《会计制度设计》第1-12章

1、会计制度设计,主讲人:吴文生,第一章 会计制度设计概述,第一节 会计制度设计的意义和对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法,学习指导,学习目的： 通过本章学习，了解会计制度与会计制度设计的概念、会计制度设计的意 义； 熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系； 掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。,学习指导,学习重点： 1、会计制度设计的概念 2、内部控制制度的概念 3、会计制度的分类 4、会计制度的原则 5、会计工作规范体系,学习指导,近三次考试所占题目数量及分值：,第一节 会计制度设计的意义和对象,一、会计制度设计的

2、意义 （一）会计制度概念及其在会计管理中的作用 1、会计制度的概念【名词解释或选择题】 会计：信息系统论、管理工具论、管理活动论、艺术论等 会计的本质：提供以财务信息为主的经济信息。 制度：应遵循的办事规程或行动准则。,第一节 会计制度设计的意义和对象,会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的 规范性文件。 政府部门：统一的、通用的、强制性较大 企业单位：专业的、具体的、强制性较小 这里的政府部门是指财政部。 例如： 由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件 是指（ ） A. 会计法 B. 会计准则 C. 会计制度 D. 会计程序 答案：C,

3、第一节 会计制度设计的意义和对象,2、会计制度的分类及特点 【选择题】 （1） 按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 a.综合性会计制度 内容：规范全国会计工作的法律、法规和制度，如会计法、企业会计准则 特点：普遍适用性；内容的概括性和原则性；强制性 b.业务性会计制度 内容：规范会计核算业务的处理方法和程序方法，如企业会计准则-应用指南、企业会计制度 特点：适用于某一类企业或业务；可操作性及技术性强；规范对象是会计工作的客体 c.会计人员制度 规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如会计人员职业道德、总会计师条例 特点：规范对象是会计

4、行为主体；体现政府对会计人员的管理模式,第一节 会计制度设计的意义和对象,（2）按设计权限，分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。 a.统一会计制度： 内容：财政部门和业务主管部门统一制定，如会计法、企业会计准则，企业会计制度等 特点：适用面广；处理共性问题 b.企业内部会计制度： 内容：会计主体自行制定 特点：适用面窄；针对性强,第一节 会计制度设计的意义和对象,（3）按会计工作内容，分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。 a.会计核算制度： 内容：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范，企业会计准则，企业会计制度等 特点：可操作性及技术性强；规范对象是

5、会计工作的客体 b.会计分析制度： 内容：利用校友会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况和经营成果，如考核企业的经济指标体系等 特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性 c.会计监督制度： 内容：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范，如注册会计师法等 特点：目的性强；监督性强,第一节 会计制度设计的意义和对象,（4）按适用单位和部门，分为企业会计制度和预算会计制度。 a.企业会计制度： 内容：规范营利单位会计核算工作的制度，如企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度 特点：反应企业资金的循环运动；反应自主性特点 b.预算会计制度： 内容：规范各级政府、使用预算资

6、金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度，如财政总预算会计制度、行政单位预算会计制度等 特点：反应资金的收支运动；不核算成本和盈亏 本书研究的范围：企业会计准则下的企业会计制度,第一节 会计制度设计的意义和对象,例1： 以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范 是（ ） A. 会计核算制度 B. 会计分析制度 C. 会计监督制度 D. 会计报告制度 答案：A 例2： 按会计工作的内容划分，会计制度可分为（ ）【2008年10月真题】 A. 统一会计制度和企业内部会计制度 B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 C. 综合性会计制度、业

7、务性会计制度和会计人员制度 D. 企业会计制度和预算会计制度 答案：B,第一节 会计制度设计的意义和对象,3、会计制度在会计管理中的作用 【选择或简答题】 会计制度在会计工作中的地位 会计制度在内部控制中的地位 会计制度在会计法规体系中的地位 会计法律法规：宏观会计政策、高度概括 会计制度：微观会计政策、具体详细,中国现行会计规范体系的构成,全国人大常委会,国务院 / 财政部,第一节 会计制度设计的意义和对象,（二）会计制度设计的概念及意义 1、会计制度设计概念 【名词解释】 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单 位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序

