新三板：企业挂牌上市财务问题及规范方案

1、企业上市财务问题和规范方案(附例)第一部分：会计基本问题企业在挂牌准备的过程中，不仅要重视本职工作、公司治理、持续利润等重大事项，还要重视财政问题。计划的企业要提前关注和解决什么财政问题才能成功挂招牌？一、会计环境和会计基础1、财务独立常见问题：(一)企业没有设立单独的会计部门。(二)从事与职位冲突的职位的财务人员；(3)企业会计主体不明确，财务会计范围不明确。例如，经理下属的多家公司不能严格区分会计主体，资产混合，成本费用归集对象与实际受益对象不一致，多种账簿聚集在一起，股东的个人或家庭费用直接计入公司支出等。标准想法和方法：企业要有独立的财务门(代理借方：不负责验证银行存款等)，要建立和完

2、善符合公司财务管理实际情况的内部控制制度，明确会计的主体范围。对于历史上会计主体不明确的情况，要重新考虑实际经济工作，进行会计调整。2、内部控制的设计和实施常见问题：内部控制系统不健全或未有效执行，历史财务会计数据可能不完整，导致会计信息失真。例如：业务事务处理运行、授权、记录没有有效分离，批量更改原始单据或簿记单据，原始凭证不完整，业务记录不完整、系统化、混乱、没有记录，业务记录与会计记录没有关系，分类帐不匹配等。标准想法和方法：(一)内部控制薄弱，影响财务报表的真实性，企业需要中介机构的帮助，根据企业的实际情况，整顿和完善内部控制制度。完善内部控制系统，制定过去财务信息的规范后，要有效地执

3、行内部控制系统，得到监督、记录、反馈。(二)历史上财务会计基础薄弱，信用卡、账户、对帐单不一致的情况下，应当重新考虑原凭证，考虑调整或重新计算会计。二、会计准则的应用常见问题：企业不按照企业会计准则核算，部分小企业执行小企业会计准则的情况。标准想法和方法：上市公司应按照企业会计准则核算，编制、披露财务报表。运行小企业会计准则的人员应转换为企业会计准则，如果运行企业会计准则，则应入帐企业会计准则第38号首次执行企业会计准则和小企业会计准则中包含的小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表。如果报告期间根据会计标准进行转换，则应根据企业会计准则填写可比较会计报告。三、会计政策和会计估计的选择常

4、见问题：(1)会计政策和会计估计选择不符合企业会计准则要求。例如，本化政策不适当，研发成本不符合资本化条件的资本会计；(二)会计政策选择和会计估计不当，会计信息没有如实反映企业的财务状况、运营结果和现金流。例如，折旧期间太长、折旧不足、折旧或摊销方法、寿命、残值率不恰当或经常更改：债券坏帐准备率太低。(3)报告期间的会计政策和会计估计不一致。会计政策及会计推定是任意改变的，会计政策滥用及会计推定被用于利益调整等。标准想法和方法：(1)中介机构应根据企业的实际经营情况，逐项分析企业选择的会计政策和会计估计是否符合企业会计准则要求。不符合企业会计准则要求、不符合企业实际经营情况的会计政策和会计报价

5、，应按照谨慎原则，根据同类行业调整可比公司的情况，追溯调整选择、财务报表。(二)在报告期间，对会计政策和会计估计额的滥用，必须进行追溯调整。(三)对报告期间主要会计政策和会计估计的变更，中介应给予合理的关注，证明其合理性，充分公开。四、基准日资产、负债的真实性和完整性考虑常见问题：企业在股票改革准日账簿记录和报告中记载的资产、负债不真实、不完整，主要表现为：(一)货币资金和账簿不一致，公款私存，公司资金往来利用个人账户的情况；(2)库存实地盘点与账面数量不符。(三)固定资产盘点和账面数不一致。(4)债券信函和账面数不一致。(5)债务信函和账簿不一致等。标准想法和方法：(一)企业在基准日结算后，

6、应与中介机构合作，确定资产和负债的清点、信用证、产量确认、资产和负债的真实性、完整性。(2)对公共资金的私人保管，应停止使用个人帐户，将有个人帐户的公司的贷款立即返还公司帐户，并检查该个人帐户中属于公司交易的资金流动的真实性。(三)其他资产负债项目有不一致的情况，应当进行盈余亏损会计核算。第二部分：公司投资问题第一，非货币投资的所有权不明确。常见问题：出资人以不能证明所有权的非货币资产出资。例如，如果(一)以属于公司的实物、固定资产出资。(二)以出资人名义登记的职务表现和出资等。标准想法和方法：(一)非货币资产出资是验证出资资产所有权，将公司的实物、固定资产作为股东财产出资，其部分出资应减少、

