2020年行者计划审计提前学-5考点2840课后作业带答案

1、 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 1 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越计划飞越计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业（考点考点 2828考点考点 4040） 考考点点 2828应付账款的审计应付账款的审计 1 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。 甲公司应付账 款年末余额为 550 万元， A 注册会计师认为应付账款存在低估风险， 选取了年末余额合计 为 480 万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否

2、恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 2929银行存款账户的审计银行存款账户的审计 2 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。 为测试银行账 户交易入账的真实性， A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后， 从银行存款日记账中 选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3030银行存款余额调节表的审计银行存款余额调节表的审计 3 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。 对于账面余额 与银行对账单

3、余额存在差异的银行账户， A 注册会计师获取了银行存款余额调节表， 检查 了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余 额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3131函证的对象函证的对象 4ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。A 注册会计师 拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层 要求不实施函证程序。A 注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。 要求：要求：针对上述

4、事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3232函证的函证的时间时间 5ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。A 注册会计师 评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对 截至 2019 年 9 月末的余额实施了函证程序， 在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细 节测试，结果满意。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3333函证的设计函证的设计 6ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表

5、。A 注册会计师 评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求 被询证者提供余额信息。 要要求求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 2 网址： 考考点点 3434函证的函证的实施实施 7ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。A 注册会计师 填列好询证函内容后，交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式，之后由该会 计人员在邮局寄出询证函。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做

6、法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3535评价回函的评价回函的可靠性可靠性 8 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。 客户丁公司回 函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有 多处办公地址所致，A 注册会计师认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3636评价回函的限制性条款评价回函的限制性条款 9 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。 乙银行在银行 询证函

7、回函中注明： “接收人不能依赖函证中的信息。 ” A 注册会计师认为该条款不影响回 函的可靠性，认可了回函结果。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 3 37 7关注关注回函中的回函中的舞弊风险迹象舞弊风险迹象 10思考题：阅读下面的案例，然后思考案例中的操作存在哪些误区？至少总结 3 点。 【补充案例】 （信息来自：中国证监会行政处罚会计师事务所案例） 中天运所为广东广州日报传媒股份有限公司（以下简称粤传媒）收购上海香榭丽传媒股份有限公司 （以下简称香榭丽）项目的审计服务机构。中国证监会通报了以下实操问题： 中天运所审计底稿中保留

8、的函证发出快递单和回函快递单均不完整，如在香榭丽 630 审计过程中， 中天运所选取了香榭丽 31 个客户（该 31 个客户的应收账款金额占比情况为：截至 2011 年 12 月 31 日 占比 77。84%，截至 2012 年 12 月 31 日占比 89。31%，截至 2013 年 6 月 30 日占比 90。21%）进行函证， 函证的发出快递单留存 25 份，缺失了 6 份，占比 19。35%，而对应的该 6 家公司，均存在销售业务虚假 的情形。回函快递单缺失 8 份，占比 25。81%，其中对应的 7 家公司存在销售业务虚假的情形。 同时，中天运所在函证时未按照审计准则要求核实被询证者

9、的姓名等信息的真实性，函证发出后未 采取与客户电话联系等方式对函证进行跟踪确认。经查，中天运所针对被询证者是否为被函证单位的员 工没有核对，也没有核对收件人及被询证者的姓名及联系方式。 此外，中天运所在函证过程中出现了发函地址与查询地址不一致、发出询证函未加盖香榭丽公章仍 收到回函、 有回函快递单但无发函记录等异常。 如在香榭丽 630 审计底稿中，上海集思堂广告有限公司、 广州弘易广告有限公司、北京炎黄盛世广告有限公司等 3 家公司的发函地址与中天运所审计底稿后附的 网上查询工商登记地址不一致； 重庆翰宗广告传媒有限公司的函证没有加盖香榭丽的公章， 仍收到回函； 在 2013 年年报审计中，

10、未见盛世长城国际广告上海分公司、广西金拇指科技有限公司两家公司的询证 函及发函记录， 但存在这两家公司的回函快递单。 经查，上述公司与香榭丽之间的销售业务均存在虚假。 中天运所没有保持应有的职业怀疑，未针对上述异常情形追加必要的审计程序，获取进一步审计证据消 除疑虑，导致未发现上述业务的虚假。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 3 网址： 考考点点 3 39 9对应收账款函证中不符事项的处理对应收账款函证中不符事项的处理 11 思考题： 阅读下面的案例， 你认为回函表明存在错报吗？注册会计师的程序恰当吗？ 【补充案例】 执行甲公司应收账

11、款实质性程序时，A 注册会计师的有关内容摘录如下： 客户 编号 客户 名称 甲公司 账面金额 （原币万元） 回函金额 （原币万元） 差异金额 （原币万元） 回函 方式 审计 说明 1 A 公司 人民币 7616 5000 2616 原件 （1） 2 B 公司 人民币 9054 6054 3000 原件 （2） 审计说明： （1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于 A 公司的回函金额已扣除 其在 2019 年 12 月 31 日以电汇的方式向甲公司支付的一笔 2616 万元的货款。甲公司于 2020 年 1 月 4 日实际收到该笔款项，并记入 2020 年应收账款明细账中

12、。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的 审计程序。 （2）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在 2019 年 12 月 31 日向 B 公司发出一批产品（合同价款 3000 万元） ，同时确认了应收账款 3000 万元及相应的销售收入。B 公司于 2020 年 1 月 5 日收到这批产品。其回函未将该 3000 万元款项包括在回函金额中，经检查相关的 销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进 一步的审计程序。 思考： A 注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处？ 课课后后作业答案作业答案 请完成作业后，

13、及时在社群内打卡打卡和研和研讨讨。 部分知识点没有对应题目但是有任务哦，已经在讲义中列出。 答案将于本周四（2020 年 3 月 5 日）发送至社群，亦可通过官网下载。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 4 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越飞越计划计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业答案答案（考点考点 2828考点考点 4040） 【题题 1简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额和 零余额账户。 【题题 2简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】恰当。 【题题 3简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】不恰当。还应关注未达账项异常的支付款项/检查调节事项/关注长期未 达账项。 【题题 4简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】不恰当。还应考虑可能存在重大的舞弊或错误，以及管理层对诚信度。 【题题 5简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末 审计时应再次发函。只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。 【题题 6简答题简答题】 【斯尔解析斯尔解析】恰当。 【题题 7简答题简答题】