8、等加以具体化、规范 化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 特点：（1）设计面广 （2）针对性强 【选择题】 （3）协同度高,要会解释其含义,第一节 会计制度设计的意义和对象,（二）会计制度设计的概念及意义 1、会计制度设计的意义 a. 有利于贯彻国家的财经政策和法律法规 b. 有利于提高宏观和微观经济管理水平 c. 有利于加强会计管理,第一节 会计制度设计的意义和对象,二、会计制度设计的对象是：会计工作过程 三个系统的设计： （1）会计组织系统，包括会计机构的设置、会计人员的配备及二者的协调关系 （2）会计信息系统，包括会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设

9、计。 会计核算指标体系的设计：会计科目 会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式 会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告 （3）会计控制系统 【简答题或选择题】 设计内容：P11,掌握其设计内容,第一节 会计制度设计的意义和对象,三、会计制度设计与内部会计控制制度 1、内部控制制度的概念 【名词解释】 指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联 系、相互制约的管理制度。 2、内部牵制 【名词解释】 是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。 3、内部控制制度的作用 【简答题或选择题】 P12,第二节 会计制度设计的原则,要掌握每一项原则的含义。 【名词

10、解释或简答题】,1,合规性原则,2,真实性原则,3,科学性原则,4,针对性原则,5,内部控制原则,6,效益性原则,7,适应性原则,会计法 企业会计准则,系统性、合理性,以最少的花费取得最佳的核算、监督效果,针对单位的具体 实际来进行设计,保持相对稳定， 不宜经常改变,第二节 会计制度设计的原则,例如： 会计制度的科学性原则是指（ ） A. 合规性和真实性 B. 针对性和适应性 C. 效益性和合规性 D. 系统性和合理性 答案：D,第三节 会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】 1.准备阶段 1）了解被设计单位的基本情况： 实地调查：企业基本情

11、况、现有会计制度 分析研究：确定重点工作环节及资料价值、整体构思 制定计划：进度、程序、大纲 2）初步完成总体设计： 确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段和会计政策，制定设计原 则和设计验收标准，落实设计人员，安排设计进度,第三节 会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】 2.设计阶段（主体） 确定会计制度的框架结构 设计人员按分工进行具体设计 3.试行修正阶段 查缺补漏，改进优化,第三节 会计制度设计的程序,四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。 【选择题】 4.定稿颁布阶段 总则 会计组织机构 会计核算报告 各类业

12、务会计处理程序 附则 其他会计制度,第三节 会计制度设计的程序,其中，定稿颁布阶段中要掌握： 1、总则包括哪三项内容 【选择题】 例如： 会计制度设计总则包括以下内容（ ） A. 会计制度设计的目的和依据 B. 会计制度一般原则 C. 会计制度的特点 D. 会计政策的确定 答案：ABD 2、会计核算报告包括哪些内容 【选择题】 它包括了会计账务处理程序。,第四节 会计制度设计的方法,主要是指在实际工作中应用，考题中几乎未涉及本节内容。 一、实地调查方法（准备阶段） 实地观察：了解企业的生产设备状况，现有会计科目等 岗位访问：了解企业组织结构、业务流程、会计岗位 责任制等；对岗不对人；单独谈话

13、开座谈会：全面了解；征询意见 问卷调查：设计人员多或普遍性意见 索要文档：向目标企业或有关人员索要 二、分析研究方法（描述会计制度） 文字说明法(使用最多):行文规范、定义严谨、语言确切、通俗易懂、表达完整； 表格法：表格尺寸要统一；表格划线要标准； 表格制作控制（申请审批程序） 流程图法：框图式流程图；符号式流程图,第二章 企业会计制度的总体设计,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用 第二节 企业会计制度的总体设计的内容 第三节 企业会计制度的总体设计的程序,学习指导,学习目的： 通过对本章的学习，了解企业会计制度总体设计的概念、设计类型与方 式、设计手段、设计思路和设计验收标准； 熟悉

14、会计制度总体设计的作用； 掌握会计制度总体设计的内容； 会计制度总体设计的程序。,学习指导,学习重点： 1、会计制度总体设计的内容 2、会计核算形式的设计,学习指导,近三次考试所占题目数量及分值：,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用,一、企业会计制度总体设计的要求 1、会计制度总体设计的含义 【名词解释】 会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规 划，即事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段， 其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计 任务。,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用,2、总体设计要解决两个方