7、追溯调整。(二)以出资人名义注册的无形资产，应当减少其部分出资，进行追溯调整，将该无形资产的所有权变更为公司名称。(不需要削减资金，可以换成现金)案例：奥特梅克()北京奥特梅克技术有限公司于2013年7月23日挂着全国股权系统招牌正式转让。根据进一步的法律提交、审计报告和公开转让报表，2006年4月有限公司股东吴玉晓和卢晓梅支持640万元，这是一种非专利技术，即“水资源远程实时监控网络管理系统技术”，两人各占50%的比例该非专利技术与公司的生产经营有关，不排除利用公司的场所和办公用品，甚至公司的相关技术成果，排除出资人的职务性和嫌疑，因为该技术出资存在缺陷，公司决定对这部分出资进行现金更正。2

8、012年8月29日有限公司决定，股东卢小梅和吴玉孝分别收到320万元现金，2006年4月纠正专利技术出资640万元，纳入资本公山。据悉，截至2012年8月31日，兴华会计师事务所出版了2012庆会兴核词第一审计报告，对上述保定出资资金进行了审查，并于2012年8月31日接受了该股东的补充出资，进行了合理的会计处理。补充该出资，公司的注册资本，实收资本不变。二、方案分析北京兴华会计师事务所发行的文号如下。2013庆会兴审者第一审计报告，2012年1月1日公司资本公积-资本溢价为8，405，000.00元，2012年8月29日股东用现金补充非专利技术出资，资本公积为6，400，000.00元，截至

9、2012年8月31日，公司全体公司于2012年8月31日以净资产折价股票，审计报告显示，净资产折价股中的资本披露出资额为14649，878.36元。股东以现金补充出资累积到资本公山的640万韩元，变更包括全体股东共享并使用相应专利技术出资的原股东的全部股份，增加股份。2012年12月31日，吴玉孝和卢晓梅都拥有公司51%的股份。虽然吴玉孝和卢晓梅以640万韩元增加了资本公分，但实际上两人把313万60韩元分给了其他股东。他们共保持了640万韩元的316.40万韩元的份额。这种现金不是专利，而是技术出资的补充方案，没有完全解决出资问题。完全解决这种问题的方案是，吴宇晓和卢晓梅用非专利技术减少资金

10、，再投资640万元，然后将这项专利技术无偿转让给卡公司。上市公司金一昌和部分IPO公司有很多类似的出资替换事例。二.非货币投资的评价不是真的常见问题：(一)投资者未经评估，以非货币出资或者估价价值显着高；(二)重估公司自身资产，评估增值部分，增加。(三)投资者以与公司经营无关或者不产生经营利益的非货币资产支持资金。标准想法和方法：(一)对非货币出资的未评价情况，中介机构应当充分证明出资不正当。(2)对与公司经营无关或不产生经营利润的非货币资产出资的估价相当高，未估价但投资价格高的情况下，可以使用现金补充或减少方法进行管制，其中与公司经营无关或不产生经营利润的非货币资产，根据出资不应有价值。采用

11、现金补充规范方法时，不得变更注册资本或资本公积金，要扣除非货币资产原始入账价值中的虚拟部分，以现金补充摊销其非货币出资，进行追溯调整；采用减额规范方式时，评价虚假和部分减额，摊销此非货币出资者应进行追溯调整。(3)公司以其资产重估增值，是不允许出资的，应当在会计上进行追溯调整，将该估价的增值资产还原为历史成本评价。三.出资及相关当事人的撤资占公司的资金、资产或资源常见问题：(一)将出资额转移到公司账户，收回资金后，通过虚拟的公司债券关系转移出资额，制造和分配虚假财务会计陈述虚假证明收益，利用相关关系转移出资额，不经法定程序收回其他出资额；(二)公司相关机关师无偿借用和使用公司的资金、资产或资源

