财政与税收课件

1、财政与税收,财政现象是财政活动的具体表现。在社会经济活动中，人们无时无刻不在面对各种财政现象和财政问题。,2010年4月14日，青海省玉树县发生7.1级地震，财政部14日晚间表示，中央财政已紧急下拨救灾资金2亿元，用于青海地震灾区的抢险救灾、受灾群众转移安置和生活救助、伤员救治、卫生防疫等工作。 2008年5月12日，四川汶川发生8.0级特大地震。截至6月30日，各级政府共投入抗震救灾资金547.17亿元。其中中央财政投入496.11亿元，地方财政投入51.06亿元。为保证灾后重建顺利进行，中央财政将安排700亿元，建立灾后恢复重建基金。 2008年，中国遭遇罕见雪灾。截至2月13日，中央财政

2、共安排和拨付各项救灾补助资金约27亿元，主要用于灾民转移安置的生活救助，倒塌房屋的恢复重建等。 2007年，北京财政局共投入资金260多亿元保障奥运资金需要。,2009年，全国财政收入为68477亿元，财政收入中的税收收入59515亿元，占到了全部财政收入86.9%。税收收入是中国财政收入最主要的来源。,第一章 市场、政府与财政 第二章 财政支出理论 第三章 政府购买性支出 第四章 政府转移性支出 第五章 财政收入概述 第六章 税收理论与税收制度 第七章 商品课税 第八章 所得课税 第九章 财产、资源与行为课税 第十章 国际税收 第十一章 公债 第十二章 国家预算 第十三章 财政体制与政府间财

3、政关系,第一章 市场、政府与财政,第一节 市场失灵 第二节 政府干预与财政 第三节 财政概念 第四节 财政职能,第一节 市场失灵,一、市场失灵的含义 现实的市场在其运行中固有的不完善之处。即完全依靠市场机制本身无法实现资源配置和社会福利最优。,二、市场失灵的主要表现 1、市场不能有效提供公共物品 （1）公共物品 公共物品：满足社会公共需要的产品和服务。 公共物品的特征： 效用的不可分割性 公共物品的效用为社会成员联合消费、共同享受，而不能分割为若干部分，分别由不同的消费者享用。,受益的非排他性： 在公共物品的消费中很难将他人排除在受益范围之外。 消费的非竞争性： 公共物品一旦被提供出来，所有消

4、费者都可以共同消费，均可获益。任何消费者的消费都不影响其他消费者的消费利益。,（2）混合物品 混合物品：兼具公共物品和私人物品属性的物品。 混合物品可以分为三类： 1）俱乐部物品：一定范围内非竞争，但受益上具有排他性。 2）公共资源：受益非排他，但消费上具有竞争性。 3）准公共物品：非竞争性和非排他性不完全。,2、市场竞争失效 3、市场无法解决外部效应问题 外部效应：企业或个人自身的生产、消费行为为他人带来利益或造成损失。 使他人受益、得到利益称为正外部效应；使他人受损、增加负担称为负外部效应。,4、信息失灵 5、市场不完全 6、个人偏好不合理 7、收入分配不公 8、经济波动,2007年中国大

5、陆百富榜前10名,排名 财富（亿元） 姓名 公司 总部 行业 1 1300 杨惠妍 碧桂园 广东 房地产 2 770 张茵 玖龙纸业 港，美 包装纸 3 550 许荣茂 世茂集团 上海 房地产 4 450 黄光裕 鹏润投资 北京 家电零售,地产 5 420 张力 富力地产 广东 房地产 6 400 彭小峰 江西赛维 江西 太阳能 6 400 荣智健 中信泰富 香港 综合 6 400 许家印 恒大集团 广东 房地产 9 380 张近东 苏宁电器 江苏 家电零售,地产 10 360 郭广昌 复星集团 上海 综合,2008年中国大陆百富榜前10名,排名 财富（亿元） 姓名 公司 总部 行业 1 43

6、0 黄光裕 鹏润投资 北京 家电零售,地产 2 350 杜双华 日照钢铁 山东 钢铁 3 330 杨惠妍 碧桂园 广东 房地产 4 270 彭小峰 江西赛维 江西 太阳能 5 250 荣智健 中信泰富 香港 综合 5 250 刘永行 东方希望 上海 氧化铝、饲料 7 220 张近东 苏宁电器 江苏 家电零售,地产 8 215 施正荣 尚德太阳能 江苏 太阳能 9 210 许荣茂 世茂集团 上海 房地产 10 200 张志祥 建龙集团 北京 钢铁、造船,第二节 政府干预与财政,一、政府的经济作用 1、经济运行系统,2、政府的经济作用 （1）内在地融入并影响现代经济的运行过程 （2）为经济运行提供

7、国家权力干预 （3）对经济运行实施宏观调控,二、政府干预经济的手段 1、行政法律手段 2、经济手段（财政手段），财政手段主要包括：税收征收、收取费用、发行公债、补贴、预算安排的投资、经费和基金。,三、政府失灵 1、决策失误 2、时滞问题 3、公共决策中的经济人行为 4、公共决策程序的局限,第三节 财政概念,一、西方财政学者对财政概念的解释 1、财政是政府收入和支出的管理 2、财政是货币事务及其管理 3、财政是公共部门经济，财政学是公共部门经济的科学,二、我国财政理论界的观点 1、国家分配论财政是以国家为主体所进行的分配及所体现的分配关系 2、价值分配论财政是国家对价值的分配，体现国家以价值形式