15、面的问题 （1）对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划 （2）根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与 方式、设计方案，选择设计手段，根据设计思路、设计验收标准 a. 设计类型与方式 设计类型要根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模确定 设计方式：单独设计适用于小型企业 共同设计适用于稍具规模企业 集体设计适用于大中型企业 会议设计适用于政府各部门的企业 b. 设计方案：全面设计、局部设计 c. 设计手段：工具或方法 d. 设计思路：自上而下/自下而上，逐一设计或平行设计，会计政策的选择 e. 设计验收标准：衡量标尺 内容上合规、合法、系统、完整； 运作起来实用、高效、成本低、

16、便捷、准确,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用,二、总体设计的作用 【简答题】 （1）总体设计是进行具体设计的基础 总体设计做出规划之后，具体设计时就可根据这些规划进行。 （2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性 会计制度设计总体设计考虑了与设计会计制度相关的制度的内容，能对其相 互联结之处采取协调一致的办法，使企业各项制度之间相互衔接，同步进行，构 成完整的会计制度体系。 （3）保证会计制度的具体设计有序进行 总体设计中，对会计制度设计中各部分的基本内容和相互之间的关系都做了 指导性规定并提出了设计要求。,第二节 会计制度总体设计的内容,本节主要内容如下： 【选择题或简答题】 1、提

17、高企业经营管理水平建议的设计 2、会计机构和人员配备的设计 3、会计核算形式的设计 4、财产核算及其管理制度的设计 5、成本费用核算及其管理制度的设计 6、其他会计管理制度的设计 7、完成企业会计制度设计时应提交的资料,第二节 会计制度总体设计的内容,一、提高企业经营管理水平建议的设计 会计制度与企业的各项管理制度相互联系。企业的各项管理制度的建立健全 是企业会计制度设计的前提和必要条件。 二、会计机构和人员配备的设计 会计机构的设计有三种情况： 1、设置专门机构和专门人员。 2、不设专门机构但有专门人员。 3、不设专门机构和人员，委托外部机构代理记账。,第二节 会计制度总体设计的内容,三、会

18、计核算形式的设计 【选择题】 1、会计科目的设计 （1）会计科目的核算内容应符合包括会计准则在内的国家统一会计制度规 定。 （2）应能满足编制统一会计报表的要求。 2、会计凭证、账簿的设计 一般小型企业和业务比较简单的中型企业信封可直接购买记账凭证和会计账 簿。 大中型企业可自行设计和印制会计凭证和会计账簿。,第二节 会计制度总体设计的内容,3、会计报表的设计 对外报送的报表应按统一规定和要求去做。 对内报表的设计要与国家统一规定的报表的核算口径一致。 4、账务处理程序的设计 账务处理程序：从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。 【名词解释】 5、提出责任会计、电算化会计、管理会计

19、的设计思路。,例如： 会计核算形式的设计包括以下哪些内容（ ） A. 会计科目的设计 B. 会计凭证、会计账簿的设计 C. 会计报表的设计 D. 账务处理程序的设计 答案：ABCD,第二节 会计制度总体设计的内容,第二节 会计制度总体设计的内容,四、财产核算及其管理制度的设计 【选择题】 对本问题的学习要结合后面各具体章节的详细讲解。 1、货币资金 例如： 货币资金核算管理制度设计的内容有（ ） A. 钱账分管的原则和制度 B. 支票的管理及签发手续和管理制度 C. 股票、债券等有价证券的管理制度 D. 外埠存款、存出投资款管理制度 答案：ABCD 2、原材料 3、库存商品 4、固定资产,第二

20、节 会计制度总体设计的内容,五、成本费用核算及其管理制度的设计 不同类型的企业，其成本费用的核算方法不同 a)明确费用支出的分类和划分标准 b)明确成本费用的分类分级管理办法 c)确定应提供给各职能管理部门所需的各级资料 六、其他制度的设计 如资金收支审批制度、物资计量验收制度等 七、完成企业会计制度设计时应提交的资料,第三节 企业会计制度总体设计的程序,本节主要内容如下： 一、调查研究收集资料 （一）调查内容 1、调查内容取决于会计制度设计的方案 全面设计：全面的资料 局部设计：与设计有关的资料 修订性设计：现行制度不适用的方面 2、必须与生产经营特点相结合,第三节 企业会计制度总体设计的程

