村集体经济组织会计核算实务学习

1、村集团经济组织会计实务学习参考第一章，村合作经济组织会计科目表分类序列号。帐户号码帐户名称资金分娩类12345678910111213101102111112113121131132141151152153154现金银行存款短期投资应收款公司间交易库存物资家畜资产林业资产长期投资固定资产累计折旧整理固定资产正在建设中的工程负借钱类14151617181920201202211212221231241短期借款应付账款应付工资。应付福利费长期借款和应付账款一议的资金一次性应付账款所有者权益类21222324301311321322资本公益金本年度的收益收益分配成本类别25401生成(人工)成本损害

2、利益类262728293031323334501502511521522531541551561经营收入经营支出建设和交付的收入农业税追加返还收入补助收入其他收入管理费用其他支出投资收益注意：1、发工资：包括对管理者和固定员工的报酬。 不包括：临时员工报酬(应付帐款/公司间交易)2、应对福利费：考虑到烈士家属、五保户、穷户的支出，计划生育费用，农民支付公民死伤的医疗费、生活补助和抚恤费。 不包括：建设集体福利等公益设施支出。3、件一议资金：村集团兴办生产公益事业，以件一议形式筹集的特别资金。4、公益金：从村集体收益中提取、征用土地补偿费，拍卖四荒荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权的价款。5、建设和

3、交付收入：村经营企业交付的利润，包括农家、其他机构交付给集体耕地、林地、果园、鱼池等的承包金。6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产和库存收入。7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产和库存净损失、防洪保险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产的折旧费用。第二章，村集体经济一般业务会计处理第一节，货币资金和交易资金主要进行现金、银行存款以及公司间交易、应收款、应付款等管理计算。一、货币资金的管理和计算货币资金的内容包括现金、银行存款等。(2)现金1、使用范围：员工工资、津贴个人劳务报酬国家规定给个人的科学、文化、体育等奖金各种劳动保险、福利费向个人收购农副产品和其他物资价款出

4、差人随身携带差旅费(1000元以下)2 .业务核算/6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过了一部分存款。借方：银行存款1000贷款：现金1000银行存款1 .业务计算例1:6月3日，红砂村销售稻谷，收入12000元，存入银行。借：银行存款12000贷款：经营收入12000二、内部往来计算村集体经济组织和所属机构和农家发生经济交流的金额。 资产负债账户。公司间交易例1:7月10日，红砂村借给农家王强700元。借：公司间交易-王强700贷款：现金700例2:7月12日，红砂村清算了村里的砖厂，承包了租金10000元。借：内部交易-砖瓦工厂10000贷款：建设和交付收入100

5、00/红沙村借给村干部张清出差费1000元，从张清出差还了900元出差费，还了馀额。借：公司间交易-张清1000贷款：现金1000借方：管理费用-差旅费900现金100信用：公司间交易-张清1000三、应收帐款为了核算村的集团经济组织销售产品，提供劳务和其他业务，应该向购买部门征收的金额。例1 :红砂村应收账款村租赁本村设备金3000元。借方：应收帐款-a村3000贷款：经营收入3000/红砂村领取了上述钱，当天就存入了银行。借方：银行存款3000信用：应收帐款-a村3000第二节资金使用业务核算一、管理费用(1)会计内容计算村干部的工资支出、事务费、管理用固定资产的折旧和修理费用等。发生时记

6、录借方，年末结算时结转本年度的收入帐户(2)业务计算/红砂村集团经济组织清算了当月村干部工资补贴3000元。借方：管理费用3000贷款：支付工资3000/红砂村的集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。 (电话费、水电费)借方：管理费用500贷款：现金500二、应付福利费用于村子的集体福利、文教、卫生等方面的福利，照顾军队的遗属、五保户、贫困家庭的支出，计划生育费用，农民因工伤支付医疗费和抚恤金等。 (建设集体福利等公益设施的费用在这里不计算)/红砂村集团经济组织这个月用现金支付1000元的计划生育费用。借：应对福利费用-预计生产费用1000贷款：现金1000/红砂村的集团经济组织用现金

7、支付春节文艺支出3000元。借：对应福利费3000贷款：现金3000三、其他支出计算公益性固定资产折旧费、罚款支出、防洪保险支出、利息支出等。/红砂村的集体经济组织用现金支付了共计10000元用于防洪的河流清扫费用。借方：其他支出为10000贷款：现金10000例2 :东景村集团经济组织过期的短期借款为10万元，利息为0.7万元。借：短期借款其他支出7000贷款：银行存款第三节资金筹措业务核算v村集体经济组织筹集资金的方法主要有：财政资金、一议资金、公益金、特别应付款、投资资本、银行借款等。一、财政资金(1)内容各级政府部门每年按照国家农业支援惠农政策向各村集体经济组织支付财政补助金。 有两种