8、分配社会产品而形成的分配关系 3、剩余产品分配论财政是由剩余产品分配所形成的经济过程，体现国家、集体、个人之间对剩余产品的分配关系 4、公共需要论财政是为满足公共需要而进行的分配活动和分配关系,5、市场经济下的财政概念公共财政 公共财政是弥补市场失灵的财政 公共财政是为市场提供一致性服务的财政 公共财政是非营利性财政 公共财政是法治化的财政,财政的一般概念： 财政是政府分配国民收入，以满足公共事务需要的分配活动。,第四节 财政职能,一、财政资源配置职能 1、财政资源配置职能的含义 通过财政分配，引导人力、物力、财力的流向，促使社会资源得到有效的利用，实现资源配置的优化。,2、财政资源配置的财政

9、手段和内容 财政进行资源配置的主要手段是投资、补贴和税收。其主要内容如下： （1）通过政府投资和拨付经费，将资源配置于公共物品和劳务。 （2）通过发放许可证照、收费等手段，优化公共资源配置 （3）通过收税、收费、补贴等手段增减正、负外溢活动，提高资源配置的效率,（4）通过财政投资、限价等手段，将被垄断企业扭曲的资源配置恢复到正常状态 （5）通过减免税、财政贴息、投资等手段将资源配置于市场无法充分提供的物品上。,二、财政收入分配职能 1、财政收入分配职能的含义 通过财政分配活动，调整和改变市场分配的结果，实现国民收入和财富分配的公平。 2、收入分配的财政手段和内容 政府主要通过税收、转移支付和公

10、共支出等手段来实现财政的收入分配职能。,（1）通过税收调整高收入者和低收入者、有产者和无产者之间的收入水平 （2）通过转移支付来保障和改善无收入者和低收入者的生活 （3）通过公共支出提供公共福利,三、财政经济稳定职能 1、财政经济稳定职能的含义 通过财政分配活动，从总量和结构上调节总供给和总需求之间的关系，保证国民经济稳定、持续地发展 2、经济稳定的财政手段和内容 （1）当经济过热时，选择减支增收的紧缩性财政政策，抑制过旺的需求。,（2）当经济萧条时，选择增支减收的扩张性财政政策，刺激过冷的需求。 （3）通过转移性支出的增减，调节个人收入，以此影响社会需求。 （4）通过产业和区域投资等政策调节

11、经济结构，促使国民经济协调、稳定发展。,本章小结,概念：公共物品 混合物品 外部效应 财政 要点：市场失灵的主要表现；公共物品的基本特征；政府的经济作用；财政的职能,第二章 财政支出理论,第一节 财政支出分类及结构 第二节 财政支出规模与增长趋势 第三节 财政支出的效益分析 第四节 政府采购制度,第一节 财政支出分类及结构,一、财政支出的概念和特点 1、财政支出的概念： 财政支出也称公共支出，是指在市场经济条件下政府为提供公共物品和服务、满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。,2、财政支出的特点 公共性： 财政支出主要是用于提供满足社会共同需要的公共物品和服务 非营利性： 财政支出不是为了营

12、利，但非营利性不意味着财政支出可以不讲效益,二、财政支出的分类 1、按经济性质分类 按照财政支出的经济性质，即按照财政支出是否能直接得到等价的补偿（能否与产品或服务相交换）进行分类，可以把财政支出分为购买性支出和转移性支出。,（1）购买性支出 政府购买商品或劳务，包括购买进行日常政务活动所需的或用于进行政府投资所需的各种商品或劳务的支出。 购买性支出的特点：1）有偿性 2）对经济的影响的直接性：购买性支出对社会生产和就业有直接影响；政府安排购买性支出，主要执行资源配置职能。,（2）转移性支出 政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民和其他受益者。 特点：1）无偿性。 2）对经

13、济的影响具有间接性：对财力分配产生直接影响，但对社会生产和就业的影响却是间接的；政府安排转移性支出，主要执行收入分配职能。,将财政支出按经济性质分类，对研究财政支出对宏观经济运行的影响有重要意义。,第一，在财政支出总额中，若购买性支出所占的比重大，则财政活动对生产和就业的直接影响就大，通过财政所配置的资源规模也就较大些；若转移性支出所占的比重大，则财政活动对收入分配的直接影响就大些。 第二，联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强；而以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行收入分配的职能较强。,2、按政府职能分类 按政府职能分类，是各国在财

14、政支出管理上最常采用的一种分类方法。我国依据政府职能的不同方面，将财政支出分为国防支出、行政管理支出、社会文教支出、经济建设支出和其他支出五大类。 这种分类方法，能揭示一国政府执行了怎样的职能，以及政府职能的变化情况。,3、按经济类型分类 按财政支出项目的性质划分： 经常性支出：政府用于经常项目的支出 资本性支出：政府用于资本项目的支出,4、按财政支出的具体用途分类 我国财政支出按用途分类，主要包括：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商业部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等（ 这

