事业单位会计制度

1、事业单位会计制度(2013年1月1日)发行日期：2013年2月28日浏览人数3336602资料来源：财政局字体大小：大、中、小事业单位会计制度目录第一部分概述第二部分会计科目名称和编号第三部分会计指令第四部分会计报表的格式第五部分财务报表编制说明第一部分概述一、为规范事业单位会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则、事业单位财务规则，制定本制度。二、本制度适用于各级各类机构，以下机构除外：(一)按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位；(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的机构。财政部将另行规定这一制度适用于公务员法管辖的机构。

2、三、事业单位的基本建设投资会计在执行本制度的同时，也应按照国家有关基本建设会计的规定单独建帐、单独核算。四、事业单位一般采用收付实现制会计，但某些经济业务或事项的会计应按照本制度的规定以权责发生制为基础。五、事业单位应按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产进行折旧，摊销无形资产。固定资产折旧和无形资产摊销按本制度规定办理。如果固定资产不计提折旧或无形资产不进行摊销，则不设置本系统规定的“累计折旧”和“累计摊销”科目，本系统其他科目描述中涉及的“累计折旧”和“累计摊销”科目也不进行会计处理。六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、事业单位应按下列规定使用会

3、计科目：(一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和财务报表编制的前提下，可以根据实际情况增加、减少或合并一些附属科目。(2)本制度统一规定会计科目的数量，便于会计凭证的填制、账簿的登记、账务的检查和会计信息管理的实施。机构不得干扰重组。(三)事业单位填制会计凭证和登记会计账簿时，应当填写会计科目名称，或者同时填写会计科目名称和编号。他们不能只填写账号而不填写账户名称。八、事业单位应当按照下列规定编制财务报表：(一)事业单位财务报表由会计报表及其附注组成。会计报表包括资产负债表、收入和支出报表以及财政补贴收入和支出报表。(2)公共机构的财务报表应按月和按年编制。(三

4、)事业单位应当按照本制度的规定编制和提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度的规定，擅自改变财务报表编制的依据、依据、原则和方法，不得擅自改变本制度规定的财务报表相关数据的会计准则。(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿、记录和其他相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。(五)事业单位财务报表应当由事业单位负责人、会计工作负责人、会计机构负责人(会计负责人)签名盖章。九、事业单位会计机构、会计人员、会计基础工作、会计档案的管理1201财务应返还金额直接财政支付金融授权支付61211应收票据71212应收帐款81213预付款91215其他应收款10130

5、1储存货物111401长期投资121501固定资产131502累积折旧141511在建工程151601无形资产161602累计摊销171701待解决的资产损失溢出二。债务182001短期贷款192101应付税款202102国库会费212103应付金融账款222201员工工资232301应付票据242302应付账款252303已收存款262305其他应付款272401长期贷款282402长期应付账款三。净资产293001商业基金303101非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产313201特别基金323301财政补贴结转基本支出结转项目支出结转333302财政补贴余额343401非财政补

6、贴结转353402商业平衡363403运营余额373404非财政补贴余额分配四.收入类别384001财政补贴收入394101商业收入404201上级的批准414301附属单位上缴的收入424401营业收入434501其他收益V.开支类别445001业务费用455101向上级支付465201对附属单位的补贴475301营业费用485401其他支出第三部分会计指令一、资产1001现金首先，本科目核算公共机构的库存现金。二、事业单位应严格按照国家有关现金收支管理的规定，并按照本制度的规定对现金收支进行核算。三、现金的主要会计处理如下：(一)从银行等金融机构提取现金，按实际金额提取，借记本科目，贷记“

7、银行存款”等科目；存入银行和其他金融机构的现金，应借记“银行存款”等科目，按实际存入金额贷记本科目。(二)因内部人员出差等原因出借现金的，按实际出借现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，相关科目按待报销金额借记，其他应收款科目按实际借出现金金额贷记，科目按差额借记或贷记。(三)因业务等事项收到的现金，按实际收到的金额，借记本科目，贷记相关科目；购买服务或商品及其他事项所支付的现金，应按实际支出金额借记相关科目，贷记本科目。四、事业单位应设立“现金簿”，由出纳人员根据收付凭证，按顺序进行业务登记。每天结束时，应计算当天的现金总收入、现金总支出和余额，并将余额与实际库

8、存进行核对，以确保账目一致。日常账务检查中如发现现金盈余或短缺，应及时处理。如有现金盈余，应将应支付给相关人员或单位的部分借记本科目，贷记“其他应付款”；如果找不到原因，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。如无法查明原因，则借记“其他费用”科目，经批准后贷记本科目。对于现金收入业务较多且单独收款部门的机构，收款部门出纳应将每天收到的现金连同收款凭证提交财务部门进行核销和记账。或者将每天收到的现金直接发送到开户银行后，将收款凭证和向银行发送现金的凭证提交财务部门审核记账。五、事业单位有外币现金的，应按照人民币、各种外币设置“

