税法案例分析

1、小组成员： ACC12077 董晓冬 ACC12079 姜 璐 ACC12082 许少榕 ACC12088 张彬灿 ACC12090 程 莹 ACC12102 黄玮婷 ACC12104 陈嘉斌,-,个人所得税概况,个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税的征税内容包括： ”工资、薪金所得

2、，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得“。 根据不同征税项目，规定不同税率。,计算题分析,（1）15月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 应纳税额：（20000-2000）*20%*5=18000元,判断：错误 法律依据：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,计

3、算题分析,（1）15月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。 应纳税额：（20000-2000）*20%*5=18000元,计征办法：按次计征。 只有一次性收入的，以该项收入为一次； 属于同一事项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。 计税依据：对劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时减除20%的费用。 正确答案：20000（1-20%）20%5=16000元,计算题分析,（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和15

4、00元。 应纳税额：0元,判断：错误 根据法律规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除以在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定应纳税额。,计算题分析,稿酬的计税依据： 每次收入不超过4000元，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。 稿酬的扣除限额250000（120）20（130）28000元，超过抵减限额的2000元，不须在我国补缴所得税，可在以后年度抵减。,（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。

5、应纳税额：0元,计算题分析,劳务报酬计税依据： 对劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时减除20%的费用。 演出的扣除限额10000（120）201600元，境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。 正确答案：100元,（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元。已分别按来源收入国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。 应纳税额：0元,计算题分析,（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元 应纳税额：（50000-30000）*20%=4000

6、元,判断：错误 法律依据： 根据法律规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体，国家机关向“教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区”的捐赠，捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 正确答案：（50000-50000*30%）*20%=7000,计算题分析,（4）取得国债利息收入3000元。 应纳税额：3000*5%=150元,判断：错误 法律依据： 根据中华人民共和国个人所得税法第四条第五款的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税。 其中，第二条是国债和国家发行的金融债券利息。 正确答案：0元,计算题分析,（5）取得保险赔偿25000元 应

7、纳税额：0元,判断：正确 法律依据： 减免税是对某些纳税人的特殊情况，或对某些应税收入采取优惠照顾的措施，是为了体现国家对某些个人所得项目的支持和鼓励。 根据中华人民共和国个人所得税法第四条第五款的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税。 其中，第五条是保险赔款。,计算题分析,一、免税 1、法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险

8、赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得,计算题分析,（6）取得2006年5月存入银行一年期定期存款利息6000元。 应纳税额：6000*（1-20%）*20%=960元,判断：错误 法律依据： 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 计税依据：以每次收入额为应纳税所得额。 利息、股息、红利

9、所得和偶然所得以“全额”为计税依据，没有扣除问题。 税率：基本税率为12%；应纳税额：每次收入全额*20% 正确答案：6000*20%=1200元,计算题分析,（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的原购入价是150000元，发生合理费用30000元。 应纳税额：0元,判断：错误 法律依据： 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。,计算题分析,（7）转让居住4年的私有住房，取得收入300000元，该房的原购入价是150000元，发生合理费用30000元。 应纳税

10、额：0元,计征办法：按次计征。 计税依据：以转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳所得税。 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 特殊规定：对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 正确答案：(300000-150000-30000)20%=24000元,计算题分析,（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用是30000元 应纳税额：（110000-51000-30000）/12-800*10%-25*12=1640元,判断：错误 法律依据： 个人独资企业，不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。 参见企业所得税法第一条第二款规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。而适用个人所税法，按个人所