15、种分类与政府预算科目相一致，为编制政府预算提供依据）,三、财政支出的结构 财政支出结构是政府预算安排不同种类的支出的构成情况。反映了政府的活动范围和方向。财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结构，而不同的支出结构对财政运行进而对经济运行产生的影响是不同的。,1、财政支出结构变化的一般规律 根据经济发展阶段理论和政府在不同阶段职能重点的变化，财政支出结构会呈现出这样一些有规律性的趋势： （1）经济建设支出占全部财政支出的比重将逐步下降，社会服务支出比重逐步上升； （2）在经济建设支出的内部，基础设施建设的比重将从较高的水平逐步下降，该比重在经济发展初期阶段时最大，到经济发展中期阶段后会有一定程

16、度的下降； （3）在社会服务支出内部，转移支付的比重将会逐步提高。,两类国家购买性支出与转移性支出所占比重,类 别,发达国家,发展中国家,购买性支出,其中：经常性支出,资本性支出,转移性支出,其中：公债支出,补助金,45.2,34.9,10.3,61.5,50.1,11.4,41.0,5.6,35.4,22.5,5.5,17.0,其他,13.8,16.0,合计,100.0,100.0,2、我国财政支出结构分析 （1）我国财政支出结构的发展变化趋势 按职能分类法，建国以来我国财政支出的结构如下表所示：,建国以来我们各个时期财政支出结构 %,建国以来我们各个时期财政支出结构 %,从表可以看出我国财

17、政支出结构呈如下发展变化趋势： 1）经济建设支出是最大的支出项目，长期趋势来看其比重逐步下降。 2）社会文教支出比重逐步上升。 3）国防支出明显受到国际、国内形势的影响，变化较大。 4）行政管理支出在改革开放后出现大幅度的上升。,（2）我国财政支出结构存在的问题及优化思路 1)存在的问题 财政支出供给的范围不规范； 财政支出供给比例不合理； 购买性支出和转移性支出比重不协调。,2)优化思路： 财政的经济建设支出，应重点用于农业、能源、交通等基础产业和非竞争行业； 为国家的政权建设提供财力保障； 调整和优化文教科卫支出结构； 进一步建立和完善社会保障体系。,第二节 财政支出规模与增长趋势,一、财

18、政支出规模的含义和衡量指标 1、财政支出规模的含义 是一定财政年度内政府安排的财政支出的总额。有广义和侠义之分：侠义的财政规模是指政府预算中的公共支出的规模；广义的财政规模是指政府安排的所有财政支出，包括预算内和预算外支出。,2、财政支出规模的衡量指标 常见的衡量指标有两个：绝对量指标和相对量指标。 绝对量指标是直接用货币量来表示财政支出规模的大小。它要说明的是财政支出的绝对规模，也就是一个国家在一定时期（通常为一个财政年度）财政支出的货币价值总额。 运用绝对量指标测量财政支出规模，可以比较直观、具体反映一个国家一定时期内财政支出的规模。,相对量指标是用财政支出占GDP（国内生产总值）的比重来

19、表示财政支出规模的大小。它要说明的是一个国家的财政支出的相对规模。运用相对量指标，最大的优点是便于进行纵向比较和横向比较分析，通过比较分析，能较好地反映一个国家财政支出对经济影响的重要程度。,二、财政支出规模的增长趋势 1、从各国财政支出的变化情况看，无论是财政支出的绝对规模还是相对规模，各国财政支出规模普遍呈现出一种不断增长的趋势。,部分发达国家财政支出占GDP的比重 ,年度,法国,德国,日本,瑞典,英国,美国,1880 15 10 11 6 10 8 1929 19 31 19 8 24 10 1960 35 32 18 31 32 28 1985 52 47 33 65 48 37 19

20、91 53 49 67 53 43 1996 57 57 71 54 42,一些发展中国家财政支出占GDP的比重 ,年度 印度 马来西亚 巴基斯坦 菲律宾 巴西 新加坡,1979 13.9 22.2 18.6 11.7 17.4 18.6 1984 15.2 27.6 19.7 9.8 20.3 26.3 1987 18.0 30.0 22.3 15.3 29.5 34.5,2、改革开放以来我国的财政支出规模分析 1978-2006年我国的财政支出规模,年份 财政支出（亿元） 财政支出占GDP的比重,1978 1122.1 31.0 1982 1230.0 23.2 1986 2204.9 2

21、1.6 1990 3083.6 16.0 1994 5792.6 12.4 1996 7937.6 11.7 1998 10798.2 13.8 2002 22053.15 21.0 2006 40422.73 21.8,我国改革开放以来，为适应市场经济体制的要求和发挥市场机制的配置作用，财政支出占GDP的比重开始出现下降趋势，这种下降趋势直到1996年才停止。此后，财政支出规模开始上升。,三、财政支出规模不断增长的原因 （一）有关财政支出规模不断增长的理论 1、瓦格纳定律政府活动扩张法则 德国经济学家阿道夫瓦格纳在对19 世纪的许多欧洲国家及日本和美国的公共部门的增长情况进行考察后，提出了被

22、称为“瓦格纳定律”的研究成果：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。,瓦格纳认为，现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。 所谓政治因素 是指随着经济的工业化，市场与市场的当事人之间 的关系会更加复杂，引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行法律，这就需要把更多的资源用于提供治安和法律的设施。 所谓经济因素 是指工业发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，也需要政府进行管理与调节工作。 此外，他还认为，由于需求的收入弹性，随着实际收入的上升，用于教育、娱乐、文化