21、序,（二）调查研究收集资料的具体内容 【选择题】 1、企业组织机构和管理方面的历史和现状情况 2、企业制度的管理和执行情况 3、企业生产经营的情况 4、企业财会工作的现状及其问题 5、资产管理情况 6、计划、预算、劳资、统计情况 （三）调查研究的方法 1、现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会 2、广泛收集和查阅企业已有的制度、文件、图标等资料 3、整理分析调查资料，边设计边调整,例如： 1. 调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（ ） A. 企业的经济性质 B. 企业规模 C. 企业的组织机构 D. 本企业与其他企业之间经济联系与合作方式 E. 企业管理工作的历史和现状 答案：ABCDE

22、 2. 企业会计制度总体设计的程序包括哪些（ ） A. 调查收集资料 B. 确定设计类型和设计方案 C. 选择会计政策和设计手段 D. 制定设计策略和设计验收标准 答案：ABCD,第三节 企业会计制度总体设计的程序,二、确定设计类型和设计方案 三、选择会计政策和设计手段 （一）选择会计政策应处理好几个关系 【选择题】 1、稳定性与调整性的关系 【简答题】 会计政策不能绝对稳定不变，只能在一定时期和一定环境下保持相对稳定不 变。在国家法律或统一会计制度发生变动时，随之予以变更，企业如果认为自行 决定变更政策能够提供更可靠、更相关的会计信息时，也可变更，并要遵循 谨慎性、重要性和实质重于形式的要求

23、。 2、成本与效益的关系 （二）设计手段的选择,第三节 企业会计制度总体设计的程序,四、制定设计策略和设计验收标准 五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排 六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿,第三节 企业会计制度总体设计的程序,第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构设计 第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式 第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,学习指导,学习目的： 通过对本章的学习，了解会计组织

24、机构设计原则； 熟悉不同类型企业会计组织机构的设计； 掌握小企业会计组织枫及其岗位职责的设计要点、大中型企业会计组织机 构及其岗位职责的设计要点、集团企业会计组织机构及其岗位职责的设计要点、 内部核算下会计组织机构及其岗位职责的设计。,学习指导,学习重点： 1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则 2、各会计岗位的基本职责,学习指导,近三次考试所占题目数量及分值：,一、企业会计组织机构的设置形式 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人 员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理 记账业务的中介机构代理记账。 （一）会计与财务合并设置形式

25、【名词解释】 它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与 分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 适用于中小企业。,第一节 企业会计组织机构的设计,（二）会计与财务分开设置形式 【名词解释】 会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资 金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形 式。 适用于大中型企业及集团公司。,第一节 企业会计组织机构的设计,第一节 企业会计组织机构的设计,二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 【选择或简答】,第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式,本节内容较为重要。 【选择题】

26、 1、总会计师领导下的集中核算模式 它是以会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 2、会计部经理领导下的集中核算模式 它是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。 3、财会主管领导下的集中核算模式 它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种会计工作分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。 4、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式 它

27、是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计分工模式。,第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式,例如： 下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（ ） A. 总会计师领导下的集中核算模式 B. 总会计师领导下的分散核算模式 C. 财会主管领导下的集中核算模式 D. 财会主管领导下的分散核算模式 E. 会计部经理领导下的集中核算模式 答案：D,或会计部经理,第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、小型企业会计组织机构设计特点 （一）小型企业会计组织机构设计特点 一般采用会计与财务合并设置形式，当财务与会计业

28、务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门。 （二）小型企业会计岗位设计 通常有会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位。其中，“会计主管可兼总账会计，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登帐工作。” （三）小型企业会计机构运作要求 【简答题】 P68,第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计,二、小型企业会计岗位职责的设计 会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落 实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 【名词解释】 各会计岗位职责。 会计主管岗位、出纳岗位、总分类账会计岗位、明细分类账岗位 例

29、如： 小型企业总分类会计岗位基本职责有（ ） A. 审核原始凭证 B. 填制和审核记账凭证 C. 保管各种有价证券 D. 编制各种会计报表 E. 编制“应付职工薪酬分配表” 答案：ABDE,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、大中型企业会计组织机构的设计 （一）设计特点：适宜采取会计与财务分设模式，即使采用会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，分工较细。 国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。 例如： 下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（ ） A. 小型会计师事务所 B. 大型外商独资酒店 C. 中型国有炼钢企业 D. 大

30、型民营房地产企业 答案：C,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,（三）岗位设计：一岗多人 （二）大中型企业会计机构运作要求 【简答题】 1、总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企 业的财务与会计的管理工作。 2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组 织开展会计核算和会计监督。,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,二、大中型企业会计岗位职责的设计：书上14个岗位P72 例如： 1. 以下哪些是大中型企业会计工作岗位（ ） A. 总会计师 B. 出纳 C. 稽核 D. 会计电算化 E. 会计档案保管 答案：ABCDE 2.

