IPO相关规范性要求.ppt

1、2020/6/20,程纯 2010-10-14,IPO审计的相关规范要求及注意的问题,2020/6/20,一、IPO审计的总体要求,1、熟悉企业会计准则、相关法律法规及证监会的相关要求，具备运用基本财务管理工具对财务报表进行分析的能力，并不断的更新提高这些方面的知识和技能。 2、充分了解被审计单位及其行业基本情况，与被审计单位管理层进行充分的沟通，做好IPO上市辅导工作，取得其对我们专业服务的认同和支持。,2020/6/20,3、评估被审计单位财务报表的重大错报风险领域，采取充分且适当的审计程序，降低审计风险（创业板风险相对较大）。注：针对重大风险领域，我们在执行审计程序的记录、所取得的审计证

2、据合规性、审计证据的完整归档方面要注意。 4、在特殊的、非常规的、重大事项的账务处理和判断上要保持应有的执业谨慎，以法律、法规条文为依据（网上的评论和探讨不足为据，只能供参考），与客户、其它中介进行沟通，报本所三审讨论后确定。,2020/6/20,5、对审计过程中发现的问题要及时大胆的向被审计单位提出。在细节问题上灵活处理，原则性的问题要坚持，不要出歪主意。,2020/6/20,二、IPO尽调、辅导、审计过程中对被审计单位需要具体关注的方面,1、关注被审计单位历史沿革，关注其历次股权变更及出资的真实性、合法性、合规性 ； 2、与可比上市公司比较，评价被审计单位会计政策是否符合企业会计准则，会计

3、估计是否合理、恰当；,2020/6/20,3、充分了解被审计单位的主营业务、产品结构、业务模式 、销售方式 、结算方式、生产能力、销售账务核算等。目地： 分析、评价、确定企业的收入确认标准； 针对企业业务操作中的内控风险和税务风险提出相关的改进建议 ； 将被审计单位销售毛利、销售规模、业务增长等指标进行横向和纵向比较，以指导审计工作、降低审计风险。,2020/6/20,4、关注被审计单位的股权结构、治理结构、组织结构、部门设置及分工、主要循环的内部控制流程等，目地： 结合公开发行股票的相关要求，针对被审计单位已建立的内控控制提出一些合理化的建议 ； 有助于会计师全面了解被审计单位基本情况，把握

4、被审计单位的内控风险，评价审计风险 ；,2020/6/20,5、充分了解被审计单位的生产工艺流程及产品特点，分析被审计单位的成本核算、成本控制、实物资产管理，目地： 为被审计单位成本规范核算提供合理化的建议； 针对被审计单位成本控制环节及实物资产管理方面的风险提出合理化的建议 ； 有利于会计师评价审计风险及计划审计工作。,2020/6/20,6、关注被审计单位纳税申报、员工社会保险缴纳、重大的违法违规情况，重点评价被审计单位的税务风险（如存在外购买增值税发票进行抵扣或骗取出口退税的风险就比较大）； 7、关注被审计单位享受的税收优惠、政府补助等事项的合法性及账务处理的合规性 ； 8、关注被审计单

5、位资产（如土地、房屋、知识产权）的产权权属是否清晰，资产权属是否均已经办理变更登记手续；,2020/6/20,9、关注是否存在为控股股东及关联方违规提供担保、占用资金、显失公允的关联交易，关注报告期内与关联方发生的关联交易的合法性，建议被审计单位报告期内要尽量减少关联交易 ； 10、分析被审计单位的盈利能力、营运能力、偿债能力等财务指标，了解被审计单位的技术实力及取得的专利等技术成果及市场应用情况，进行横向和纵向比较，全面评价被审计单位的整体经营风险；,2020/6/20,11、全面关注主要财务报表科目核算的内容，账务处理、原始单据等凭证资料是否规范，并提出规范化的建议 ； 12、询问并了解、