23、、保健与福利服务的公共支出的增长会快于GDP 的增长。,2、皮考克和怀斯曼理论梯度渐进增长理论 英国财政学家皮考克和怀斯曼在瓦格纳分析的基础上，提出了导致财政支出增长的内在因素和外在因素，并认为外在因素是导致公共支出增长超过GDP 增长速度的主要原因。,内在因素 他们假定：政府喜欢多支出，但公民不愿意多交税，所以，当政府在决定预算支出规模时，应密切注意公民关于赋税承受能力的反映。在正常条件下，随经济发展，即使税率不变，税收也会增加，这样，政府支出上升会与GDP上升成线性关系，这是内在因素作用的结果。 外在因素 一旦发生非常事件，政府必然要提高税率，公共支出增加，而公众也能接受。而危急时期过后，

24、公共支出则不会退回到先前的水平。因此，每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新台阶。 正是因为上述两方面原因相互交替的作用，使得财政支出规模呈梯度渐进增长。,3、马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论 美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托则用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。 早期阶段，政府投资在社会总投资占较大比重，为经济发展提供社会基础设施； 中期阶段，政府投资继续进行，作为对私人投资的补充。同时也加强政府的干预，以弥补市场失灵和克服市场缺陷。 一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向诸如教育、保健以及福利服务等支出，且增加速度其他方面，也快于GDP的增长速度。,（二

25、）影响财政支出规模的因素 1、经济性因素 它主要指经济发展的水平、经济体制、政府的经济干预政策。 2、政治性因素 它对财政支出规模的影响主要体现在两个方面：一是政局是否稳定；二是政体结构的行政效率。 3、社会性因素 社会性因素包括人口状态（人口和人口年龄结构）、文化背景等因素，也在一定程度上影响财政支出规模。 此外，各种微观因素也对财政支出规模发生影响。,第三节 财政支出的效益分析,一、财政支出效益的含义和特殊性 1、财政支出效益的含义 经济学上所讲的效益通常是指人们在经济活动中的“所费”与“所得”得对比关系，是人们以尽可能少的劳动耗费取得尽可能多的有用的劳动成果的要求。 财政支出效益是指财政

26、支出的数量与其所取得的成果之间的对比关系，是以尽可能少的财政支出数量实现尽可能多的政府职能的要求。,2、财政支出效益的特殊性 1）计算效益的范围不同：微观经济主体在计算“所费”与“所得”时，只需计算发生在该经济活动本身的直接的和有形的“所费”与“所得”；而政府除了计算直接的和有形的“所费”与“所得”外，还要计算间接的和无形的“所费”与“所得”。,水利发电工程的成本和效益分析,有形的,无形的,直接的,间接的,直接的,间接的,水利发电,效益,成本,航行、灌溉、防洪、旅游,水库风景美化（对居民、旅游者）,风景美化（对非居民或旅游者）,建设设备、维修,淹没土地破坏生态平衡,破坏自然环境,高压线影响电视

27、清晰度,2）衡量效益的标准不同：微观经济主体追求的目标一般是追求利润最大化，只要能获得利润，就是可以选择的目标；而政府则追求社会效益最大化。 3）效益的表现形式不同：微观经济主体支出效益表现形式单一即只需采用货币计算的价值形式；而政府财政支出的效益表现形式具有多样化特征，除价值形式外，还可以通过其他如政治的、社会的、文化的等多种形式表现出来。,二、提高财政支出效益的方法 1、 “成本效益”分析法 “成本效益”分析法是指对针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，计算出每个方案的全部预期成本和预期效益的现值，通过分析比较，从中选择出最优的项目作为政府投资项目的一种方法。 该方法要求各项

28、目的收益、成本等都能用货币来计量，因此该刚发的适用对象主要是财政支出中经济建设支出项目的分析，对一些不能用货币来计量其收益和成本的项目，则不适用于这种方法。,该方法在应用时的难点问题有以下三个： （1）成本和效益的确定 财政支出的成本与效益包含了比微观经济主体的成本与效益更多的内容（直接间接、有形无形），要准确计算无形的成本和效益比较困难。,（2）折现问题 对项目的未来效益和成本计算其现值，计算公式为 NSB=PV(B-C)=,B tCt,( 1r )t,t= 0,n,k i,其中，NSB 为净社会效益，r为贴现率， PV为现值，t为项目建造和发挥效用的第t年，B t为项目在第t年所产生的效益

29、，Ct为项目在第t年所花费的成本，n为项目存在的时间，ki为项目最初的资本投入。,（3）优先次序的确定 一般的原则是，财政支出规模既定且NSB0的情况下， NSB最大的项目最好。 某地政府拟投资100万元，修建一水利发电站，各备选项目的成本和效益情况见下表,概括起来，成本效益分析法主要有以下几个步骤： 1）确定政府项目要实现的目标；2）根据目标，确定备选方案或项目；3）计算每个方案的预期成本和预期收益的现值；4）根据BC0以及财政支出规模，选择最佳方案和项目；5）对选择的方案进行机会成本分析。如果所选择项目的机会成本财政支出效益，那么该项目就可最后确定下来。,2、最低费用选择法 最低费用选择法