31、根据会计基础工作规范，下列不属于会计岗位工作的是（ ） A. 成本费用核算 B. 会计电算化 C. 环境绩效核算 D. 出纳 答案：C,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,大中型企业各会计核算、财务管理岗位的基本职责内容 一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位的基本职责和要求，另一 方面是财务部各岗位的内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式， 并且将会计与财务分别设置部门。 大中型企业各会计岗位的基本职责和要求 【选择题】 P73-P79,第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、企业集团会计组织机构的设计 企业集团 概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其

32、他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。其中，母公司和子公司是独立企业法人，企业集团本身不是法人，下属分公司及分支机构也不是法人。 特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。,第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、企业集团会计组织机构的设计 （一）与大中型企业组织机构设计的相同点 【选择题】 都是根据经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位 。 （二）大中型企业组织机构设计的不同点 【选择题】 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，并且往往还需要在其下属分公司和分支

33、机构设置财务会计部门。 （三）企业集团会计机构运作要求 【简答题】 集团的会计机构的运作关键是要统一，一般采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。,第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,二、企业集团会计岗位职责的设计 与大中型企业相比，企业集团会计岗位职责设计的特殊要求及各会计岗位的 职责。 【选择题】 在单体公司会计岗位职责设计的基础上，增设反映整个企业集团中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责；资金调度与监督的岗位职责；母公司编制合并会计报表的岗位职责；税务筹划的岗位职责等。 具体：1）日常会计

34、核算和合并财务报表方面 2）税务筹划方面 3）预算管理方面 4）投资管理方面 5）资金调度、监督和其他财务分析方面,第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,一、内部核算下会计组织机构的设计 （一）内部核算下会计组织机构的设计 内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各车间、职能科室的 经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系， 使企业内部的各核算单位按等价交换的原则统一通过企业内部银行进行结算，以 强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体 系，下属部门工作积极性，同时也提高企业整体经济效益。 【名词解释】 设立内部银行、内

35、部结算中心等，均为相对独立于企业会计部门的管理机构。一般适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。,第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,（二）内部核算下会计岗位设计 划小核算单位，增加核算级次，在企业内部核算制下设责任中心或责任部 门，并配备专职核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账 户，核算往来业务及资金运用，并进行有效控制。 两种设计形式： 1）在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。 2）在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。 （三）内部银行（或者内部结算中心

36、）结算的内容,第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计,二、内部银行会计岗位职责的设计 结算存款岗位、资金投放结算岗位、储蓄岗位、管理岗位 例如： 内部银行会计岗位包括（ ） A. 结算存款岗位 B. 固定资产登记岗位 C. 资金投放结算岗位 D. 储蓄岗位 E. 管理岗位 答案：ACDE,第四章 会计科目、会计核算形式的设计,第一节 会计科目的设计 第二节 会计凭证的设计 第三节 会计账簿的设计 第四节 会计核算形式的设计,学习指导,学习目的： 通过对本章的学习，了解会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的意 义、设计的原则； 熟悉会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的内容； 掌握会

37、计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的方法。,学习指导,学习重点： 1、会计科目的概念，作用和设计的原则、明细分类科目的设计 2、会计科目使用说明的设计 3、会计凭证设计的内容，范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内 容，设计方法 4、会计账簿的概念，设计内容，范围，设计原则 5、日记账，分类账的设计 6、会计核算形式的概念，种类,学习指导,近三次考试所占题目数量及分值：,第一节 会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的概念,会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、

38、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，就是会计科目。 会计科目的设计是会计制度设计的重要环节，是产生会计记录、确认和报告的基础，同时还直接影响到企业其他制度的内容,【名词解释】,会计对象、会计要素、会计科目等的关系,第一节 会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目设计的作用,【简答题】,对会计对象具体内容进行的科学分类，有利于提供会计信息 为编制会计凭证提供依据 是开设账户体系、建立账簿体系的基础 是编制会计报表的基础,第一节 会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的设计原则,【简答题或选择