8、情况：(1)财政补助对象为村集体经济组织时，钱直接存入村账户，根据用途分别记入“补助收入”、“公益金”、“特别应付账款”、“副利息支付”等帐户。 具体分析如下：第一，补助金支付村干部报酬和村管理费用的情况下，植树绿化补助、防火保护林补助、防洪、河川清扫补助等必须按“补助收入”计算。第二，补助金建设村集体组织设备、设施或者其他专业项目，受益期超过一年的，应当分别记入“公益金”或者“特别应付款”帐户。 其中，为了补助完成的项目，形成固定资产的情况下，可以直接记入“公积金”帐户，不形成固定资产的情况下，必须直接将补助金消费到项目支出中，财政没有支出的具有特别用途的钱，可以首先用“特别应付账款”帐户计

9、算如果在项目完成之前转入固定资产的“公积金”帐户，则不会形成固定资产的抵销项目成本支出。第三，补助金为计划生育专用补助金的，或者支付五保户、残疾人救济金的，必须填写副利息“账户”。(2)财政补助对象是农家个人的。 粮食农家的补助金等一般通过“漫画”直接汇款给农家的个人，所以不需要会计，但是必须制作名册，保存有关补助的信息。 否则，通过村集体经济组织账户的话，必须填写“特别应付账款”账户，发给农家后再出售。(2)会计设定补助收入：计算损益账户、收到的财政等有关部门的补助资金。公益金：所有者权益类账户按国家规定从收益中提取，并计算从其他来源渠道获取的扩大再生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设施建

10、设的专用资金。一次性应付账款：债务类帐户计算由国家或有关机构支付，但具有还未支出的专业用途的货款。项目完成：v形成固定资产的情况下，应该把特别的应付账款变成村里集体经济组织的“公益金”。v如果没有形成固定资产，则核销项目支出，核销正在建设的项目成本。(3)业务计算1 .领取关于本年度支出的财政资金/红沙村的集体经济组织按规定领取植树绿化补助金20000元。借方：银行存款20000贷款：补助收入20000例2 :红砂村集体经济组织按规定领取防洪、河流清扫补助元，存入银行。借：银行存款贷款：补助收入2 .领取受益期间超过一年的财政资金例3 :红砂村集体经济组织领取财政交付的卫生所改造费30000元

11、，卫生所项目已经改造完成。借：银行存款30000贷款：公益金-卫生所改造费30000例4 :东井村集体经济组织决定采用投标方式建设农田水利设施，共计元。 资金筹措如下：从乡财政转移的小规模农田水利设施建设补贴50000元，“件一议”90000元，社会各界捐款30000元，信用贷款10000元，村集体经济组织自由资金20000元。资金筹措时：借：银行存款贷款：特别应付款-农田水利设施金50000件一议资金90000公益金30000短期借款10000工程开始后，向水利设施支付工程款借：建设工程-水利设施贷款：银行存款水利设施形成固定资产借：固定资产-水利设施贷款：建设工程-水利设施v借款：特别应付

12、款-农田水利设施金50000v信用：公益金50000v借款：件一议资金90000v信用：公积金90000二、征地、拍卖、接受捐赠等收入包括主要领取的土地征用补偿费、荒山、荒坡、荒地等使用权的收入和捐赠的资产等。v征收补偿费：属于村集体经济组织的“公共公益金”，由属于农家的个人支付给个人。v .拍卖荒山、荒坡、荒地和捐赠收入：属于村子集体经济组织的被计入“公益金”。v村民靠劳动力工作：用劳动力筹措工人，直接计入“公积金”。例1 :东景村的集团经济组织领取了100万元征收补偿金，其中40万元按规定用于失地农民的安置费，20万元用于购买失地农民的养老保险。 其馀部分用于村子集团的生产建设性支出。收到

13、补偿金时：借方：银行存款100信用：一次性应付帐款1002 .支付设置费，购买养老保险借方：一次性应付帐款60贷款：银行存款603 .馀额转作公积金借方：一次性应付款40信用：公益金40/红砂村的集团经济组织拍卖荒山，领取货款我原本存入银行。借：银行存款贷款：公益金例3 :红沙村集团经济组织乡镇企业捐赠水泥50吨，共准备入库10000元。借：库存物资水泥10000贷款：公益金10000三、一件一议的资金(1)内容核算村的集体经济通过经济组织成员大会，为组织聚集了建设生产、公益事业的特别资金、负债科目。(2)业务计算例：2010年6月10日，红沙村集团经济组织通过成员大会，决定用一种资金方式建设本村学校，按照预算每人20元，共计46000元。 2010年6月15日，回收价款暂时不足45000元，1000元。 开工后购买物资41000元，工人工资4000元。 把这次实际支出全部变成集体积蓄。借方：公司间交易46000贷款：件一议资金46000借方：银行存款45000信用：公司间交易45000借方：建设工程45000贷款：银行存款41000现金4000借方：固定资产45000贷款：建设工程45000借款：关于件的资金45000信用：公积金4