3存款业务核算与管理

1、第三章存款业务的核算与管理，金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社，版权所有，盗版必究。1。存款业务账户、主要内容和知识点；2.存款业务会计；3.存款利息的计算。课件金融企业会计附书：东北财经大学出版社出版，第1册。存款业务概述一、存款业务的意义和类型，以及银行通过信贷吸收闲置社会资金的融资活动。按吸收对象：一般存款、储蓄存款和金融存款；根据其来源的性质：原始存款和衍生存款；按期限划分：活期存款和定期存款；按币种划分：人民币存款和外币存款；概念，金融企业会计配套课件：东北财经大学出版社，2。银行结算账户的开立和管理(1)银行结算账户的类型1、基础账户2、一般存款账户3、特殊存款账户4、临时存

2、款账户(2)账户管理(3)会计要求，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社，第2单元存款业务核算1。常见科目：“存款吸收”(负债)、“利息支出”(损益)、“应付利息”(负债)、“应付税金”(负债)，金融企业会计课件：东北财经大学出版社出版，2。单位活期存款业务核算(1)支票账户1。存入现金，并向客户提交现金支付单收银员收取现金，记录现金收入日记账，退货，登记单位存款子账户，2。提取现金，客户提交现金支票，会计部门审核，登记单位存款子账户，出纳根据支票清单支付，记录现金支付日记，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社出版，(2)会计，1。存折户存现金，出纳收款，现金收入记入日记账，账户记入明细账

3、，存折归还客户。会计分录为：借方：库存现金：账户存款人，2。现金取款，金融企业会计带书课件：东北财经大学出版社出版，客户交取款单和存折，会计部门审核支票，记录明细账和存折，出纳。资本化金额是否一致；大额现金支付是否得到权利人的批准和签署；借款：账户付款人的家庭贷款：库存现金；(3)转账处理，一般分为：收款人在同一银行开户时转账；(2)收款人在同一城市两家银行开立的账户转账。(3)收款单位在两个不同地区开立账户的转账。金融企业会计附随课件：东北财经大学出版社出版，会计分录：借方：科目-付款人家庭贷款：科目-收款人家庭，金融企业会计附随课件：东北财经大学出版社出版，第三册。办理单位定期存款，存款期

4、限：3个月、6个月、1年以上；最低存款额：10，000；尽可能多地储蓄，一旦到期支付利息，并转移到经常账户；(1)保证金的处理。现金存贷款：吸收存款-单位定期存款-账户，2。转账存款与借记：账户-存款人账户贷款：吸收存款-单位定期存款-存款人账户，金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，(2)支取存款根据支取的不同情况分为到期支取、提前支取和部分支取。1.足额支取，付存款时借款：吸收存款-单位定期存款-存款人应付利息：吸收存款-单位活期存款-存款人账户，金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版；2.提前全额支取，以支取日公布的存款利率计算利息。部分提前支取的会计处理和分录与完全支取相

5、同。借款：利息支出-单位定期存款提前支取利息贷款：吸收存款-单位定期存款-存款人家庭借款：吸收存款-单位定期存款-存款人本金和贷款：吸收存款-单位活期存款-存款人家庭其他处理同全额支取到期。，金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，第四期。办理单位通知存款业务，一、单位通知存款1。一次性全额存款，最低存款额为50万元。2.根据提前通知期限，可分为1天和7天。3.可一次或分次进行，最低取款金额为10万元。协议存款协议存款是存款人与开户行签订协议存款合同，约定结算账户的留存额，超过约定留存额的存款转换为协议存款，计息产品单独计算，利息按协议利率计算。金融企业会计附随课件：东北财经大学出版社出

6、版，v .对帐销户，1。对账：核对银行与公司存款账户余额，(1)随时核对支票存款账户的对账存折存款账户，(2)定期对账：每季度末至11月底，2。销户对账、结息检查：收回所有凭证和存折：收回原账户余额：转入临时存款账户或其他账户；金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版；第三节储蓄存款业务的会计核算；存款人应对自愿提取存款的自由存款利息保密；储蓄存款是指居民个人储蓄或现金存入银行的存款。储蓄政策和原则(1)储蓄政策鼓励和保护(2)储蓄原则自愿存款、自由取款、计息存款和储户保密。金融企业会计课件配书：东北财经大学出版社出版，我要挂失！金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版的储蓄存款的种类

7、，按存期，按存地，按具体对象、通货膨胀、活期储蓄、定期储蓄、银行储蓄、邮政储蓄、信用社储蓄、教育储蓄、保值储蓄，1。活期储蓄业务会计，1。开户贷款：手头现金贷款：吸收存款-活期储蓄存款-XX户-本金2。更新(会计操作同上)3。取款(会计操作相反)4。销户贷款：存款吸收-活期储蓄存款-XX户-本金利息费用贷款：应付现金税-代扣利息税，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社出版1。存款：(1)现金存款：库存现金贷款：33，354笔定期储蓄存款(户)；(2)转账存款：33，354活期储蓄存款(户)贷款：33，354定期储蓄存款(户)；(3)同一城市的其他银行存款：中央银行存款；其他应付款：户同城汇兑

8、存款户定期储蓄存款(户)2。取款：吸收存款定期储蓄存款(户)应付利息(或利息费用)贷款：吸收存款活期储蓄存款(户)，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社出版，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社出版，3。其他业务核算，从保证金中提取1000元；贮存期分为三个等级：一年、三年和五年；银行出具的存单，凭存单分期提取本金；提款期限分为一个月、三个月和每六个月一次，由存款人和银行商定；存款到期结算时，利息一并支付；1。开户贷款：现金(或其他科目)贷款：定期储蓄存款-整存整取账户2。提取贷款：定期储蓄存款利息费用贷款：手头现金应付税-预扣利息税3。逾期支取结清后，按规定利率支付逾期利息。，金融企业会