39、题】,1.统一性和灵活性相结合 一般来说，总分类科目由企业会计准则统一规定，企业可以根据业务规模和性质从中选择；允许企业在不违背企业会计准则的前提下，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况由企业自行设计明细科目进行核算。 2.内外兼顾 在设计会计科目时，首先要符合对外提供经济信息的要求；其次要满足企业内部经济管理决策的需要。 一般来说，总分类科目的设计时为了对外提供信息，明细分类科目的设计则是为了内部管理需要。,第一节 会计科目的设计,一、会计科目设计的作用与原则,会计科目的设计原则,【简答题或选择题】,3.简明实用 会计科目设计应力求名称简明扼要、内容确切、界限清楚、通

40、俗易懂；不宜过细，避免会计核算过于繁琐，也不能过少，使会计核算指标不能满足经济管理的要求。 4.相对稳定 使核算指标保持可比性 5.符合会计电算化需要 手工会计和电算会计的统一 另外：a.名称要和企业会计准则中规定的通用名称一致； b.不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致； c.编制详细的会计科目使用说明，便于会计人员使用。,第一节 会计科目的设计,二、会计科目设计的步骤 （一）根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目 （二）根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计 （三）编写会计科目使用说明及主要经济业务分录 （四）会计科目的修改与补充 三、总分类科目的设计 （一）总分

41、类科目的分类标准 按经济内容分：资产类，负债类，共同类，所有者权益类，成本类，损益类。共156个科目。P92-P93 （二）总分类科目的设计 根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的科目。P93-P97,第一节 会计科目的设计,四、明细分类科目的设计 （一）明细分类会计科目的分类标准 企业必须设计一套由一级科目、二级科目和明细科目构成的会计科目体系。由于在企业会计准则中对有些明细科目不作详细规定，故明细科目的设置比较灵活，除企业会计准则统一规定外，企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。,第一节 会计科目的设计,四、明细分类科目的设计 （二）明细科目设计的内容 【选择

42、题】 各类明细科目的分类标准及包括哪些科目。 按总分类科目核算的内容类别设计。如：a.原材料：原料及主要材料、辅助材料；b.固定资产：建筑物、机器设备、运输工具；c.无形资产：商标权、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权。 属于该种方法设置的明细分类科目有：应交税费、长期待摊费用、长期应付款、资本公积等。 按总分类科目的核算对象设计。只要指债权债务类结算科目，向谁付，向谁收。 主要有：应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等。,第一节 会计科目的设计,四、明细分类科目的设计 （二）明细科目设计的内容 【选择题】 按总分类科目来源或支出的用途设计。如

43、主营业务收入可以按照获得收入的产品或项目来设计；营业外收入可以按收入来源来分类；还有：管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等。 按总分类科目涉及的部门设计。如：制造费用、备用金等。 按总分类科目核算的总类或者存放地点设计。如原材料、库存商品等。,例如： 下列明细科目按总分类科目核算对象设计的有（ ） A. 预收账款 B. 备用金 C. 资本公积 D. 主营业务收入 答案：A,第一节 会计科目的设计,第一节 会计科目的设计,五、会计科目表的设计 会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。主要解决会计会计科目的分类排列、科目编号及科目使用说明等问题。 （一）会计科目分

44、类排列的设计 会计科目一般按经济内容分类，并且每类中各个科目的顺序应依据一定的标准进行排列。资产类按流动性大小顺序排列。负债类按求偿先后排列。 （二）会计科目编号的设计 在会计科目表中对每一会计科目编列固定的号码。要简单、清楚；要标记确切，一一对应；要便于记忆；要留有余地。 方法：1.科目数字顺序排列编号法。数字顺序法、数字分组法 2.科目十进位数字编号法。数字横线法、数字定位排列式,第一节 会计科目的设计,（三）会计科目使用说明的设计 【综合题】 会计科目使用说明是对会计科目的核算内容、用途、使用方法等进行详细解释和说明。具体内容： 1.阐明会计科目的核算内容与范围 2.说明会计科目基本业务