9、现金簿”进行明细核算。外币现金业务的会计处理请参考rel二、事业单位应严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度的规定核算银行存款收支业务。三、银行存款的主要会计处理如下：(一)存入银行或其他金融机构的资金，借记本科目，贷记“库存现金”、“营业收入”、“营业收入”等相关科目。(二)提取和支出的存款，借记有关科目，贷记本科目。四、事业单位的外币业务，应按照业务发生当日(或当期年初，下同)的即期汇率，将外币金额折算成人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额按期末即期汇率折算为人民币，作为外币账户的最终人民币余额。各种外币账户调整后的人民币余额与原账面

10、人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。(1)以外币购买商品和服务时，已付或应付的外币应按购买当日的即期汇率折算成人民币，借记相关科目，贷记“应付账款”等科目的外币账户。(2)以外币等方式收取相关资金。一、将已收外币或应收外币按收汇或收入确认日的即期汇率折算成人民币金额，借记本科目“应收账款”等科目的外币账户，贷记相关科目。(三)期末，根据外币账户按最终汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，将外币账户借记或贷记“应收账款”、“应付账款”等科目，将“业务费用”和“营业费用”等科目作为汇兑损益。五、机构应根据银行或其他金融机构的存款种类和币种，分别设立“存款日记账”，由出纳人员根据收

11、付凭证，按业务登记的先后顺序，一天结束时应进行余额核对。“存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。每月末，如果机构的银行存款账户余额与银行对账单余额有差异，必须逐一查找原因并进行处理，并按月编制“银行对账单”，调整应一致。六、本科目期末借方余额，反映机构实际存入银行或其他金融机构的金额。1011零余额账户资金使用金额一、本科目核算机构根据财政部门批准的支付计划收到并支出的零余额账户支付金额实行国库集中支付。二。零余额账户金额的主要会计处理如下：(一)在财政授权支付方式下，当收到代理银行盖章的“授权支付收据通知书”时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。(二)

12、按规定的支出金额，借记有关科目，贷记本科目。(3)从零余额账户提取现金时，借记“手头现金”科目，贷记该科目。(四)国库授权支付的款项因采购退回而退回的，按退回金额借记本科目，贷记“财政补贴结转”、“财政补贴余额”、“存货”等相关科目；本年支付的款项借记本科目，根据退回的金额贷记“业务费用”、“存货”等相关科目。(5)年末，根据代理行提供的报表，对取消额度进行相关会计处理，借记“财务可退额度-财务授权支付”账户，贷记本账户。thi机构明年年初，各机构将根据代理行提供的回收金额通知，对回收金额进行相关的账务处理，借记本科目，贷记“财务-财务授权支付待退金额”科目。机构收到财政部门批准的上年末未开立

13、零余额账户的用款金额后，借记本科目，贷记“财务应退金额-财务授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反映机构尚未支出的零余额账户金额。今年年底应该没有余额。1101短期投资一、本科目核算机构依法持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是债券投资。二、事业单位应严格遵守国家法律、行政法规和财政部门及外商投资主管部门的有关规定。三、本科目应按照国债投资的种类进行明细核算。四、短期投资的主要会计处理如下：(一)取得短期投资时，应按其实际成本(包括买价、税金、手续费及其他相关税费)作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。(2)在短期投资持有期间收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入

14、投资收益”科目，按实际收到的金额计算。(三)出售短期投资或到期收回短期国债本息，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按出售或收回短期国债的成本贷记该科目，按差额贷记或借记“其他收入-投资收益”科目。五、本科目期末借方余额反映机构持有的短期投资成本。1201财务回报金额首先，本科目核算实行国库集中支付的机构的财务收益中的应收款项。二、本科目应设置“直接财务支付”和“财务授权支付”两个明细科目，进行明细核算。三、财务应返还金额的主要会计处理如下：(a)直接财政支付年末，事业单位应根据当年财政直接支付预算目标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政补贴收入”科目(财政直接支付)，贷记“财政补贴收入”科目。明年财政直接支付额度恢复后，事业单位通过财政直接支付发生实际支出时，借记相关科目，贷记相关科目(财政直接支付)。(二)财务授权支付年终，事业单位应根据代理行提供的报表，对取消定额进行相关会计处理，借记本科目(财务授权支付)，贷记“零余额账户金额”科目。事业单位本年财政授权支付的预算指标数大于零余额账户用款额度时，根据未发放的用款额