税法基础知识培训.ppt

1、税法的基础知识训练、内容有：一、税收概况二、重要税收介绍三、税收优惠四、税收征收管理的一般程序、一、税收概况、一、税收概念是国家为了实现其功能，根据政治权力，根据法律的规定，通过税收工具强制、无偿参与国民收入和社会产品的分配和再分配而财政一、税收概况、二、税收特性强制指国家作为社会管理者以法律形式征收双方权利和义务的制约。 国家征税是政治权力，而不是财产所有权。 国家可以对不同所有者，不受财产所有权归属的限制行使征税权。 一、税收概况，二、税收特性无偿性国家征税不需要直接偿还具体纳税人，不支付任何形式的直接报酬。 无偿性是税收的重要特征。 固定性-国家征税必须通过法律形式，事先规定征税对象和征

2、税额。 也能理解为正规性。 一、税收概况，三，我国现行税种主要有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维持建设税、印花税、城市土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购买税、关税、权利税等。 二、税法概述，一、税法概念税法是国家制定的调整国家和纳税人之间征税权利和义务关系的法律规范的总称。 只有个人所得税、企业所得税和车船税三项通过全国人民代表大会的立法，其他大部分税收事项由行政法规、规则和规范文件规定，二、税法概要、二、税法构成要素税法的构成要素一般为纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税场所、税收优惠、法律责任等。 其中纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三

3、个最基本的要素。二、税法概要、二、税法构成要素、税法构成的最基本的三要素、纳税义务者、征税对象、税率、征税对象税法规定了要征税什么。 征税双方的权利义务是共同指定的对象或目标物，是区分某税和另税的重要标志。 二、税法概要，按征税对象大致分为流动税类：包括增税、消费税、关税。 所得税类：包括企业所得税、个人所得税。 财产和行为税类：房地产税、车船税、印花税、权利税。 资源税类：资源税、土地增值税、城市土地使用税。 特定目的税类：城市保养建设税、车辆购买税。 二、税法的概要、二、税法构成要素税目征税对象被具体区分的项目是税法规定的应征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。 相同的税通常适用

4、相同的税率。 例如个人所得税税目：工资工资、劳务报酬、个人经营者的经营收入、向企业经营者的承包、租赁经营收入、利息、股息、红利收入、财产租赁收入等。 二、税法概要、二、税法构成要素税率、课税对象的数量关系和比例，是计算税额的尺度。 主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。 二、税法概要、二、税法构成要素的比例税率：对同一征税对象不分金额大小，按相同比例征税，税在征税对象中所占的比例始终相同。 例如，增值税： 17%、13%、11%、6%、3%消费税、所得税、车辆购买税、印花税。 二、税法概要、二、税法构成要素的累进税率：根据征税额的大小规定不同等级，随着征税数的增加而增加的税率。例如个

5、人所得税、土地增值税、二、税法概要、二、税法概要、二、税法构成要素的定额税率：以征税的一定计量单位直接规定征税额，不规定征税比率。 征税的计量单位可以是其自然单位，也可以是特别规定的复合单位。 例如，资源税、车船建设税、城市土地建设税、消费税的部分税目(黄酒、汽油)、二、税法概要、二、税法构成要素纳税环节：纳税环节是指征税对象在运动过程的各环节中应按照税法规定纳税的环节。 纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税主体向税务机关纳税的具体时期。 按时征收，按时征收。 二、税法概要、二、税法构成要素纳税场所：纳税的场所。 纳税场所一般是纳税人的居住地，也有在营业地、财产所在地或特定行为的发生地规定的情况

6、。 二、税法概要、二、税法的构成要素税收优惠：指税法对特定纳税人和征税对象的免除规定，包括减税、税收扣除等各种形式。 税收优惠根据优惠目的，通常分为护理性和奖励性两种，根据优惠范围分为地域性和产业性两种。 二、税法概要、二、税法构成要素法律责任：指税收法律关系主体违反税收法律规范应承担的法律结果。 税收法律责任根据其性质和形式分为经济责任、行政责任和刑事责任，根据承担法律责任的主体分为纳税人的责任、扣除义务人的责任、税务机关及其员工的责任。 三、重要税款介绍，一、增值税增值税是以商品(包括税务)流通过程中产生的增值额为计税依据征收的流动税。 从计税原理来说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中

7、几个环节的增值和商品增值征收的流动税。 价格格外税，也就是消费者负担，因为有附加价值，所以即使征税也没有附加价值，所以不征税。 三、重要税收介绍，一、增值税增值税由国家税务局负责征收，税收收入的75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节增值税由海关负责征收，税收都是中央财政收入。 三、重要税金介绍，1、增值税纳税义务人：在中华人民共和国国内销售货物、提供加工修理服务、进口货物的公司和个人分为一般纳税人和小规模纳税人。 三、重要税的介绍，一、增值税一般纳税人： (1)年征税销售额50万(以生产为主) (2)年征税销售额80万(以批发零售为主) (3)增值税服务年销售额超过500万元的小规

