施工企业会计实务

1、二十建筑企业财务及相关业务流程现金会计1.6月2日，企业从银行提取1万元现金用于日常零星支出。应该做会计分录：借：现金10000贷款：银行存款100002.6月4日，企业购买了一批办公用品，共计960元，以现金支付。应该是：借：管理费960贷款：现金9603.6月5日，企业处理了一批废料，今天收到1200元。借：现金1200贷款：其他业务收入12004.6月8日，企业将把超过10000元的库存限额的现金汇给银行。借：英镑银行存款10000英镑贷款：今天10000建筑企业会计现金库存会计在检查了手头的现金后，一家建筑企业发现账目不符，现金短缺800元。经过检查，发现现金短缺是由出纳事故造成的，应

2、由个人赔偿。目前无法查明原因，已批准核销。(1) :在短缺的原因被发现之前借入：未处理财产损失溢额-未处理流动资产损失溢额800贷款：现金800(2)找出短缺原因后：借入：其他应收款-现金短缺应收款(XX个人)200管理费用-现金短缺600贷款：未偿财产损失溢额-未偿流动资产损失溢额800银行存款会计6月2日，企业收到发包方的银行汇票，支付了上个月的结算金额，并于当天入账。借款：银行存款贷项：应收账款-项目应收款6月6日，该企业签发了一张支付1万英镑购买钢材的转账支票。借入：材料采购-主要材料(钢)10000贷款：银行存款10000元6月10日，该企业对外销售了一批预制混凝土构件，对方用转账支

3、票支付了5850元，并于当天入账。借款：银行存款5850贷款：其他业务收入58506月12日，企业收到银行付款通知，支付到期商业承兑汇票8000元。借款：应付票据8000信用：银行存款8000其他货币资金会计(a)外国存款的会计6月8日，一家企业向采购银行电汇人民币，开立一个专门的采购账户。6月16日，买方向供应商提交了发票、账单和其他报销单据，以报销钢材采购价格以及运费和杂费。专用采购账户的余额已退回企业存款账户。(1)为汇出资金开立采购专用账户时：借款：其他货币资金国外存款贷款：银行存款(2)采购付款时的报销：借入：材料采购-主要材料(钢)贷款：其他货币资金-国外存款(3)结束采购账户余额

4、冲销时：借款：银行存款-外币存款12800贷款：其他货币资金-外币存款12800银行汇票存款的核算企业向开户银行提交银行汇票委托书和3万元转账支票办理银行汇票。完工后，银行将从其他地方购买木材，汇票金额为26910元，余额将转回企业存款账户。(1)取得汇票时，应交回加盖银行印章的委托书存根联：借款：其他货币资金-银行汇票30000贷款：银行存款3000元(2)报销时，根据发票账单等单据：借用：材料采购-主要材料(木材)26910贷款：其他货币资金-银行汇票26910(3)余额转回时，以银行转来的第四联汇票(收款通知)为准借款：银行存款3090贷款：其他货币资金-银行汇票30903)信用卡存款核

5、算企业向开户银行提交“信用卡申请表”和2000元转账支票进行信用卡处理。完工后，信用卡将用于支付18，000元的大宗办公用品。在那之后，我们将把现金换成另外2万元。(1)信用卡完成后，根据银行返回的申请存根：借款：其他货币资金-信用卡2000信用：2000年银行存款(2)报销，根据发票票据和银行电汇月底，一家建筑企业向发包方开具“工程结算单”，结算工程价款元。根据合同规定，应扣除工程预付款元和材料准备预付款元，剩余金额由发包单位通过银行转账支票支付。(1)与承包单位结算工程价款时借款：应收账款-项目应收款(业主)贷款：项目结算(2)按合同规定从结算的工程价款中扣除预付款，准备资金借款：预付款预

6、付款预付款的预付款贷方：应收账款项目应收账款(业主)(3)收到转账支票并填写账单入账时：借款：银行存款贷方：应收账款项目应收账款(业主)本月初，一家建筑企业出售了一批预制构件，支付了35100元，银行存款1200元，用于支付杂项费用。货物到达采购单位，银行受托办理托收手续。(1)开具销售发票和确认销售收入时：借款：应收账款销售应收账款(X单位)36000信用：其他业务收入35100银行存款1200(2)收到付款后：借款：银行存款36300贷方：应收账款销售应收账款(X单位)36300预付账户会计“预付款”账户应分为“分包商预付款”和“采购预付款”两个子账户，子账户应根据分包商和供应商的名称分别

7、设置，以便进行明细核算。对于预付款项较少的企业，预付款项也可以直接借记到“应付账款”账户，而无需设立账户。企业预付分包商项目资金和备料款时，应通过“预付账户预付分包商资金”科目核算。如果企业用调拨的材料冲抵预付备料款的结算价格与双方协商的结算价格不一致，差额部分应通过“工程建设合同成本(分包成本)”科目进行调整。企业预付给分包单位的项目资金或材料准备资金，在工程价款结算后予以扣除。例如：根据合同规定，一家建筑企业向分包商分配了一批主要材料以抵消材料准备工作。计划成本为6万元，材料成本差异率为2%，价格为5.8万元。同时，银行存款用于预付分包商的项目资金。月末，企业和分包商根据分包商提出的“工程

8、价款结算单”结算工程价款，结算工程价款元，扣除预付工程价款元和备料款58000元，余额用银行存款支付。(1)企业向分包商拨付材料作为备料款时：借款：预付账户预付分包商资金(预付资金)58000项目建设合同成本(分包成本)3200贷款：原材料，主要材料6万材料成本差异主要材料1200(2)企业预付分包商的项目资金时：借款：预付账户预付分包商付款(项目付款)贷款：银行存款(3)收到分包商的“工程价款结算单”后，结算工程价款时：借入：项目建设合同成本贷方：预付账户预付分包商付款(项目付款)预付分包商付款(材料准备付款)58000应付账款应付项目(分包商)92000(4)签发转让支票支付分包商工程价款

