持续发展的理念，也不利于中国经济增长方式的转变。(

3、二)征税范围过窄，调整范围不够目前，我国资源税的征收范围仅包括矿产资源和食盐等7种资源产品，征收对象基本局限于矿产资源，而具有生态和环境价值的森林、草原、土地和水等非矿产资源的开发利用缺乏税收控制。税收范围的狭窄使得纳税资源的价格相对高于非纳税资源的价格，导致资源后续产品的价格不合理，从而刺激了非纳税资源的掠夺性开发和利用。这不仅不利于解决日益增长的资源产品需求与有限稀缺资源之间的矛盾。此外，仅对部分资源征税也导致企业和企业开发纳税资源企业开发非税收资源的不公平。(三)单位税收过低，无法充分调节经济我国现行资源税的单位税只反映劣质资源和优质资源之间的单位差异收入。总体而言，单位税相对较低。由于

4、资源税税率没有因资源市场的变化而调整，资源税收入的增长无法适应经济增长，导致资源税在保护国家资源和调整收入分配方面没有充分发挥作用。同时，由于企业税负过轻，企业利润相当丰厚，但浪费惊人，资源利用率极低。(四)计税依据不合理，税负偏离资源价格的目前的资源税政策除了对石油和天然气征收从价税外，还对其他资源征收配额。尽管按量征税的方法管理起来相对简单，但它有严重的缺点。一方面，资源税按量征收的固定税率切断了资源产品的市场价格与纳税之间的关系。随着价格上涨，税收不增加，价格下降，税收不减少，作为资源所有者的国家不能从价格上涨中获得更多的收入，而本应属于国家的差别收入仍然存在于采矿企业中。另一方面，定量

5、评估没有考虑企业在生产过程中的浪费和环境管理成本，也不利于资源价格的调整，导致企业管理粗放，资源开发利用率低，难以有效节约资源和保护生态环境。(5)资源领域缺乏合理的收入和补偿，收入分配不合理作为国家公共资源，自然资源将大部分税收收入交给中央政府是合理的。然而，自然资源的开发必然会对资源区的土地资源、水资源和生态环境产生不利影响。资源区承担自然资源开发所带来的生态和环境破坏，显然是违背社会正义的。此外，地方资源税收入按税务登记管理权进行分配，以补偿资源产地。然而，在实践中，补偿资金不到位，资源生产区的环境条件正在恶化。这是资源产地资源丰富而经济不发达的重要原因之一。二，中国资源税制度改革的政策

6、建议通过以上分析，本文对资源税改革有以下建议：(一)修改资源税的征收目的，完善资源税的立法理念随着我国可持续发展政策的实施，现行资源税体系明显存在调节收入差距的功能定位过窄的问题。其系统设计和功能定位还必须充分体现保护矿产资源、提高采矿效率和保护生态环境的功能。因此，资源税体系的功能定位和税目、税率等税收要素的确立应满足可持续发展的要求，通过宏观调控功能，将企业在资源开发过程中产生的负外部成本内化，促进资源补偿机制的建立，引导企业树立资源可持续利用意识，重视生态环境保护，实现矿产资源开发过程中矿业经济可持续发展的政策目标。(二)扩大资源税征收范围，实现自然资源的综合保护从理论上讲，资源税的计税

7、项目应包括各种可利用的自然资源，这也是综合保护自然资源、实现资源可持续发展战略的根本要求。然而，考虑到我国目前的税收征管水平，在实践中不可能将全部资源投入资源税项目，这不利于整个税制的稳定。因此，我们可以首先包括一些国家已经立法管理的资源，包括目前被严重破坏和浪费的可再生资源，如矿产资源、土地资源、水资源、森林资源、草地资源、海洋资源、动植物资源等。对不可再生、不可替代和稀缺资源征收重税，逐步扩大资源税征收范围。条件成熟时，我们将全面征税。从而减少现行资源税制度下非税收资源的不合理开发和浪费，保证资源的可持续利用和经济的可持续发展。(3)设计合理的资源税税率低资源税税率将直接导致资源进入市场的

8、低成本，不利于企业和国家经济增长方式的转变。税率设计目前，主流观点是，原来的从价法应该从从价法中改变。当然，从价税有其优势。它能使税负反映资源价格的变化，抑制资源企业对资源的无序开发，实现资源的有效利用。然而，这种提法有一刀切的缺点。毕竟，从价税是相对有针对性的，它只适用于国际和国内期货市场的一些商品。如果采用从价税，一些大型资源企业可能会增加自身产品的套期保值，增加企业的经营风险。一些基本的生活必需品，如盐和水，如果从价值上评估，将会增加人们的生活费用。因此，笔者认为对于资源收集的方式应该区别对待。对于一些大宗商品，如铜和铝，可以从价征收，而对于生活必需的资源，如盐和水，也应按照从价征收的方