45、的账务处理方法 3.说明应遵守的账目登记、资产计价或成本计算与结转的要求 4.说明明细科目核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法 5.其他辅助说明 （四）主要会计事项会计分录举例。P109，书上举例熟悉。,第二节 会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义 （一）会计凭证的概念 【名词解释】 会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登 记账簿的书面文件。 填制会计凭证是会计核算的起点和基础工作,第二节 会计凭证的设计,一、会计凭证概念与设计意义 会计凭证的设计包括以下内容：(稍加注意) 1.明确所要会计凭证的种类和范围 2.确定会计凭证的设计原则 3.制定会计

46、凭证设计的方法 4.规定会计凭证的传递程序 5.建立会计凭证的保管制度,第二节 会计凭证的设计,（二）会计凭证设计的意义 1.记录经济业务，提供会计信息； 2.提供登记账簿的合法依据； 3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证； 4.开展会计检查和审计工作的重要依据。 为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审查各种原始凭证，原始凭证的会计检查和审计主要包括以下两方面的内容： a.合法性和合规性审核 b.完整性审核和技术性审核 （三）会计凭证内部控制要点的设计（了解）,第二节 会计凭证的设计,例如： 对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有（ ） A. 合法性和合规性

47、审核 B. 系统性审核 C. 完整性审核 D. 技术性审核 E. 重要性审核 答案：ACD,第二节 会计凭证的设计,二、会计凭证的设计范围 1、原始凭证的设计（主要是自制原始凭证的设计） 2、记账凭证的设计 3、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计 三、会计凭证的设计原则 【简答题或选择题】 1、要真实反映经济业务的基本情况 2、要与经济管理制相结合 3、体现内部控制制度的要求（凭证存根、连续编号、复写多联） 4、凭证格式要简明实用，满足会计管理需要,第二节 会计凭证的设计,四、原始凭证的设计 原始凭证是在经济发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的 发生或完成情况的文字凭据。 原

48、始凭证设计的重点是自制凭证,即一般不能从账簿商店购入（或外购不经济、不符合企业要求）情况下，企业需要自行设计的专业凭证 （一）原始凭证的设计要求 1、原始凭证的基本要素。P116 2、原始凭证提供的信息。,第二节 会计凭证的设计,（二）原始凭证设计的内容,第二节 会计凭证的设计,（三）原始凭证的设计方法 1.设计原始凭证格式 a. 内容位置的安排：重要项目放在显著位置，项目排列顺序便于书写、核对，习惯上项目名称在左边，内容在右边； b. 凭证的外形、纸张和尺寸：尽可能标准化； c. 尽可能设计和使用套写凭证，凭证颜色或质地加以区别：不同用途的各联凭证不能相互代替，正、副联以不同颜色的纸张加以区

49、别 d. 设计一式多联的凭证时，应注明各联的用途：重要的凭证事先印好连续的编号，次要的凭证只需设计编号栏目 e. 凭证的版式：纸质、颜色、字体 （四）主要原始凭证的设计 职工薪酬表,第二节 会计凭证的设计,（三）原始凭证的设计方法 2. 确定原始凭证的流转程序 凭证流转程序是指凭证从填制或取得开始到归档为止，在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间。 内容：a.设计原始凭证传递的路线 b.凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制流程图 c.设计原始凭证在各环节的停留时限 d.设计各环节之间原始凭证交接手续 （四）主要原始凭证的设计 P121-P125（了解） （四）主要原始凭证的设计 职工薪酬

50、表,第二节 会计凭证的设计,五、记账凭证的设计 （一）记账凭证设计的要求 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据 的会计凭证。它是原始凭证和账簿之间的桥梁和纽带。 （二）记账凭证设计的内容 基本内容，其他内容。 基本内容是必须体现的内容。包括： 记账凭证的名称，填制记账凭证的日期，记账凭证的编号，经济业务的简要 说明，会计科目名称，记账方向，金额，所附原始凭证张数，过账标记，关人员 的签名盖章。,第二节 会计凭证的设计,（三）记账凭证的设计方法 记账凭证有通用记账凭证，专用记账凭证。单式记账凭证，汇总凭证。 1、通用记账凭证可通用于反映收付款业务及转账业务 2、专用

51、记账凭证的设计 收（付）款记账凭证的设计。 收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。 转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算，科目不固定。,例如： 转账凭证所反映的借贷会计科目的特征是（ ） A. 具有不固定性 B. 不会涉及现金 C. 必然涉及现金 D. 不会涉及银行存款 E. 必然涉及银行存款 答案：ABD,第二节 会计凭证的设计,3、单式记账凭证的设计 把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记 账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目，就需填制两张凭证。银行 多用此。 4、汇总记账