12、。标准想法和方法：(一)如果通过虚假债券负债、虚假财务会计报告、虚假利益分配等方式提取出资额，则应进行追溯调整。(2)如果资金没有直接记入公司帐户，应立即返还转出。(3)如果使用相关事务处理转移资金，并且断开前一个项目以占用公司资金，则必须返回金额并核销前一个项目。(四)占用公司资产和资源的其他人应当将资产返还公司，停止占用公司资源。四。相互出资，循环出资常见问题：(1)在同一经理控制下的公司之间持有股份，由同一经理的a、b公司、a公司构成b公司的30%的股份，b公司构成a公司的20%的股份等交叉持股。(二)母公司相互出资形成出资周期，扩大关联公司之间的资本金；例如，a、b、c三家公司，a公司

13、是b公司的母公司，b公司是c公司的母公司，a公司对b公司增加1000万韩元，b公司对c公司增加1000万韩元，c公司对a公司增加1000万韩元。标准想法和方法：子公司之间的相互出资、循环出资等，子公司之间的资产和注册本被虚证，实际管理人容易混淆，应通过资产减少、股权转让，追溯到本厅。相互出资及循环出资不会影响企业的损益，会计中只需核算耗散、股权转让行为，无需进行追溯调整。第三部分：资产会计(a)资产的会计价值和后续会计常见问题：(一)企业对具有较大附加值的土地使用权、房地产进行评价，评价价值再测算等部分资产变更的历史成本定价原则；(二)对有损坏的资产，未按会计标准充分说明损坏损失准备金，导致显

14、示资产的账面价值下降。(三)撤销长期资产的损坏准备金。标准想法和方法：(一)企业资产应按历史成本估价原则记帐，按历史成本折旧或摊销，如果企业在历史上进行增值复会，则应根据主要会计错误回溯调整。(2)如果在资产负债表日没有确认资产是否损坏，对支付损坏损失准备金的企业，应在股改截止日期进行资产损坏测试，并考虑损坏损失准备金，以避免资产帐面值和估价报告中出现重大差异。(3)恢复发生损坏损失准备金的长期资产价值后，损失准备金转移回会计核算的情况下，应调整为会计差错。(b)资产的法律程序有缺陷常见问题：(一)在租赁的集体土地上建设的房地产不能取得土地使用权证书和住房产权证书等资产的法律程序有缺陷。(2)

15、购买的机器和设备没有得到发票。(3)公示需要登记的资产尚未完成迁移程序。标准想法和方法：在法律程序上，有缺陷的资产应慎重应用实体优先于形式的原则，判断该资产的确认和入账时间。(一)在租赁集体土地上建设的房地产，要综合分析法律风险，如果认为非法建筑物强制拆除风险低，就认为是企业的资产，合理估计可用年限，摊销；(2)如果交易获得的资产、经济交易中包含的主要行为已完成(例如支付的金额、资产转移出纳、对企业的实际控制或使用)，只有在法律程序尚未完成的情况下，才应确认为公司资产并进行折旧摊销。(三)企业实际上有此类资产，但没有会计核算，应当调整会计差错，将此类资产纳入公司资产会计核算。第四部分：公司收入

16、和成本会计(a)收入确认不符合会计准则的要求常见问题：(一)收入确认违反应计主义原则，如根据收款或开票确认收入。(二)对符合收入确认条件的业务进行随机延迟收入确认，调整期间内收入确认；(3)作为对商品发行的销售收益的认识，认为收入认识根据不足的业务认识是收入。(4)使用收入会计政策不符合企业的实际业务特征，例如，对提供人工的业务不使用完成百分比方法确认收入，或者按里程碑或结算进度确认完成百分比。标准想法和方法：(1)在根据收款或开票确认收入时，您必须验证每个业务是否符合收入确认条件，并按要素调整会计差错。(2)对于随机延迟确认收入，对于不符合收入确认条件的业务确认收入，必须验证每个项目并调整会计错误。(3)收入确认会计政策与企业业务不一致时，应应用会计政策变更标准，重新选择会计政策。案例：古城乡产业()反馈问题4:“河北古城乡产业集团有限公司(以下简称“公司”)采用了网上、流通、商初、出口四种销售模式。(2)要求公司结合订单合同的主要条款，在其他模式下补充公开收入确认的原则、观点、理由和方法。(3)在公司报告期间，向会计报告是否使用流通模式进行销售早期识别等，发表明确意见。确认情况(b)与订单合同的主要条款相结合，补充不同模式下收入确认的原则、时间点、理由和方法1、线上销售模式下的销售流程与收入认列(1)销售订单在线客户在tiancat购物中心选择商品，然后