办税指南一般纳税人简易征收申请.docx

1、 一般纳税人简易征收申请 有关一般纳税人简易征收申请的资讯，下面是整理的相关知识，欢迎大家阅读与了解。 一、事项描述 本指南适用于增值税一般纳税人向主管税务机关提出按简易计税方法征收增值税申请，主管税务机关根据纳税人的经营范围和提供的相关资料，确认纳税人是否符合条件。 二、办理依据 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)、财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税20099号)、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知(国税函200990号)、财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征

2、增值税试点的通知(财税2013106号)、国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2012年第20号)。 三、办理条件 1.纳税人登记状态为正常; 2.申请资料提交齐全; 3.符合财税2008170号、财税20099号、国税函200990号、财税2013106号及国家税务总局公告2012年第20号文件的相关规定。 四、办理期限 自受理之日起，5个工作日。 五、申请资料 1.申请所有事项，均需填写一般纳税人简易征收申请审批表; 2.申请下列十个事项，提供从事相关业务的有效证明材料及审批文件： 1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 2)建筑用和生产建筑

3、材料所用的砂、土、石料 3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 5)一般纳税人销售自产的自来水，一般纳税人的自来水公司销售自来水 6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 7)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内) 8)典当业销售死当物品 9)一般纳税人提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车) 10)被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人 3.申请“属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品”事项，提供以下资料： 1)(食品)药

4、品监督管理部门颁发的药品经营许可证 2)生物制品销售合同、发票 3)生物制品的编号或批文 4. 申请“旧货经营单位销售旧货”及“一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产”事项，提供以下资料： 1)记载货物、固定资产原值、折旧的明细帐或购进固定资产、货物发票 2)销售固定资产、旧货的发票 5. 申请“试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务”事项，提供申请享受老设备经营租赁服务政策的租赁标的物资产清单。 根据财政、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知(财税201457号)精神，自 2014年7月1日其，一般纳税人简易征收实行新政。为

5、进一步全面了解一般纳税人简易征收政策，对到目前仍然实行的简易征收政策进行整理。 一、可以选择按简易办法征收的征收范围 【重要提示】 1、适用这类征收办法的纳税人在计算税款方法上具有选择权，纳税人既可以选择按简易办法计税，也可以按一般计税方法计税，但选择按简易办法计税后，36个月内不得变更。 2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额3% 销售额=含税销售额(1+3%) 3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进

6、项税额当期简易计税方法计税项目销售额(当期全部销售额+当期全部营业额) 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 (一)一般纳税人销售自产的六类货物 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5、自来水。 6、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

7、。 【重要提示】 1、销售上述货物，必须是自产的才可以选择简易征收办法，即非自产货物不得选择简易办法。 2、属于一般纳税人的自来水公司不适用该规定，另有特殊规定。 3、纳税人销售上述货物选择简易办法后也可以自行开具增值税专用发票(国税函200990号)。 (二)营改增应税服务 1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形

8、动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文化部财政部国家税务总局关于印发的通知(文市发200851

9、号)的规定执行。 4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 【重要提示】 试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。(财税2013106号) (三)特殊情形 1、单采血浆站销售非临床用人体血液 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。纳税人选择计算缴纳增值

10、税的办法后，36个月内不得变更。(国税函2009456号) 2、药品经营企业销售生物制品 属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得(食品)药品监督管理部门颁发的药品经营许可证，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。(国家税务总局公告2012年第20号) 二、按简易办法计税且按照3%征收率征收的征收范围 1、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 2、典当业销售死当物品; 3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 4、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水。 5

11、、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准，可以免征增值税。国税发199940号 6、固定业户(指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税。(国税发199587号) 【重要提示】 1、一般纳税人销售上述货物按简易办法征收增值税，不得按一般计税办法计税。 2、自来水公司按简易办法征收增值税，不得抵扣其购进

12、自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 3、纳税人销售上述货物可以自行开具增值税专用发票(国税函200990号)。 【特殊情况】 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局令第50号)第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。(国家税务总局公告2013年第17号) 三、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收的征收范围 1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法征收增值税。 2、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部、国家税务总

13、局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税2008170号)第四条的规定执行。 3、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 4、纳税人销售旧货，按照简易办法征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。 5、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： (1)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 (2)增值税一般纳税人发生按简易办法征

14、收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。(国家税务总局公告2012年第1号) 【重要提示】 1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税，即按一般计税办法计税。 2、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，即按一般计税办法计税。 3、个人销售旧货免税(增值税实施条例及细则)。 4、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额2% 5、上述货物销售应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税

15、专用发票。 更多相关文章推荐阅读： 1.安徽等地纳税人谈“金三”办税新体验 2.注册深圳公司：一般纳税人和小规模纳税人的区别 3.营改增一般纳税人纳税申报注意事项 4.办理深圳工商注册纳税人公司 5.什么是辅导期一般纳税人 6.纳税人识别号是什么 7.一般纳税人资格认定新旧政策变化与风险提示 8.纳税人迁移 9.一般纳税人和小规模纳税人税收征管四不同 10.一般纳税人增值税申报流程有哪些？ 创业频道 上一篇：增值税一般纳税人资格认定申请 下一篇：税收政策 一般纳税人简易征收申请相关推荐向纳税人提供办税指南天津地税办税指南小规模纳税人抄报税流程增值税简易征收政策解读小企业纳税申报流程小企业零报税

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