30、是指针对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不计算备选方案的社会效益，并以成本最低为择优的标准。 该方法主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。,3、公共劳务收费法 通过制定和调整公共劳务的价格和收费标准， 来改进公共劳务的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。 公共劳务：政府为行使其职能而进行的各种工作。 对公共劳务的定价，一般有4种情况，即免费、低价、平价和高价。,第四节 政府采购制度,一、政府采购的概念和特点 1、政府采购的概念： 也称政府统一采购，是指政府为了开展日常政务活动和为公众提供公共产品和服务，以法定的方式和程序，对货物、工程和劳务的购买活

31、动。,2、政府采购的特点： 政府采购具有以下特点 1）采购主体的特殊性 2）采购行为的非赢利性 3）采购资金的公共性 4）政府采购的政策性 5）采购对象的广泛性 6）采购数量的规模性 7）政府采购的公开性,二、政府采购的作用 1、政府采购是提高财政资金使用效益的有效手段 2、政府采购是强化政府宏观调控的重要经济手段 3、政府采购是顺应经济国际化的客观要求 4、政府采购是反腐倡廉的重要举措,三、政府采购的程序 1、拟定采购计划 采购计划由采购实体具体提出，报财政部门审核。 2、选择采购方式 招标性采购：是指采购方发布招标公告，邀请潜在的供应商参与投标，采购方通过对供应商的资格进行综合比较，选定最

32、佳供应商，并与之签订采购合同的购买方式。（竞争性招标采购、选择性招标采购、限制性招标采购） 程序：发布招标公告、组织评标、公布结果、向中标单位发中标通知书、监督采购单位与供应商签订采购合同 非招标性采购：除招标性采购以外的其他采购方式（竞争性谈判采购、单一来源采购等） 非,巩义市石河道公园绿化、污水、铺装等工程施工招标公告 发布时间：2008-02-26 巩义市政府采购办对巩义市石河道绿化、污水、铺装工程进行公开招标，欢迎符合条件的公司参加投标，有关事宜公告如下： 1、招标编号：巩采招标采购200814号。2、采购人：巩义市园林绿化管理局3、招标内容：巩义市石河道公园绿化、污水、铺装及雨水工程

33、，共分13个标段。其中绿化工程6个标段，污水工程2个标段，铺装及雨水工程5个标段。4、项目要求：详见招标文件。5、投标人资质要求：（1）绿化工程：具有省建设厅（或建设部）颁发的城市园林绿化贰级以上（含正贰级）资质；（2）污水、铺装及雨水工程：具有市政公用工程总承包三级及以上或房屋建筑施工总承包三级及以上资质。投标人领取招标文件时需提供公司营业执照副本、资质证书、法人授权委托书、被委托人身份证，以上均要求出示原件，留存复印件（加盖单位公章），开标时复验以上证件的原件。6、报名时间及地点：时间：2008年2月26日3月4日，上午8：0012：00，下午2：005：30（公休日除外）地点：巩义市新华

34、路85号财政局（703室）7、领取招标文件、图纸另图纸另行通知。8、联系电话：037164560169 1359801339 巩义市政府采购办公室公 二00八年二月二十六日,3、执行采购方式 4、签订采购合同 5、履行采购合同 6、验收与结算,河南省省级2008-2009年度政府采购目录,A货物类 A01一般设备 A0101 电器设备 A0102 办公自动化设备 A02家具 A04办公消耗用品 A0401 纸张协议供货 A05建筑、装饰材料 A06物资,B工程类 B01建筑物 B02环保、绿化工程 B03水利、防洪工程 B04交通运输工程 B05油气工程 B06电力工程 B07电信工程 B08

35、修缮、装饰工程 B09系统集成、网络工程,C服务类 C01印刷、出版定点采购 C02专业咨询、工程监理、工程设计 C03测绘 C04信息技术、信息管理软件的开发设 计及采购 C05维修,自年河南省开始政府采购工作到年的年间，全省政府采购规模增长了倍。年来，河南省政府采购规模高速增长：从年的亿元逐年增长到亿元、亿元、亿元。年政府采购规模再次跃升，达到亿元。年，河南采购全面推行国库集中支付制度，全年达到亿元。年，河南省政府采购规模突破亿元大关，达到1亿元。,本章小结,概念：购买性支出、转移性支出、财政支出规模、政府采购 要点：财政支出各种分类的标准和方法；财政支出结构变化的一般规律；影响财政支出规

36、模的因素；瓦格纳对财政支出规模发展趋势的分析；成本效益分析法,第三章 政府购买性支出,第一节 政府消费性支出 第二节 政府投资性支出,政府消费性支出：政府直接在市场上购买并消耗商品和服务所形成的支出 政府投资性支出：政府为满足公共需要，用于各项公共投资的支出 前者是非生产性的消费性支出，它的使用不形成任何资产；后者是生产性支出，随着它的使用形成固定资产。,第一节 政府消费性支出,一、行政管理支出 1、行政管理支出的构成 行政管理支出是为保证政府履行行政管理职能，财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关、武装警察部队和外事机构行使其职能所需的经费。它包括行政支出、公检法支出、武装警察部队

