2013记账凭证课件

1、第五章 会计凭证,第二节 会计凭证的填制,记账凭证的填制 会计凭证的作用 记账凭证的种类,一、记账凭证的概念,第三节 记账凭证的填制和审核,在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中确定应登记账户的名称、方向和金额，再据以登记账簿。原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记账，防止差错，而且也便于核对和查账。,经济交易的基本类型（从现金流转角度的分类） 1.收款交易与事项 现金、银行存款增加 2.付款交易与事项 现金、银行存款减少 3.转账交易与事项 不影响现金、银行存款,基础会计 2 企业经济活动与会计要素,二、记账凭证的种类 按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭

2、证。,基础会计学 5 会计凭证,二、记账凭证的种类 按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。,说明： 收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位； 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,（一）专用记账凭证,(1)概念 收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入业务的记账凭证。,1、收款凭证,通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。,收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是库存现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通

3、常将借方账户独立列示。,基础会计学 5 会计凭证,通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。,通常打“” 表示已经据以 登记入账。,据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。,记账凭证的种类,2.付款凭证,(1)概念 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付出业务的记账凭证。,基础会计学 5 会计凭证,付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是库存现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。,记账凭证的种类,3、转账凭证,(1)概念 转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务

4、以外的转账业务的记账凭证。,基础会计学 5 会计凭证,记账凭证的种类,（二）通用记账凭证,(1)概念 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。,基础会计学 5 会计凭证,通用记账凭证,记账凭证的种类,（三）汇总记账凭证,(1)概念 是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表即科目汇总表等。根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高登账的效率。科目汇总表见P135,

5、三、记账凭证的基本内容（要素） 1记账凭证名称 2填制记账凭证日期和编号 3经济业务的内容摘要 4经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5记账符号 6所附原始凭证张数 7会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖 章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,记账凭证的填制,1.记账凭证的基本内容,四、记账凭证的填

6、制,（一）、记账凭证的填制要求,1、必须以审核无误的原始凭证为依据 根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。 2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录 3、正确选择记录凭证的种类 4、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写必须规范,四、记账凭证的填制,（一）、记账凭证的填制要求,6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、记账凭证应按月编号 采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法，如总字第10号，收字第2号 一笔经济业务

7、需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 对于收款、付款凭证： 制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明： 涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。 在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,（二）、记账凭证的填制方法,1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左

8、上方），应是“库存现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。 4、通用记账凭证的填制方法 涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制 涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。 按照发生经济业务的先后顺序编号,5、科目汇总表的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 首先根据分录凭证编制“T”字形账户，将本期各会计科目的发生额都记入有关的“T”字形账户 然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额的发生额合计数， 最后将此发生额合计数填入科目汇总

9、表中与有关科目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，可用以登记总账,例：晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易： 3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000 元，款项已存入银行。 3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批， 货款暂未收到。 3月21日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000 元。,会计学原理 6 会计记录 (上) 分录记录,针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：银行存款 80000 贷：应收账款星光公司 80000 由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分 录需记载在收款凭证

10、上。,基础会计学 5 会计凭证,银行存款,2006 3 11,收 16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,柳峰,李丹,梅雪,王雨,吴芬,8000000,针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下： 借：应收账款星光公司 60000 贷：主营业务收入 60000 由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化 的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。,基础会计学 5 会计凭证,2006 3 20,转 8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,针对经济交易 ，按借贷记

11、账法编制会计分录如下： 借：应付账款银河公司 20000 贷：银行存款 20000 由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分 录需记载在付款凭证上。,基础会计学 5 会计凭证,归还前欠货款,银行存款,2006 3 21,付 72,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,记账凭证的填制,3、举例（CHAPTER50202_01.html）,例1：200年12月8日，东方工厂售给大华厂A产品300吨，每吨售价1500元，增值税率为17%，收到对方的转账支票一张，共计526500元，已存入银行。 要求：填制收款凭证。,记账凭证的填制,3.举例（C

12、HAPTER50202_02.html）,例2：200年12月1日，东方工厂向昆山工厂购入甲材料4000千克，每千克78元，买价共计312000元，运杂费8000元，支付增值税53040元。价款、运杂费与税金以银行存款支付。 要求：填制付款凭证。,记账凭证的填制,3.举例（CHAPTER50202_03.html）,例3：200年12月3日，上述东方工厂向昆山工厂购入的甲材料点验无误，质量合格，验收入库 要求：填制转账凭证。,五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。,第四节

13、会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递 会计凭证的保管,一、会计凭证的传递,1、会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。,会计凭证的传递,2.会计凭证传递的程序,应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。 各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。,会计凭证的传递,3.会计凭证传递的时间,要考虑

14、有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。,会计凭证的传递,4.会计凭证传递过程中的交接签收制度,各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。 会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。,会计凭证的保管,(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。 原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。 (2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、