第五篇民营非营利组织会计

1、第五部分是民营非营利组织会计，第五部分是民营非营利组织会计，第十九章是民营非营利组织会计概述，第五部分是民营非营利组织会计，第一节是非营利组织会计的一般原则，第一部分是非营利组织会计的特点(1)组织。(2)志愿服务。(3)非营利。(4)民间。(5)自主权。(6)非政治性。第五部分是民营非营利组织的会计核算，第二部分是我国非营利组织的一般会计准则。非营利组织会计是反映非营利组织经济活动的专业会计，其特征是由非营利组织的特征决定的。(1)不进行利润核算。(2)没有所有权会计。第五章民营非营利组织会计中国民间非营利组织会计制度从以下几个方面对民营非营利组织会计进行了规范：1会计目标。2基本会计假设。

2、3会计基础。4会计要素。5会计计量基础。6会计基本原则。非营利组织特殊交易或事项的会计准则，(1)捐赠的会计处理，(2)委托交易代理人的会计处理，(3)净资产的分类和列报，(4)收入的确认，(5)费用的确认和列报，(6)财务会计报告的构成和内容，(5)非营利组织的会计。4.非营利组织会计的一般原则：(1)客观性原则；(2)关联原则；(3)实质重于形式原则；(4)一致性原则；(5)可比性原则；(6)及时性原则；第五章非营利组织会计，(7)可理解性原则(8)配比原则(9)历史成本原则(10)谨慎性原则(11)支出和资本支出的划分原则(12)重要性原则，第五章民办非营利组织会计，第二节民办非营利组织

3、会计科目设置，我国民办非营利组织会计科目有5大类48个科目，见表19-1。第五章民营非营利组织会计，第五章民营非营利组织会计，第五章民营非营利组织会计，第五章民营非营利组织会计，关键概念，民营非营利组织支出与资本支出划分原则的公允价值计量基础，第五章民营非营利组织会计，回顾思考问题，1。什么是私人非营利组织？2.简述中国非营利组织的一般会计准则。3.简述非政府非营利组织特殊交易或事项的会计准则。4.简述非政府非营利组织设立的会计科目。第五章民办非营利组织会计第二十章民办非营利组织资产会计第五章民办非营利组织会计与营利性企业关系密切的民办非营利组织有多种资产，包括货币资金、对外投资、应收预付款、

4、存货、固定资产、无形资产和其他资产(见表20-1)。表20-1民间非营利组织资产类别及会计科目设置，第五节民间非营利组织会计，第一节货币资金会计，第一节现金会计：民间非营利组织库存现金会计及“现金”科目设置。本科目借方票据增加，贷方票据减少。期末借方余额反映了非政府非营利组织持有的实际现金。非政府非营利组织的现金相关业务主要包括现金提取、现金支出和其他原因的现金收支。(1)提取现金，非政府非营利组织从银行提取现金，借记账户，根据支票存根联上记录的提取金额贷记“银行存款”账户；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，根据银行退回的第一张汇票贷记该科目。一个红十字会发行了一张黄金支票，并从银行提取了

5、5000元现金。借款：现金5000贷款：银行存款5000示例20-2一家慈善机构将当天收到的3000元社会捐赠现金存入银行。借款：银行存款3，000贷款：现金3，000，第五条非政府非营利组织核算，(2)使用的现金，非政府非营利组织因支付内部员工出差等原因所需的现金。借记“其他应收款”科目，按照支出凭证记载的金额贷记本科目；在收到并结算出差人员返回的差旅费余额后，实际收回的现金借记本账户，待报销金额借记相关账户，其他应收款账户按实际借入的现金贷记。红十字会的张林出差回来报销了2 500元的差旅费。他提前借了2000元，多付了500元现金。借款：业务活动成本2500贷款：现金500其他应收款张林

6、2000第五章民营非营利组织会计，(3)其他原因收付的现金，民营非营利组织因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记相关科目；现金支出应借记相关科目，贷记本科目。林吟寺为市民提供气功培训服务，接受培训者支付的培训费为现金800元。借款：现金800贷款：服务收入800第五章非政府非营利组织会计非政府非营利组织应建立“现金簿”，出纳人员应根据收付凭证按业务发生顺序逐笔登记。每天结束时，应计算当天的现金总收入、现金总支出和余额，并将余额与实际库存进行核对，以确保账目一致。(1)民间非营利组织银行存款管理要求(1)银行存款收付凭证填写日期和依据(1)支票。(2)采用外汇结算。(3)银行汇票。(4)商业汇票

7、应与银行承兑汇票分开采用。(5)使用银行本票。(6)采用委托收款结算方式。(7)采用托收承付结算方式。(8)现金存入银行时，应根据银行返回的加盖公章的付款收据及时制作现金支付凭证，并相应登记“现金簿”和“存款日记账”。(9)根据银行通知，收到的存款利息应及时编制收款凭证。民办非营利组织应根据开户银行、其他金融机构、存款种类等分别设立“存款日记账”。出纳应根据收付凭证，按照业务发生的先后顺序逐一登记账目，余额应在每天结束时结清。“存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次。每月月底，如果非政府非营利组织的账面余额与银行对账单余额有差异，必须逐一查明原因进行处理，并按月编制“银行对账单”

8、对账。(2)“银行存款”会计科目的用途是设立“银行存款”科目，核算非政府非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。非政府非营利组织的海外存款、银行本票存款、银行汇票存款和信用卡存款在“其他货币资金”科目中核算，不在本科目中核算。本科目期末借方余额反映非政府非营利组织在银行或其他金融机构中的实际金额。民间非营利组织的银行存款收支主要业务是存款、支出、利息收入和外币。1 .非政府非营利组织在存款业务中把资金存入银行等金融机构，借记本科目，贷记“现金”、“应收账款”、“捐赠收入”、“会费收入”等相关科目。青年救援志愿者协会从一家集团公司收到15万元人民币，并存入银行。借款：银行存款150，000贷款：