37、经费、和外交支出。,其中，行政支出包括国家机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费等。 公检法支出包括司法检察支出（司法检察机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部训练经费及其他司法检察费等）和公安、安全支出（公安、安全机关的经费、业务费、警察学校和公安干部训练学校经费及其他公安经费等） 武装警察部队经费包括内务部队经费、 边防部队经费、和消防部队机关经费等。 外交支出包括驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费等 按费用要素区分，行政管理支出包括： 人员经费工资、福利、离退休人员费用 公用经费公务费、修缮费、设备购置费和业务费,2、行政管理支出的影响因素 （1）行政管理职

38、能和机构设置 政府的行政职能范围广，导致政府机构设置较多，从而人员、办公设备要求多，最终导致行政管理费用支出多。 （2）预算管理体制 预算法规对行政管理支出预算的具体规定是否详细和严格、预算的制定和执行部门是否具有独立性、预算监管机制是否完善等都对行政管理费用支出规模的大小有影响。 （3）行政管理效率,3、我国行政管理支出规模变化和现状 改革开放以来，我国行政管理支出占财政支出的比重不断上升，与其他国家相比，我国的行政管理支出比重也是较高的。,行政管理支出规模变化 及其占财政支出和GDP的比重,有统计表明，我国行政管理支出从1986年的220亿元增长到2005年的6512亿元，20年间增长30

39、倍，年均增长率19.5；同期，财政支出增长15倍，年均增长率15.4。1986年，我国行政管理支出占财政支出的比重为10，2005年则上升到20，提高了10个百分点。如果按照国际货币基金组织15.6的标准，我国是世界上行政成本昂贵的国家之一。,若干国家1995年行政管理支出 占财政总支出比重,1995年中国行政管理支出占财政总支出的12.8%,到2003年上升到19.03%，这个比重，比日本的2.38%、英国的4.19%、韩国的5.06%、法国的6.5%、加拿大的7.1%、美国的9.9%分别高出16.65、14.84、 13.97、12.53、11.93和9.13个百分点。而且近年来行政管理费

40、用增长还在大跨度上升，平均每年增长23%。,我国行政管理支出增长率过快、比重不断提高的原因及解决对策分析： 主要原因在于机构设置和行政效率两方面。公正廉洁、高效是我国行政管理体制改革的基本目标，但由于多种原因，我国行政管理部门普遍存在机构职能重复、办事效率低下的现象。另外，行政管理中参杂了某些私人消费和铺张浪费现象也是行政管理支出规模增大的直接原因。 对策：行政管理精简机构、压缩编制，严格财务管理制度。,早在1982年，邓小平同志就说“精简机构是一场革命”。改革开放以来，我国总共经历了四次大的机构精简，其中力度最大 是1998年，九届人大第一次会议决定，按照“精简、统一、效能”的原则积极推进政

41、府机构改革。改革的结果是，国务院机构总数由70个减至61个，国务院组成部门由40个减至29个，行政编制减少47.5。省级政府机构由平均55个减至40个，市（地）级政府机构由平均45个减至35个，县级政府机构由平均28个减至18个。省级政府精简行政编制48.2，市县乡精简行政编制19.4。这次机构改革全国共精简行政编制人员115万名，市县乡清退超编人员约43万人。 十一届全国人大一次会议2008年3月11日下午在人民大会堂举行第四次全体会议，国务院机构改革方案提请十一届全国人大一次会议审议。根据有关方案，这次国务院机构改革涉及调整变动的机构15个，正部级机构减少4个。其中，新组建的工业和信息化部

42、、交通运输部、人力资源和社会保障部、环境保护部、住房和城乡建设部等五个大部，尤为引人注目。改革后，除国务院办公厅外，国务院组成部门设置27个。 以“大部门体制”为突破口的新一轮行政管理体制改革由此拉开帷幕。“大部门体制”，就是在政府的部门设置中，将那些职能相近、业务范围趋同的事项相对集中，由一个部门统一管理。,政府盖楼，欧洲为何如此寒酸 中国财经报 2007-03-20 红色的屋顶，陈旧的灰墙，简单得像盒子一样的辅助楼这就是德国北部城市不伦瑞克的市政厅的外貌。推开一间间官员的办公室，更让人吃惊，看不到现代化的装潢和陈设，居然还没有空调、饮水机等设备。一位官员说，他们要喝什么得自己带。6层高的辅

43、助楼里有一部电梯，是1956年产的，只能乘两人，遇到上下班大家还得跑楼梯。 在一些国人的眼里，这样的市政厅无疑是寒酸的。近年来，一些地方竞建豪华办公楼之风屡屡引起公众关注。在全国比较“耀眼”、且造成不良影响的典型事件也时有所闻。比如，河南郑州市惠济区，耗费数亿元建造了一个“白宫”式的政府机关办公大楼，办公区域占地149亩，再加上周边园林绿地，占地总面积为530亩，可谓其中的“典型代表”。 城市政府和城市的脸面当然重要，但一个城市政府是否有脸面，看的是行政效率如何，民众满意度怎样，官员是否廉洁，领导是否有较强的公仆意识和法治精神；一个城市是否有脸面，看的是经济是否发展，法治是否健全，社会秩序是否