6、多种渠道关注被审计单位的所有关联方及其与被审计单位的关系；关注两套账情况、研发费用资本化、重大资产股权处置收购、诉讼仲裁等或有事项、股东之间股份代持、其它重大事项等经济业务，关注这些事项的合法性、真实性及账务处理的合规性。,2020/6/20,三、审计工作及底稿方面的进一步要求,A、实施审计过程中的再次提请注意事项 1、团队要更紧密的加强分工协作：项目负责人要做好审计计划 ，做好整个项目的风险把控和沟通协调工作 ；项目经理要及时跟进了解项目组成员审计工作情况并给予督导，及时就重要问题向项目负责人汇报，配合项目负责人的工作； 2、审计人员开具底稿的基本程序方面做得不错，审计人员今后要进一步加强锻

7、炼，多思考，多分析，多想想各科目异常和可能存在问题的地方在哪里，并与项目经理多沟通，集思广益，使审计程序更有针对性，提高审计的效率和效果；,2020/6/20,3、银行询证函：IPO项目均需审计人员亲自前往函证并需被审单位陪同人员签字； 4、往来款项询证： 询证样本确定需有明确的文字说明；被询证单位地址核对要留下底稿；发函过程实施有效控制的证据（发函的快递封，回函封）要保留存档； 主要客户以电子邮件或传真方式收取的询证函，一定要在出报告前获取原件 ； 建议所有的往来科目发的询证函先按照科目事先编号，方便统计回函和证实是否系本所所发； 5、实物资产监盘： 形成监盘计划 盘点小结中抽盘比例和样本确

8、定需要有明确的说明,2020/6/20,6、产证核对：取得的复印件需与原件核对，并签署“与原件核对一致”，房产、土地证每次审计需查看原件； 7、收入审计：生产企业需实地对生产能力进行调查，了解主要设备的产能并形成底稿，并实施检查企业实际产量记录台帐，以验证产能数据； 8、期间费用科目：要重点关注对比异常波动及明细摘要特殊的项目，抽凭要有针对性； 9、在做申报材料时建议：特殊事项如：会计政策、会计估计变更；或有事项；关联交易；期后事项等形成专门底稿 。,2020/6/20,B、底稿归档中需要注意的问题 1、大部分工作底稿没有完整的底稿目录或者没有目录。现根据上海总部要求，目录需按照2007版审计

9、工作底稿目录-立信版执行 ； 2、部分单位底稿归档时未将业务约定书归档存入底稿； 3、审定报表及附注、调整分录归档前需经被审单位签字、盖章确认 ； 4、与管理层、治理层沟通要有书面沟通记录存档；,2020/6/20,5、根据中注协财务报表作审计工作底稿编制指南中规定长期档案要单独完整保存。 6、实质性底稿索引相对完善，内控测试及其它项目工作底稿要注意索引； 7、首次接受委托要具备业务承接表 、非首次接受委托要具备业务保持评价表 、初步业务活动需由签字合伙人核准 ；单独出具报告的公司均需要形成初步业务活动底稿；,2020/6/20,8、单独出具审计报告的都要有单独的总体审计策略，保证审计工作底稿

10、的一贯性和完整性，并且总体审计策略要经过签字合伙人核准； 9、项目组讨论与风险评估要有切实的内容，风险评估与采取的进一步审计程序要对应。,2020/6/20,四、证监会反馈意见重点关注的几个方面,1、收入确认标准 ； 2、会计估计的合理性、可比性（如：固定资产折旧年限、坏账准备计提政策、无形资产摊销年限等）； 3、会计估计变更及重大会计差错更正的依据； 4、报告期内原始财务报表与申报财务报表差异较大的原因； 5、增减资账务处理的合法性，账务处理合规性，特别是无形资产出资（就目前接触到以无形资产出资的都有问题）；,2020/6/20,6、报告期内营业收入、毛利率、存货周转率、应收账款周转率、经营活动现金净流量等指标的异常变动及与同行业上市公司比较存在较大差