9、式进行征税。因此，应采取差别待遇原则，以从价税为主，从价税为辅，实现资源的合理利用。(五)调整资源税收入分配，补偿资源来源长期以来，资源税在国家宏观调控中的象征意义远远大于实现国家财政收入的意义。更有利于地方政府不仅保持国家对资源的宏观调控，还能解决地方政府恢复生态和控制环境的资金缺口问题。这不仅符合资源税属于中央和地方共享税的性质，也符合资源税的依附性特征。资源税的收入分配可以按照中央财政的20%和地方财政的80%的比例进行分配。地方政府分配的资源税应纳入财政管理预算，专项资金用于恢复资源开采造成的环境破坏，弥补资源开采的不利影响，调动资源节约和保护的积极性。总之，为了有效保护自然资源，保护

10、环境，实现可持续发展的战略目标，必须进一步完善现行资源税制度，使其“绿色化”和市场化，从而更好地适应我国社会主义市场经济发展的需要，实现构建和谐社会的目标。_:1杨志卿。1论资源税的改革与完善J.经济论坛，第二十届，(5): 48-502冯京。中国资源税的现状及改革思路J。工业与技术论坛，二十，(17): 255-2563卢宁，彭玉荣，甘.基于生产外部性的资源税改革的公共经济学分析内部化研究J。中国政府，XX，(5): 72-744葛旭辉。资源税改革对中国经济的影响J。中国商务，xx，(8):20-215吴奇修、邵敏、刘湘伟、孙锂华。资源税改革的政策效应分析、存在的问题及建议J。中国金融，XX

11、，(4): 41-436高清，郝志军。分析我国当前资源税制度存在的问题及改革思路J。经济理论谭，xx，(8): 91-92财产、行为与资源税法律制度财产税首先，财产税的概念属于财产税财产税是根据房地产的应税价值或租金收入对房地产征收的一种税。提示1独立于房屋的建筑(如水塔、墙等)。)不属于房地产，也不征收房地产税。【提示2】房地产开发企业建造的商品房出售前不征收房产税。但是，对于房地产开发企业在出售前已经使用、出租或出借的商品房，应当征收房产税。二、房产税纳税人及征税范围(一)房产税纳税人是指在市、县、镇和工矿区(不含农村)拥有房屋产权的单位和个人。1.对纳税人的一般规定(一)产权属于国家的，

12、经营管理单位为纳税人；(二)产权属于集体和个人的，指集体单位和个人【提示】如果该房产是出租的，产权所有人(出租人)应为纳税人。(四)产权未确定或者争议未解决的，财产保管人或者使用人为纳税人。2.纳税人的具体规定：(一)个人所有的非经营性房地产免征房产税。(二)财产税的范围房产税是对城市、县、镇和工矿区的房屋征收的，不包括农村地区。三。财产税计算(关键)1.两种税收计算方法提示个人以市场价格租用的住宅房屋，用于居住的，房产税暂减4%。第二节车船税一、纳税人车船税纳税人是指在中国境内“拥有或者管理”车船的单位和个人。提示1外商投资企业、外国企业、华侨和港澳台同胞投资企业，以及外籍人员和港澳台同胞使

13、用的车辆和船舶也需缴纳车船税。他们是旅行税的纳税人。提示2如果车辆或船只的所有人或管理人未缴纳车船税，“用户”应代表其缴纳车船税。提示3从事机动车交通事故责任强制保险的保险机构是机动车车船税的扣缴义务人。提示4如果存在租赁关系且车主与用户不一致，如果车主未缴纳车船税，用户应代其缴纳车船税。二。征税范围(1)客车(包括电车)(2)货车(包括半挂牵引车和拖车)(3)三轮汽车、低速货车(4)摩托车(5)船舶(包括拖船和非机动驳船)(6)特种作业车和轮式特种机械车三、车船税的计税依据为辆，载重吨位、净吨位1 .客车、电车、摩托车，以“轿车”为计税依据。2.货车、三轮车和低速货车按每吨自重征税。3.对于

14、船舶，计税基础应为每吨净吨位。旅行税采用固定税率，也称为固定税率。四.车船税定额应纳税额的计算车船税税率：车船税采用固定税率。应纳税额=适用于计税基础的单位税额；五、纳税义务发生的时间和地点1.纳税义务发生的时间：旅行管理部门出具的旅行登记证或驾驶证记载日期的“当月”。2.纳税地点：由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船注册地。第三节印花税印花税是对在经济活动和经济交往中建立、接受和使用税法规定的应税凭证的单位和个人征收的行为税。印花税具有覆盖面广、税率低、纳税人自行纳税的特点。一、纳税人印花税纳税人是指在中国境内建立、接收和使用税法所列凭证的单位和个人。它主要包括：承包商、账户持有人、持有人、接收人和用户。承包人是指合同的当事人，即对文件有直接权利和义务的单位和个人，但不包括合同的保证人、见证人和鉴定人。【提示1】(1)本合同各方均为印花税纳税人，但不包括本合同的保证人、见证人和