现金流量及其构成(ppt 53页).ppt

1、2020/6/20，1，2章，现金流量及其构成，2020/6/20，2，*主要内容：现金流量的概念和构成内容；投资概念和资产分类；投资估算和建设期利息计算；成本的概念、构成和分类；固定资产折旧的几种主要计算方法；销售收入、利润、税收等概念和计算；贷款偿还方法和偿还期限的计算。2020/6/20，3，*学习重点：固定资产投资的概念，建设期利息计算，费用成本的组成，折旧的概念和计算，销售收入和收益，以及税的计算。*困难：贷款偿还方法和偿还期限计算。2020/6/20，4，*现金流量概念，现金流量：项目或方案在运营期间每个地点的现金流入和现金流出统称为现金流量。现金收入称为现金流入，现金支出称为现金

2、流出。两者都代表和指净现金流。现金流程图：在项目或项目群运行期间用于反映现金流量的二维坐标，称为现金流程图。2020/6/20，5，*现金流量的组成：1，现金流入：销售收入，固定资产盈余回收，流动资金回收。2、现金流出：固定资产投资(包括建设期利息)、流动资金投资、运营费用、销售税、所得税、特别基金。2020/6/20，6，*投资的概念及其构成，投资是投资活动，即投资主体为达到特定目的而进行的价值创造行为。投资是指投资者为获得预期收益而投资的资金或资源以及其他形式的等价值。2020/6/20，7，投资包括固定资产投资和流动资金投资、固定资产投资，即建筑工程费用、设备购买安装费用、其他费用。固定

3、资产原值=固定资产投资建设期利息-投资可核销-转出投资应核销投资：按照规定计算投资完成额，但不计入使用财产交付，申报核销的项目是不直接构成物质结果的支出。转移投资：建设单位在建设过程中批准转移到外部单位的部分投资不应分摊到用于提供本项目的财产的价值，本身不能构成交付使用财产，必须单独核算的投资完成额。2020/6/20，8，流动资金是企业购买生产资料、支付员工工资等生产费用所需的生产领域和流通领域的周转资金。根据来源分为自有资金和借入资金。管理方式、固定流动资金和非固定流动资金。固定流动资金：根据企业规模、完成工作量、人员组成、物料和费用消耗水平以及物料物料供应条件预先审批分配要求和执行分配管

4、理的流动资金。非固定流动资金：包括各种应收款、现金、结算家庭存款和其它货币资金。大部分反映了负债，负债关系。2020/6/20，9，*投资形成的资产：根据资产的特性可以分为固定资产、无形资产、流动资产和递延资产。1、固定资产：单位价值高、使用时间长、使用过程中保持原始物理形态的资产。2、无形资产：具有一定价值或能给所有者或控制者带来经济利益的、在相对较长的时间内持续执行功能、没有独立实体的权利和经济资源。2020/6/20，10，3，流动资产：在一年或一年以上的营业周期内可以增加或消费的资产。4，递延资产：企业已经支出，但不能全部计入本年度损益，以后年度必须分期摊销的各种费用。，2020/6/

5、20，11，*项目投资的基本配置：1。直接工程费、间接费用、计划收益、税金2。包括设备、工业品购买费、设备购买费：设备购买费、工业品和生产家具购买费3。建设其他费用：土地使用费、建设机关转移费用、临时设施费等4。包括准备费：基本准备费，涨价准备费5。固定资产投资方向调整税6。建设期贷款利息。2020/6/20，12，*建设期贷款利息计算：建设期年度应计利息=(上一年度贷款本金累计本年度贷款额/2)利率，2020/6/20，13，例如，项目建设期4年，年度年利率为6%，计算建设期贷款利息。2020/6/20，14，解决方案：第一年应计利息=1500/26%=45万元两年应计利息=(1500 45

6、 1500/2) 6%=137.7万美元三年应计利息=(33产能指数法(0.6指数法)K1类似专案固定资产投资金额k23354建议专案固定资产投资金额Q1类似专案产能建构q23354建议专案产能n产能指数Pf 差异因子，2020/6/20，16，*固定资产投资预估按要素类推估算法按要素类推估算法将对项目的固定资产投资分为3种。对机械设备的投资；建筑物、结构投资；其他投资。估计时，对机械设备部分的投资首先估计，然后根据与设备投资其他两部分的比例关系逐步估计，然后合计，这是固定资产总投资。2020/6/20，17，*固定资产投资估计，3 .项目预算法项目预算估算法主要用于设计预算方案。在投资估算的

7、控制下，设计单位如何根据初步设计(或扩展初步设计)图纸和说明、报价定额、各项费用定额或提取标准、设备、材料预算价格等，筹集准备和确定的建设项目建设到完成交付所需的一切费用。2020/6/20，18，*流动资金投资估计，1，扩张指数估计法一般估计为100元产值份额。固定流动资金=工业总产值100韩元占产值的分配流动资金，2020/6/20，19，*流动资金投资估计，2，按子要素估计流动资金=流动资产-流动负债格式：流动资产=应收库存现金流动负债=应付帐款，2022必要劳动创造的价值一般通过工资、奖金等支付给员工，用于个人消费。剩余劳动创造的价值，构成社会的净利润(利益)。前两部分构成企业生产成本

8、生产成本，后两部分构成国民收入，即净产值。2020/6/20，21，*成本概念：产品成本用货币表示，企业为生产和销售一定质量和数量的产品在一定时间内按一定规则支付的总成本。2020/6/20，22，*产品成本分类：1。按经济性质分类；直接资料；直接工资；制造成本；管理费用；财务费用；销售费用。2020/6/20，23，前6个成本要素企业不同级别的成本：2020/6/20，24，2。以生产成本计费的方式分类；直接成本；间接成本。根据生产成本和产量的关系分类；固定成本；变动成本。2020/6/20，25，*其他成本概念：经营成本：对项目本身在特定期间(一年)内生产、销售产品和提供服务所产生的实际现