9、时：借款：应付账款应付项目款(分包商)92000信用：银行存款92000例如：根据采购合同，一家建筑企业为建材公司的钢材预付了4万元。供应商交货后，开具发票，称钢材价格为46，800元，附带运输费用为1，300元。(1)按合同规定预付货款时：借款：预付账户预付货款(2.如果企业仓库内的一批主要材料因火灾受损，保险公司应赔偿人民币损失。借款：其他应收款项保险公司贷款：未决财产损失33，354笔，未决流动资产损失33，354笔3.一名企业员工因破坏公共财产被企业罚款400元。借款：其他应收款x员工400贷款：件低值易耗品400件在用内部交易会计内部交易是指企业与内部独立核算单位之间或内部独立核算单

10、位之间因工程价款结算、产品、作业和材料销售、劳务提供等业务而发生的各种应收账款、应付账款、暂付款和暂收款。需要说明的是，对于企业与内部独立核算单位之间的生产资金调拨，企业可以分别在“上级调拨资金”和“下级调拨资金”账户中核算，而不是在“内部往来”账户中核算。1.企业与附属单位之间交易的会计某工程有限公司的第一家公司(内部独立核算单位)向公司总部财务部借入人民币，为开工做准备。(1)第一公司应编制会计分录：借款：银行存款贷款：内部交易公司总部(2)公司总部应做会计分录借款：第一内部汇兑公司贷款：银行存款2.企业内部独立核算单位之间的业务核算企业内部独立会计单位之间的交易可以由企业(公司)集中核算

11、，也可以由单个内部单位直接核算。这两种方法介绍如下：首先是通过公司集中结算。也就是说，各单位之间的交易核算应作为各单位与公司之间的结算，结算程序应通过公司办理。例如：某工程有限公司的机械化公司(内部独立核算)为公司的a项目提供机械作业服务(内部独立核算)。根据机械化公司填写的“内部调拨通知单”,机械使用费为6200元。公司各方应记录：(1)机械化公司应进行录入借用：内部通讯公司总部6200贷款：其他业务收入6200(2)公司总部应做好记录借款：笔内部交易，6200元向公司借款贷款：机械化公司6200用于内部交易(3)第一家公司应记录借入：项目建设合同成本a项目6200贷款：内部交易公司总部62

12、00第二类：单位直接结算即内部独立核算单位之间的日常结算业务应先在各单位之间直接结算，然后由企业(公司)在月末组织各单位进行对账，并转入企业(公司)的往来账户。例如：仍然以上面的例子为例，假设机械化公司直接与一家公司处理结算。(1)机械化公司应录入：借款：笔内部交易，6200元向公司借款贷款：其他业务收入6200(2)公司须记录：借入：项目建设合同成本a项目6200贷款：机械化公司6200用于内部交易月末，公司总部财务部组织内部独立核算单位进行集中对账。各方核对共同结算资金无误后，根据各单位内部往来账户余额，编制“内部转账凭证汇总表”,各方据此进行转账。本例结束时，各方应根据编制的“内部转账凭

13、证汇总表”进行分录：(1)机械化公司应进行录入借：内部沟通公司财务部6200贷款：笔内部交易，6200元来自一家公司(2)公司须记录：借入：机械化公司6200用于内部交易贷款：内部交易公司财务部6200(3)公司总部应做好记录：借款：笔内部交易，6200元向公司借款贷款：机械化公司6200用于内部交易“储备基金”账户应由储备基金的接收单位或个人设立，进行明细分类核算。根据储备基金管理制度，储备基金会计分为定额管理和非定额管理。1.配额管理。实行定额备用金制度的企业，对于定额备用金的领用，应定期向财政部门报销。财务部门根据报销金额用现金补足定额备用金时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”或“银

14、行存款”账户。偿还金额和支付金额不再通过其他应收款账户入账。例如，企业的物资供应部门实行定额备用金制度，会计部门根据批准的定额备用金定额分配8000元现金。借入：储备基金物资供应部8000积分：8000现金上述物资供应部报销日常管理费用5600元。借款：管理费5600积分：现金56002.非配额管理临时支付给相关部门和个人以满足临时需要的现金，使用后应上报并出售。例如：企业总务部姜立外出参加会议，提前借了3000元现金支付差旅费。借款：其他应收款姜立3000贷款：现金3000上述总务部门姜立出差回来，报销差旅费2400元，现金返还600元。(1)借款：管理费用2400贷款：其他应收款姜立240

15、0(2)借款：现金600贷款：其他应收款姜立600应收票据的核算(1)概念应收票据是指企业通过商业汇票结算方式销售商品和产品而收到的商业汇票。对建筑企业而言，应收票据是指建筑企业因工程价款结算和产品材料对外销售而收到的商业票据。(2)分类1.商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是受票人承兑的汇票。它可以由收款人或受票人签发，但必须由受票人承兑。银行承兑汇票是存款人在承兑银行开立存款账户并由开户银行承兑和支付的票据。2.不计息票据和计息票据。计息票据是指票面金额和票面利率并计算到期利息的票据；无息票据是指到期时按面值支付的票据，没有利息准备金。目前，我国的商业票据都是无息票据。应收票据贴现的计算要计算折扣值，请执行以下操作：第一步是计算到期值票据到期值=票据面值的名义利息=票据面值*(1票面利率*票据期限)第二步是计算贴现利息贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期第三步是计算贴现后的净值贴现净值=票据到期值-贴现利息计算票据到期日和到期值时应注意：应