科技局财务培训课件

1、企业财务基础知识，华工科技企业孵化器，1，PPT学习交流，1 .会计要素2 .会计报告3 .财务分析4 .公司实务、目录、2、PPT学习交流，1，会计要素(1)6个要素：1.资产-固定资产、流动资产等构成(银行存款、库存、固定资产、无形资产等)2.负债-资产由长期债务等构成(短期债务、应付款和员工报酬、长期债务等)3.所有权资本-所有权资本由实际收入资本、收入公积金等构成(股东、资本公积金和收入公积金、未分配利润等)，3 PPT学习交流，一、会计要素，(一)六大要素：4.收入-主营业务收入、营业5 .费用-制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等构成6 .由利润-营业利润减去各费用后的项目等构

2、成。 这六者构成了企业的所有财务。 4，PPT学习交流，1，会计要素，(2)要素之间的关系： 1，资产=负债所有者资本2，所有者资本=资本利益3，利润=收入-费用(成本) 4，资产费用(成本)=负债资本收入5，资产系统帐户馀额成本系统帐户馀额=负债系统帐户馀额所有者资本系统帐户馀额损益系统帐户馀额，PPT学习交流、二、会计报告，(一)定义是企业根据会计的概念、假设、原则、程序和方法，按年、月定期全面且全面地反映的财务资料。 反映一定时期企业的财务状况、经营成果和资产管理过程(企业镜子)。 (二)主要报告1 .资产负债表-静态报告、企业某时刻的财务状况。 2、利润表动态报告，企业一定期间的经营成

3、果。 3 .现金流量表动态报告、企业一段时间的经营、投资、融资活动对现金和现金等价物的影响。 6、PPT学习交流，1 .资产负债表资产和负债及股东资本各项的分类和顺序，基于流动和固定的分类。 a .资产从流动性和现象能力的强度到弱排列在一起。 例如，因为现金是流动性最强的资产，所以放在表资产的最上面，因为企业的固定资产和无形资产的变形能力差，表资产的最下面和最下面的b .负债和股东资本根据资金源的稳定性和偿还时间的快慢，从强到弱排列。 短期借款对企业来说，偿还压力最大，所以被放在表格债务和股东资本的最上面，所有者资本作为股东投资和保留利润，股东没有直接从企业偿还的风险，所以被放在表格债务和股东

4、资本的最下面。 二、会计报告，7，PPT学习交流，1 .资产负债表c .编辑原理：会计常数公式即资产=负债所有者权益不仅反映了资金的来源及其运用情况，还包含了资产、负债和所有者权益的重要关系，如d .相关比例各资产在总资产中的比例，是资产(企业内投资)的合理各种债务和所有者在资本总计中的比率反映了资金筹措是否充分利用了状况流动资产和流动债务的比率，反映了生产债务能力状况。 二、会计报告，8、PPT学习交流，二.损益计算书的净利润，根据发生的“收入与成本(费用)比率”原则，通过功能分类的多阶段计算求出，显示出重要的内在关系，这有利于评价企业各部门的管理性能，有利于前后各项之间的比较，也有利于行业

5、企业间的比较a .合并原理：作为会计常数公式的收入-费用=利润、二、会计报告、九、PPT学习交流2 .损益计算书(损益计算书) b .制作步骤：营业利润=营业收入-营业成本-营业税和追加-期间费用(营业、管理、财务费用) 投资收益合计=营业利润营业外利润净利润=利润合计-所得税c .意义：列举企业的销售额收益、成本和费用支出等情况，全面反映投入和生产的比例关系，是考察企业资本是否完整、判断企业收益能力、经营成果好坏的主要依据。 二、会计报告、10、PPT学习交流、3 .现金流量表用现金的流入和流出反映了企业一定期间内的经营活动、投资活动和融资活动的动态情况，评价企业获得现金和现金等价物的能力。

6、 通常，企业在一定期间内的现金流入和现金流出的原因可以说明企业的偿还能力和支付股息的能力可以分析企业未来的现金获得能力，二、会计报告，11、 PPT学习交流流动资产：流动负债：现金短期贷款银行存款应付款应付款减薪：应支付坏账保留款的税款流动负债总计流动资产总计长期负债：固定资产：长期贷款固定资产原值应付款减少：累计折旧长期负债总计固定资产净负债总计固定资产总计资本：实际收入资本(股东) 资本公积金无形资产：盈馀公积金未分配利润所有者资本合计负债和所有者资本合计、资产、负债、所有者资本、资产=负债所有者资本，二、会计报告-资产负债表一，营业总收入中营业收入利息收入二，营业总成本中营业成本和附加销

7、售费用管理费用财务费用投资收入三， 营业利润加：营业外收入减：营业外支出减：利润总额减：所得税五，净利润，收入-费用(成本)=利润，二，会计报告-利润润表，13，PPT学习通信，二，会计报告-现金流表，14，PPT学习通信b .精通报告结构、报告项目的意义和项目间的逻辑关系。 c .审查公司背景资料、竞争对手情况和宏观经济情况。 d .审查金额大的项目e、金额变化大的项目f、重点项目(货币资金、可偿还费用、递延资产、预付款费用、其他应收款、其他应付款等)。 4、会计报告审查要点：2、会计报告、15、PPT学习交流、3 .现金流量表用现金的流入和流出反映了企业一定期间内的经营活动、投资活动和融资