52、凭证的设计 汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成 的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转 账凭证。在编制汇总收付款凭证时应注意对库存现金/银行存款之间互相划转的 业务，应以付款凭证为依据。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制 的。,第二节 会计凭证的设计,5、科目汇总表的设计 科目汇总表是依据记账凭证编制而成的，即将每天或定期汇总每一科目的借 方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。 根据科目汇总表登记总账，可大大简化工作量，起试算平衡作用。但其不反 映账户间的对应关系。,第二节 会计凭证的设计,（四）记账凭证传递的设计 会计

53、凭证的传递原则是定点定时，定人传递，并同岗位责任制相结合。,第二节 会计凭证的设计,根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证的背面。,由审核人员对会 计凭证进行审核,由出纳人员根据审核后的相关会计凭证登记日记账。,由会计人员根据审核后的相关会计凭证登记分类账。,将凭证装订成册，归档保管。,第二节 会计凭证的设计,六、会计凭证保管制度的设计 1.原始凭证保管制度的设计 （1）空白原始凭证-指定专人负责保管，对重要的凭证设置领用登记制度； （2）已入账凭证-加盖“收讫”、“付讫”、“注销”等印记，严格保管； （3）误填作废的凭证-加盖“作废”戳记； 2.记账凭证保管制度的设计

54、按编号顺序装订成册-加贴封面封底-加贴封条、签字盖章,第二节 会计凭证的设计,一、会计账簿的概念与意义 （一）账簿是有一定格式/相互联系的账页，来序时地/分类地记录和反映有 关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。 账簿包括总账林、明细账、日记账和备查账。 【选择题】 账簿的设计内容 【选择题】 （1）明确所要设计的种类和范围 （2）确定账簿的设计原则 （3）制定账簿的设计方法 （4）考虑账簿在使用中的特殊要求,第三节 会计账簿的设计,（二）会计账簿的意义 【选择题】 （1）提供全面/系统的信息 （2）便于会计分析和会计检查 （3）为编制会计报表提供数据资料 （三）会计账簿内部控制要

55、点的设计 账簿设计是会计核算形式设计的核心。 1、适应企业规模和特点。 2、适应会计报表编制的要求。 3、简明实用，便于审核、查阅和保管。 4、账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑。,第三节 会计账簿的设计,二、会计账簿设计的范围 （一）账簿种类的设计 1、按用途可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。 序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账 簿，也称日记账。 【名词解释】 例如：库存现金日记账、银行存款日记账。 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记 的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。 【名词解释】 备查账是指对某些在

56、序时账和分类账中耒能记载的经济业务事项进行补充登 记的账簿。 【名词解释】 此外，还有一种联合账簿，将序时账和日记账结合在一起，如日记总账。,第三节 会计账簿的设计,2、按账簿的外表形式分为订本式、活页式、卡片式。 3、账簿按其账页格式的不同分为三栏式、多栏式、数量金额式。 例如： 三栏式总账是总账的基本格式，这里的“三栏”是指（ ） A. 日期栏、摘要栏和金额栏 B. 日期栏、凭证栏和摘要栏 C. 日期栏、凭证栏和金额栏 D. 借方、贷方和余额三个金额栏 答案：D,第三节 会计账簿的设计,（二）设计会计账簿的程序 1. 设置会计账簿的准备工作（六步骤） (1)熟悉企业的经营规模、经营业务繁简情况 (2)熟悉企业会计岗位的设置、人员配备情况 (3)正确选择本企业适用的会计核算形式 (4)正确设计本企业适用的会计制度 (5)正确设置企业账簿的种类、格式、数量 (6)购买账簿，将活页账页装订成册 2. 设置账簿与开设账户工作,第三节 会计账簿的设计,三、会计账簿设计的原则 【简答题或选择题】,第三节 会计账簿的设计,遵守法律/制度的统一要求。,全面/系统，不能有遗漏。,根据不同账簿的用途和特点，设置合理的会计账簿体系，使不同的会计账簿之 间形成相互牵制的关系。登记明细账和总分类账的职务要分开。,会计账簿的数量/格式的选择及设计，应与单位的规模大小，业务的繁简