44、安定，公共设施是否以民为本，等等。而不在于花了多少钱，修了多么气派的办公楼。正如德国当地市民所说：“作为城市日常事务的执行机构，我们没有感觉不方便的地方。更不会因为办公楼的老旧、办公设施的简陋，觉得形象不佳，相反，这值得骄傲。”,还应当看到，欧洲的一些政府大楼之所以“寒酸”，与他们完备的管理与监督机制分不开。比如，在德国新建办公大楼，建设部的工作主要是把关建设标准和基建程序：首先要明确使用部门的功能需求和人员情况，核定所需面积；二是要选址，一般只能在公共财产内；三是要根据选址地区房地产的市场状况，以及政府的财政状况，决定是租还是建，其标准就是要合理和节约。如果新建大楼超过这个标准，财政局有义务

45、处理问题办公楼，相关的官员还必须引咎辞职。如此严苛之下，德国许多镇政府、社区办出于经济的考虑，他们宁愿选择租用民房办公。 而在我们国内当下的权力制度、政绩考核体系之下，一些县市领导认为，自己的所作所为，群众满不满意、有没有意见，没啥大关系，只要哄得上级满意就行。所以，有了钱，可以首先花在建设豪华办公楼上，而不是花到改善百姓生活的事情上。这种扭曲的政绩观轻则导致改善百姓生活的资金被挤占甚至浪费，重则可能致使党和政府在百姓心目中的形象打折扣。,二、国防支出 1、国防支出的构成 国防支出是用于国防建设和军队建设方面的费用。 按政府预算收支科目的分类，国防支出包括国防费（包括各兵种人员费用和武器装备费

46、用）、民兵建设费、国防科研费用和专项工程支出和其他支出等。 按支出的不同性质和用途，国防支出分为三块：人员生活费、活动维持费、装备经费。,2、影响国防支出规模的因素 （1）经济发展水平 （2）国际国内形势 （3）管辖范围和发展战略 国防支出规模衡量指标 绝对指标：国防支出总额 相对指标：国防支出占财政支出的比重、国防 支出占GDP的比重,3、我国国防支出规模变化和现状 由于我国政府一直奉行防御战略，国防支出占财政总支出的比例比较低。与世界主要国家相比，我国的国防支出比重也是很低的。,国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重,2003至2007年，中国国防支出年均增长15.8%，明显低于同期财政

47、收入年均增长22.1%的水平。,世界主要国家国防支出的相对规模（2001年）,项目 美国 俄罗斯 英国 法国 德国 日本,国防费/财政支出 16.55 18.35 6.1 11.08 9.8 5.98 国防费/GDP 3.04 2.41 2.5 1.96 1.1 0.95,2007年，美国国防费占其GDP比重为4.6%，占其财政预算支出的比重为16.6%，英国分别为3%和6.9%，法国分别为2%和13.5%，俄罗斯分别为2.63%和15.1%，印度分别为2.5%和14.1%。而中国国防费占GDP比重仅为1.38%，占财政预算支出的比重仅为7.5%。,四国2008年国防支出比较,鉴于当前和今后的

48、国际形势以及我国国防支出下降的趋势，我国国防支出的规模和结构应适当调整。首先应当制定合理的国防支出发展规划，保持国防费的适度增长；在国防支出的增量中，调整人员生活费和武器装备费的比例关系，适当提高后者的比例。,2008年3月4日上午11时，十一届全国人大一次会议在人民大会堂一楼新闻发布厅举行新闻发布会，由大会新闻发言人姜恩柱就会议议程和人大工作相关的问题回答中外记者的提问。 针对记者关心的中国今年军费预算问题，姜恩柱回答说，我国一贯坚持国防建设与经济社会发展相协调的方针安排国防费。国务院提请第十一届全国人大一次会议审议批准的2008年中国国防费预算为4177.69亿元，比上年预算执行数增加62

49、3.79亿元，增长17.6%；按照去年年底人民币兑换美元的汇率计算，大概约合572.29亿美元。与前几年相比，中国今年提出的国防费预算占全国财政支出预算略有下降。 关于外界对中国军费问题以及军力问题的各种议论，姜恩柱强调指出以下三点： 第一，近年来，中国政府在经济持续平稳较快发展和财政收入快速增长的基础上，适度增加了国防费，但这种增长是属于弥补国防基础薄弱的补偿性增长。 第二，中国国防费占国内生产总值的比重和占财政预算支出的比重与其他国家相比，特别是与一些大国相比，均处于较低的水平。 第三，中国坚持奉行防御性的国防政策。中国有限的军事力量完全是为了维护国家的独立、主权和领土完整，不会对任何国家

50、构成威胁。,三、教育支出 1、教育支出的范围、意义 我国教育产品分为3类：一是具有纯公共物品性质的义务教育；二是具有准公共物品的高等教育、职业教育和成人教育；三是私人物品性质的教育服务。如职业培训、家教服务等。,政府教育投入的范围应该是具有纯公共物品性质教育的全部领域和作为准公共物品教育的部分领域。 教育支出的意义：完善的教育体系可以保障每个公民受教育的权利，可以全面提高劳动力的素质，这一方面可以提高经济效率，促进国民经济的发展，另一方面可以提高社会管理的效率，促进社会文明水平的不断提高。,2、我国的教育经费支出规模变化和现状 我国教育经费来源主要有五方面：国家财政性教育经费、社会团体和个人办