9、金支出进行调查。运营费用=总成本-折旧费用-非间接费用-借入利息，2020/6/20，26，注意：折旧费用、折旧费用、非间接费用等是历史使用期间的投资分配，投资已作为一次性支出计入现金流，因此不能再按折旧等摊销计算现金流整体投资现金流量表使用整体投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出。自有资金现金流量表将借款利息视为单列项目，不得包含在营业费用中。2020/6/20，27，2)机会成本：机会损失引起的相对损失。沉没成本：过去已支付，未来决定未收回的成本。环境成本：计划执行对环境产生负面影响的成本。2020/6/20，28，*总成本估计，总成本配置：1。原材料成本；燃料和额定功率；3.薪金和福

10、利设施薪金=花园年度平均薪金福利费=总薪金推导率；修理费=固定资产折旧额计算比率；5.折旧费用；维建费；7.摊销；8.利息费用；9.其他费用。2020/6/20，29，问题：上述9种成本中，固定和可变成本的构成因素是什么？哪些构成运营成本？2020/6/20，30，*固定资产折旧计算，折旧概念：因损失而将固定资产转移到产品成本的价值。2020/6/20，31，*折旧计算：1。平均寿命方法月折旧率=年折旧率12年折旧额=固定资产全年折旧率，2020/6/20，32，2。工作量方法：单位里程工作小时折旧额=，2020/6/20，33，3。年数合计方法：年折旧率=年折旧额=(原始-残值)年折旧率，2

11、020/6/20，34，例如固定资产成本$10000，预计残值400元，使用年限5年。使用年度数和方法计算每个年度的折旧额。答案：2020/6/20，35，4。双重馀额减少方法：年折旧率=固定资产帐面价值年折旧率固定资产帐面价值=原始-折旧，2020/6/20，36，注意：实施双重馀额减少方法的固定资产必须在折旧期间到期前两年(即最后两年)平均摊销净固定资产净值(预计残值除外)例如：固定资产成本10000元，预计净残值400元，使用年限5年。年度折旧额使用双重馀额减少方法计算。答2020/6/20，37，*销售收入、利润和税收，第一，销售收入销售收入是企业向社会销售商品或提供人工的货币收入。销

12、售收入=销售价格，2020/6/20，38，2，利润，利润是企业在一段时间内整个生产和运营活动的最终结果。销售收入减去销售成本和销售税后的净馀额。销售收益=销售收入-(生产成本管理成本拖欠成本销售成本)-销售税和附加税后收益=销售收益-所得税，2020/6/20，39，利润分配：没收的财产损失，每种税的滞纳费用和罚款付款；补偿前一年的损失。提取法定公积金；公共利益金的提取；向投资者分配利润。2020/6/20，40，3，税收，税收是国家依法对有征税义务的单位或个人征收的财政资金。我国产业企业要缴纳的五大税：离职税、所得税、资源税、行资税、2020/6/20，41，1，1增值税：将商品生产、流通

13、、劳动服务各方面的附加值作为征税对象。Vat=销项税-进项税销项税=销项税税率进项税=销项原材料、燃料、动力税率、2020/6/20，42，1.2消费税：应税义务人是在我国内生产、委托处理和进口特定消费品的单位或个人。1.3销售税：对我国从事运输、建设、金融保险、邮政通信、文化体育、娱乐、服务业、无形资产转让、房地产销售等业务的单位和个人征收营业收入或转让收入的税。对缴纳销售税的事业不再重复征收增值税。，2020/6/20，43，2，所得税，定义：在一定时间内，以企业、单位、个人取得的纯收入为标准征收的一种税。有企业所得税和个人所得税。计算公式：所得税=(销售收入-销售成本-销售税)所得税税率

14、或：=销售利润所得税税率，2020/6/20，44，3，资源税是将开发或占用的资源计入的各种税。包括资源税，土地使用税。2020/6/20，45，4，特定目的税(行动税)，4.1投资方向调整税：是以投资行为为对象的一种税。4.2城乡的维持建设税：为保证城乡的维护和建设有稳定的资金来源而征收的一种税。城市和农村保持建设税=增值税(或销售税)税率4.3增加教育费：主要用于改善中小学课程和设置学校运营条件的税。增加教育费=增值税(或销售税)税率，2020/6/20，46，5，财产税是以企业和个人拥有和转移的财产的价值或附加值为征收对象的各种税。包括先税、财产税、土地增值税等。2020/6/20，47

15、，*财产税、土地使用税、汽车使用税、印花税、原材料和备件进口关税等各种税的计税基础和扣除方法；直接从销售收入中扣除的是增值税、销售税、消费税、资源税、资源税、城乡建设维修费和教育费的增加。从销售利润中扣除的税是所得税。2020/6/20，48，*特别基金：定义：为达到特定目的而保留的基金。措施：赔偿基金(标准工资的10%至12%)；生产发展基金(占工资总额的5%)；新产品试制基金(销售利润的1-3%)。2020/6/20，49，*计算生产期间贷款利息：生产期间年度应计利息=年度贷款本金和累计利率，2020/6/20，50，*计算贷款偿还期限：计算贷款偿还期限的步骤：1。年度贷款本息累计计算；计算今年的应计利息。计算年偿还能力。(通常包括未分配的利润、贷款折旧基金等)4。计算年终馀额；5.重复步骤1、2、3和4，直到年末馀额变为负数。6.计算贷款偿还期限。2020/6/20，51，例如，项目投资来源为：问题1:固定资产投资建设期利