8、活动的动态情况，评价企业获得现金和现金等价物的能力。 通常，企业在一定期间内的现金流入和现金流出的原因可以说明企业的偿还能力和支付股息的能力可以分析企业未来的现金获得能力，二、会计报告、16、PPT学习交流，(一)，企业偿还能力是分析企业偿还能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的指标之一，是企业是否正常工作(二)经营效率分析经营效率市反映了企业经营过程中资金在利益条件下的周转速度。 (三)收益性分析企业收益性分析的目的是观察企业在一定时期实现企业总目标的收益性和收益性。 三、财务分析、17、PPT学习交流，1、企业偿还能力分析(1)流动比率流动比率=流动资产总额/流动负债总额的100%流动比率是

9、反映企业流动资产总额与流动负债比率关系的指标。企业的流动资产比流动负债大，表示企业偿还短期负债的能力强。 流动比率以21为理想，最低也为11。 (2)活期比率活期比率=活期资产总额/流动负债总额的100%活期比率是反映企业流动资产项目中容易出现的活期资产和流动负债比率关系的指标。 这个指标还可以测量流动比率的真实性。 速动比率一般以1:1为理想，越大偿还能力越强。 (3)现金比率现金比率=现金系流动资产/流动资产合计的100%现金比率，反映了企业流动资产中能偿还的现金量。 现金比率越大，流动资产损失的风险越小，企业短期偿还债务的可能性越大。 三、财务分析，18、PPT学习交流，1、企业偿还能力

10、分析(4)波动率=现金系流动资产/流动负债的100%波动率具有反映企业短期偿还能力，补充现金率的功能。 (5)负债流动率负债流动率=流动资产/负债合计的100%测量企业不出售固定资产而偿还所有负债的能力。 这个比例越大，偿还能力越高。 (6)资产债权率(负债比率)资产债权率=负债总额/资产总额的100%反映负债占企业资产总额的比例，测定企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。 这个比率越小，企业的长期偿还能力越强，负担的风险也越小。 三、财务分析、19、PPT学习交流、2、经营效率分析、三、财务分析、(1)应收款周转率应收款周转率=销售/平均应收款周转率100%应收款周转率=日历天数

11、/应收款周转率应收款周转率应收款未周转天数越少，表示应收账款周转速度越快，资金被外部机构占用的时间越短。 (2)库存周转率库存周转率=销售成本额/库存平均占有额100%库存周转率=日历天数/库存周转率这是测量企业库存购买、生产投入、销售回收等管理状况的综合指标。 反映了企业的销售效率和库存使用效率。 企业经营越顺利，库存周转率越高，表示企业库存周转率越快，企业销售能力越高。 周转资本在库存中所占的金额也很少。20、PPT学习交流，2、经营效率分析(3)流动资产周转率流动资产周转率=销售收益/流动资产的平均占有率1 (4)固定资产周转率固定资产周转率=销售额/固定资产的平均占有额100%该指标表

12、示固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。 三、财务分析、21、PPT学习交流、3、收益性分析(1)资本金利润率=企业利润总额/注册资本总额的100%这个指标是衡量企业经营成果，反映企业利润水平高低的指标。 越大，表示企业的盈利能力越大。 (2)销售利润率销售利润率=利润总额/产品销售收入100%这个指标反映了企业实现的利润占销售收入的比例。 比重越大，表示企业收益性越高，企业经济效益越好。 (3)成本利润率成本利润率=利润总额/成本费用总额100%该指标反映了企业产品销售后的收益性，显示了企业在削减成本方面是否取得了经济效益。 (4)资产报酬率资产报酬率=(税

13、后净利润费用) /平均资产总额100%此指标用于测量企业所有经济资源的运营效率。三、财务分析，22，PPT学习交流，四，公司实务，CASE 1: JZT株式会社注册资本29000万元，2008年营业收入110000万元，结转销售成本48500万元，营业税和附加1400万元，年销售费用37500万元，管理费用9300 受财务费用1700万元金融危机的影响，库存、固定资产等资产预计将减少6400万元，购买新股获得收益5700万，现场转移获得土地使用权，收益10200万，相关募集手续的发生成本达到500万。 以此为基础制作2008年度的损益计算书。 CASE 2: JZT株式会社的注册资本为2900

14、0万元，截至2008年12月31日，银行存款58000万，银行承兑票据18000万，商业承兑票据2000万，库存商品和原材料11000万，对外股票投资2000万，固定资产20000万，土地使用权和无形资产11000万。 根据短期借款100万元、应付账款6000万元、税金5000万元、其他应付账款19000万元的资本公积、盈馀公积合计60000万、未分配利润2900万、编制2008年度资产负债表。 23、PPT学习交流、案例公司财务报告、24、PPT学习交流、案例公司财务报告、25、PPT学习交流一、偿还能力分析流动比率=流动资产/流动负债=110000/30100=3.65资产债权率=负债总额/资产总额=30100/151000=19.93%二应收账款周转率=110000/8000=13.75应收账款周转率=360/13.75=26.55 2，库存周转率=48500/11000=4.41库存周转率=365/4.41=