8、模纳税人：不满足上述条件，三、重要税的介绍，一、增值税 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人，小规模纳税人可以去税务局发行增值税专用发票，但只能发行税率为3%的增值税专用发票。 三、重要税金介绍，1、增值税税收优惠：免除：农业生产者销售的自产农产品、避孕药和工具、旧图书、科研、科学试验和教育直接使用的进口机器、设备、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备、残疾人组织销售的专用物品、自己使用的物品。 低税率： 13%，简易征收起点：个人提供的征税服务销售额未达到增值税征收起点的，免征增值税。 三、重要税款介绍，1、增值税征收管理：税期：分别为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或季度，具体

9、期间由主管国税机构确定。纳税地点：增值税固定业者向机构所在地的税务机关申报纳税，增值税非固定业者向买方税务机关申报纳税。 三、重要税款介绍、增值税的算例： a公司是一般纳税人，b公司是小规模纳税人，本月含税销售额均为100万元，购买成本含税价格为90万元，分别计算a、b公司应付的税款。 三、重要税务介绍，第一种情况：购买a商品取得增值税专用发票。 可以看出，a公司应该缴纳增值税： 100/1.170.17-90/1.170.17=1.45万b公司应该缴纳增值税： 100/1.030.03=2.91万，小规模纳税人比一般纳税人多1.46万。 (总利润达到17.65%时，小规模纳税人的税负低于一般

10、纳税人)，三、重要税的介绍，第二种情况：购买a商品获得增值税普通发票。 a公司要缴纳增值税： 100/1.170.17=14.53万(无收入扣除) b公司要缴纳增值税： 100/1.030.03=2.91万，一般纳税人比小规模纳税人多11.62万，税金负担比毛利高。 三、重要税金介绍，二、企业所得税是对中华人民共和国境内企业(居民企业和非居民企业)和其他获得收入的组织，将其生产经营收入征收的所得税。 不包括个人独资企业和合作企业。 三、重要税款介绍；二、企业所得税企业所得税纳税义务人： (1)包括国有企业；2 )集体企业；3 )民营企业；4 )共同经营企业；5 )股份制企业；6 )生产经营收入

11、和其他收入的组织。 三、重要税金的介绍，二、企业所得税纳税对象：纳税人获得的收入。 包括商品销售收入、劳务收入的提供、财产收入的转让、股息收入、利息收入、租赁收入、版税收入、捐赠收入和其他收入。 征税收入=收入总额-扣除项，三，重要税金介绍，二，企业所得税扣除项：成本：纳税人在生产、商品经营、劳务提供等中发生的各项直接费用和各项间接费用。 费用：指纳税人生产经营商品或提供劳务所产生的销售费用、管理费用和财务费用。 损失：指纳税人生产经营过程中各营业外支出、经营损失和投资损失等。 三、重要税的介绍，二、企业所得税税率企业所得税的税率是25%的比例税率。 优惠税率：国家需要重点支援的高新技术企业为

12、15%，小型微型企业为20%。 三、重要税款介绍；二、企业所得税主要税收优惠减免：蔬菜、谷物、水果等栽培农作物新品种的选育、中药材的栽培、林木栽培等半减征：花卉、茶及饮料作物、香料作物的栽培； 海水养殖，内陆养殖。 2豁免3减半：经济特区和上海浦东新区重点支援的高新技术企业国内设立新软件企业免除三分之一：国家重点支援的公共基础设施项目环境保护、节能节水项目等，三、重要税金介绍，二、企业所得税征收管理纳税年度：公元1月1日至12月纳税申报：按月或季度预付。 从月或季度结束之日起15日内申报。 从年度结束之日起5个月内，向税务机关提交年度企业所得税纳税申报书，清算，清算应纳税的退税。 纳税地点：除

13、国家另有规定者外，企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关当地缴纳。 四、税收征收管理的一般程序，一、税务登记税务登记是税收征收管理的第一环节对从事生产经营的纳税人进行开业登记，在获得营业执照后三十天内向税务机关申报设立登记。变更登记在变更后30天内进行，四、税收征收管理的一般手续，一、税务登记注销登记必须在有关机构宣布认可或终止之日起15天内进行检验登记在从事生产经营的纳税人在外县(市)暂时从事生产经营活动的，当地税务机四、税收征管的一般程序，二、帐簿和证书管理对纳税人的会计帐簿、证书等执行管理和监督是税收征管的重要环节。 财务、会计制度备案制度从事生产经营的纳税人，应当在领取营业执照之日起

14、的15天内，向主管税务机关备案财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计计算软件。 四、税收征管的一般手续，三、发票管理发票是生产、经营部门和个人在购买商品、提供和接受服务、从事其他经营活动中发行、征收的支付证明书。 发票印刷：增值税专用发票：国家税务总局指定的其他发票：省级税务机关、四、税收征收管理一般程序、三、发票管理发票的接收：限度限制、新旧检查、成批供给发票发行：实际合法发票的保管和支付：专家、专用库、特别帐户、定期盘点、四、税收征收纳税申报方式直接申报(访问申报)邮政申报电子申报银行网站申报，四、税收征收管理一般手续，五、税收征收方式会计征收：适用财务制度健全，计算严格，纳税意识强的企业。