9、计附随课件：东北财经大学出版社出版，(2)约定的零存零取、每月定期存款、到期一次取款时限；贮存期分为1年、3年和5年；如果你错过了存款，你可以弥补一次，如果你不弥补，你将被视为多次违约，并转移到当期；1。储蓄存款借方：库存现金贷款：定期储蓄存款定期储蓄账户2。提款(1)到期和逾期提款借方：定期储蓄存款定期储蓄账户利息费用定期储蓄账户利息费用账户贷款：现金应付税-利息税(2)提前提款(与定期储蓄账户相比)，金融企业会计随本。50笔存款，无限制存款；存款期限分为六个等级：三月、半年、一年、两年、三年和五年。借款：库存现金贷款：吸收存款定期储蓄存款整存整取储蓄存款应付利息整存整取储蓄存款定期储蓄利息

10、费用家庭贷款：应付库存现金税利息税。金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，(4)本金存款定期存款，本金存款定期存款，是指本金存入一次，在约定的存款期限内分期支付利息，到期支付本金的一种储蓄存款。起价5000元；贮存期分为三个等级：一年、三年和五年；银行出具存款证明，到期提取本金；存款单应分期支付利息，利息由存款人和银行商定。1。开户贷款：库存现金贷款：定期储蓄存款33，354户计息家庭2。利息支出33，354定期储蓄家庭贷款利息支出：现金应付税-利息税3。到期本金和利息提取贷款：定期储蓄存款33，354定期储蓄家庭利息支出33，354定期储蓄家庭贷款利息支出：手头现金应付税33，354

11、利息税。金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，(5)定期储蓄存款核算，存款不确定，可随时支取，利率根据实际存款期限确定；开户起始金额为50元；有两种类型：注册的和匿名的。注册的可以挂失，匿名的不能；固定收入储蓄的利息计算应基于不同的存款期。存款期限不超过3个月；存款期限3个月以上(含3个月)不满半年的；存款期限超过半年(含半年)不满一年的；储存期1年以上(含1年)；利息=本金存款利率的60%，金融企业会计课件配书：东北财经大学出版社，金融企业会计课件配书：东北财经大学出版社，1。利息计算的基本规则(1)除保证金性质的存款外，所有存款和贷款都应计息。(2)计息基本公式：利息=本金时间利率

12、(3)结息日1。活期存款应在每季度末的第20天定期结算。定期存款逐个支付利息(提取时支付利息)。第4节：利息计算和利息税历史。在1950年，金融企业会计规定应征收所得税。它于1959年被中止。1980年、1993年、利息所得税条例年，它再次上市。1999 个人所得税法:无论储蓄存款何时存入，自1999年11月1日起累计的利息均按20%缴纳所得税。从2007年8月15日起，目前的20%将降至5%。2008年10月8日，国家宣布第二天将取消利息税。对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法图书课件：东北财经大学出版社出版，你知道吗？计息时间：1。活期存款的头不是尾；按实际天数计算储存期短；2.定期

13、存款采用年至月至日的方法；根据“年、月、日减法”(每年360天，每月30天)计算示例：2013430-2010810-3-4 20，金融企业会计附课件：东北财经大学出版社出版1.利率调节和转换：天利率=年利率360=月利率30个月利率=年利率12 2。利息以人民币计算，低于人民币的角落不计算利息；金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，存款人2013年1月存入2万元，定期3年，按年利率2.52%计算：3年后总利息是多少？比较定期存款和活期存款的异同，讨论选择不同存款方式的意义。什么？利息收入：200002.52% 3=1512(元)，金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，活期储蓄

14、与定期储蓄对比，不定期，定期，存折，定期存单，随时，到期或提前，低，高，灵活，最大限度地吸收社会闲散资金，存款期长。利息可视为一日存款，因此使用日利率。用产品编号法计算利息的关键在于产品编号。计算产品编号有两种方法：资产负债表和子账户页面。第二，定期结息活期存款利息计算方法，采用“累计数”利息计算方法，即资产负债表利息计算方法，适用于存款和取款频繁的储户。每天，无论余额是否发生变化，当天的最终余额都应复制到余额表中，并每10天小计一次。金融企业会计带图书课件：东北财经大学出版社，金融企业会计带图书课件：东北财经大学出版社，余额表，科目：6月，计息余额表计息示例，日余额7416378.53，月利

15、息7416378.53 2.4 ，30=填写银行内部专用转账凭证及利息清单，将本季度利息转入存款。转账的会计分录为：借方：利息费用-活期存款利息费用账户593.31贷款：单位活期存款-XX单位593.31，金融企业会计。附课件：东北财经大学出版社出版，账户页计息法适用于存款余额变化不大的储户。子账户每次余额变动后，计算变动前余额的乘积：乘积=变动前余额；余额实际存在天数的利息=累计天数的利率；金融企业会计附随课件：东北财经大学出版社，账户页计息法的一个例子，某单位的存款子账户如下：年利率：第二季度1.8%利息=21.900.001.8 % 360=160.金融企业会计附随课件：东北财经大学出版社出版，单位活期存款利息计算，一般按季度结息。每季度末的第20天为结息日，第二天记录结息。如果账户在结息期之前关闭，则应在账户关闭时计息。金融企业会计课件附书：东北财经大学出版社出版，1。资产负债表利息=日累计应计利息(月利率为30)，2。如果账户页的利息计算使用的是B账户，则