51、学经费、社会捐资和集资办学经费、学杂费以及其他教育经费等。国家财政性教育经费仍是最大的教育经费来源。 我国教育投入总规模及各种来源的比重,中共中央、国务院1993年颁布中国教育改革和发展纲要，提出了“财政性教育经费占国民生产总值（GNP ）的比重，在本世纪末达到4%”的战略发展目标。 我国财政性教育支出绝对量虽然在不断增长，但财政性教育支出占GDP比重从1993年的2.51%只是增加到2001年的3.19%（见表1），八年间增长一个百分点都不到。到2006年我国财政性教育经费占GDP 的比重为3.01%，仍然没有达到4%的目标，尚存在着900多亿元的资金投入缺口。 与其他国家相比，我财政性教育

52、支出占国民生产总值的比重，也一直处于世界最低水平。我国人均、生均教育经费与国外相比，更是少得可怜。1995年世界人均教育经费为241美元，生均教育经费1273美元。世界人均教育经费是我国的11.4倍多，世界生均教育经费是我国11.1倍多。 可见，我国的教育投入严重不足，而我国的教育需求却 相当巨大。,我国政府教育投入情况,世界各国公共教育支出占GNP的比例,国家和地区 1980年 1995年,全世界 4.4 5.2 低收入国家 3.4 3.9 中等收入国家 4.4 5.2 低收入和中等收入国家 3.9 4.6 高收入国家 5.6 5.5,中国 2.5 2.3,解决我国教育经费投入不足问题，除了

53、政府要加大投入力度外，还要深化教育体制改革，特别是对具有准公共物品性质的高等教育制度进行改革，实行教育资金来源多元化。,三、科学研究支出 1、科技研究支出的内容 科研支出指财政在科学技术研究方面的专项支出，包括科技三项费用、科学事业费以及其他科研事业费等。 科技三项费指国家为支持科技事业发展而设置的新产品试制费，中间产品试验费和重大科技项目补助费。 科学事业费指预算支出中由科技部归口管理的科学事业费以及中科院系统的科学事业费，包括自然科学事业费（用于科技开发研究、基础研究），科协事业费、高科技研究专项经费，社会科学事业费。,2、我国科研支出现状 改革开放以来，我国科技支出总体规模虽然在不断增长

54、，但与其他国家相比较小。 财政科技支出绝对规模不断增加，但其占财政支出和GDP比重与发达国家水平相比仍有较大差距。我国财政科研经费供给力度偏低，应尽快提高科技支出的增长速度，加强高科技领域核心技术的研究。,财政用于科学研究支出,2000年部分国家R&D投入比较,第二节 政府投资性支出,一、投资与政府投资 投资是经济主体将现期的收入转化为资本以获取预期的不确定的效益的活动过程。从这个定义中可以看出投资过程既是资金的运动过程，又是资金的增值过程。 按照投资主体不同，分为政府投资和非政府投资。政府投资是指以政府为主体，为满足公共需要，以财政资金投入到社会相关经济部门的行为和过程；非政府投资是由具有独

55、立经济利益的微观经济主体进行的投资。,二、影响政府投资与非政府投资比重的因素 1、社会经济制度 实行市场经济制度的国家，政府投资在社会总投资中所占比重一般较小；实行计划经济体制的国家，政府投资的规模相对较大。 2、经济发展阶段 经济越发达，政府投资的规模相对越小，经济越落后，政府投资的规模相对越大。,三、政府投资的特点 1、宏观性（全局性、长期性） 2、非赢利性 政府投资可以从事社会效益好而经济效益一般的投资 3、调节性 政府投资具有调节经济运行的功能,四、政府投资的范围 社会总投资项目分为三类： 1、竞争性项目 是指经济效益较好、对市场信号反应比较灵敏、具有竞争能力的一般项目。多为投资较少、

56、建设周期较短、投资完全能够回收并能实现价值增值的加工行业和服务行业。主要包括：制造业、建筑业、流通仓储业、金融保险业（商业性部分）等。,2、基础性项目 是指具有自然垄断性、投资额大、建设周期长、且收益较低的基础设施和基础工业、农业以及需要政府重点扶持的高技术产业和部分支柱产业等。 3、公益性项目 是指不从事生产经营的国防、政府行政机构、司法部门，科研、文化、教育卫生等事业，环保和其他城市公用设施以及社会团体的投资项目。,政府投资支出应首先保证公益性项目的投资，部分地参与基础性项目的投资，对于竞争性项目，政府原则上不宜参与。,基础性项目：基础设施和基础产业 基础设施：为经济社会生活提供基本物质条

57、件的设施，是国民经济的基础，是整个社会生产和消费的共同条件。基础设施一般都具有外部性和自然垄断的特点，投资规模大、建设周期长，如交通通讯、文化教育设施等。 按社会属性不同，基础设施分为经济基础设施和社会基础设施。一般所讲的基础设施主要是指经济性基础设施。 基础产业：在整个国民经济中处于基础地位的产业和行业，一般提供基本的原材料和能源动力，是其他经济部门发展的基础和依靠，如农业、能源、采矿业等。,五、基础设施投资 1、基础设施投资的提供方式 从我国实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式： 1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。 2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。 3）政府与民间共同投资的方式。 4）政府投资，法人团体经营运作。 5）BOT投资方式。（建设-经营-转让的投资方式）,政府公共工程投资的一个实例 美国西部的哥伦比亚河可用于优良的水电开发，但需要首先在上游建设一个蓄水库（饿马水坝），这个水库贮存雨季的水供旱