9、捐赠收入150，000，第5章非政府非营利组织会计。2 .非政府非营利组织利用业务提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“业务活动成本”、“管理费用”等相关科目，贷记本科目。例20-7赈灾青年志愿者协会购买了200顶抗震帐篷，并把它们送到地震灾区。这批帐篷的总价是300元6万元，由银行存款支付。借款：业务活动成本60，000贷款：银行存款60，000，第5条非政府非营利组织会计，3非政府非营利组织收到存款的利息收入业务利息借记本科目，贷记“其他应收款”和“融资费用”。但是，在借款费用资本化期间，与购买和建造固定资产的特别贷款有关的存款利息应借记本账户，贷记“其他应收款”和“在建工程”。

10、一家教堂收到银行存款通知，本月该教堂的银行存款利息收入共计500元，其中普通账户利息100元，特殊账户收入400元用于教堂的扩建。借款：银行存款500贷款：融资费用100在建工程400，第5章为民营非营利组织核算，4外币业务(1)采购货物、设备、服务等。民办非盈利组织使用外币，按照购买当日(或期初)的市场汇率将已付或应付的外币折算成人民币金额，借记“固定资产”、“存货”等科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等外币账户。一个非营利组织用2000美元买了一批材料，货物被检查并入库。美元的账面汇率是1: 6.9。借款：存货13，800贷款：银行存款33，354美元13，800，第五章私营非

11、营利组织会计，(2)获取外币销售商品、提供服务或获取外币捐赠等。将已收或待收外币按收入确认日(或当期期初)的市场汇率折算成人民币金额，借记“银行存款”、“应收账款”等外币账户，贷记“捐赠收入”、“服务收入”、“商品销售收入”等科目。(例20-10)一个非营利组织向外国出售一批药品，从600元中获得美元收入，并存入银行。当日美元与人民币的汇率为1: 6.8。借款：银行存款33，354美元4，080贷方：商品销售收入4，080，第五条为民办非营利组织核算，(3)借入外币借入外币时，借款按借款当日(或期初)市场汇率折算成人民币，借记“银行存款”外币账户，贷记“短期借款”和“长期借款”外币账户等科目；

12、偿还外币贷款时，还款金额按还款日(或当期期初)的市场汇率折算成人民币，借记“短期贷款”、“长期贷款”等科目的外币账户，贷记“银行存款”的外币账户。一家非营利组织向一家银行借入5万美元用于短期贷款，当天美元与人民币的汇率为1: 6.7。借款：银行存款33，354美元335，000贷款：短期贷款335，000，第五条核算为民营非营利组织，(4)外币兑换例20-12非营利组织以1: 6.8的市场汇率卖出10，000美元，该外汇的账面价值为660，000元，汇兑收益20，000元计入“融资费用”账户。借款：银行存款33，354美元680，000贷款：银行存款33，354人民币660，000融资费用20

13、，000，第五章民营非营利组织会计，(5)最终调整示例20-13一家非营利组织向银行借款500，000美元用于建设服务楼，月末有150，000元未用外币存款。期末，美元对人民币的汇率为1，折合人民币997，50 0元(150，0006.65)，与账面金额的差额为7，500元。借款：在建工程贷款7，500笔：银行存款33，354美元7，500元；第五章民办非营利组织会计；三。其他货币资金的核算。民间非营利组织的其他货币资金有多种形式，如汇出存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资资金存取款等。第五章民办非营利组织的会计核算“其他货币资金”科目是为了核算该组织的各种其他

14、货币资金而设置的。借方记录其他货币资金的增加，贷方记录其他货币资金的减少，期末借方余额反映非营利组织实际持有的其他货币资金。第五章民间非营利组织会计，本科目应设置“境外存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡存款”、“信用证保证金”和“投资款储蓄”等明细科目，并根据境外存款开户银行、银行汇票或银行本票的收款人等设置明细账。第五章民办非营利组织的会计核算，(1)非本地存款的会计处理，例20-14一个非营利组织临时从其他地方购买一批物资。现在，64 500元的资金将汇到采购银行开立一个采购账户。借款：其他货币资金33，354国外存款64，500贷款：银行存款64，500，第五章民营非营利组织会

15、计，(2)银行汇票存款的会计处理，例20-16为了取得银行汇票，非营利组织按规定在银行存入80，000元。借款：其他货币资金银行汇票80 000贷款：银行存款80000示例20-17从示例20-16继续。用银行汇票以8万元的价格购买了一套设备。设备验收合格后投入使用。借款：固定资产贷款8万笔；其他货币资金银行汇票张；民间非营利组织会计8万张；银行本票存款会计处理。例20-18为了获得银行本票，一个非营利组织按照规定向银行存入了62，000元。借款：33，354笔其他货币资金，62，000张银行本票，62，000笔贷款：62，000笔银行存款，第五章私营非营利组织会计，(4)信用卡存款的会计处理。示例20-20为了获得银行的“企业贵宾信用卡”，一家非营利组织按照规定向银行存入了5万元。借款：33，354其他货币资金信用卡存款50，000贷款：50，000银行存款，第五章私营非营利组织会计，(5)信用证保证金存款的会计处理示例20-21非营利组织按照规定向银行存入200，000元保证金以获得信用证。借款：33，354其他货币资金信用担保存款200，000贷款：银行存款200，000，第五章私营非营利组织会计，(6)存款投资基金的会计处理示例20-23一家私营非营利组织希望进行股票投资，并在一家证券公司存