财政学 第六章转移性支出

1、第六章：转移支出教科目和要求：通过本章学习，学生重点把握转移性支出的基本理论，对当前我国社会保障和财政补贴的现状有一定的了解。特别是，必须确定和理解以下问题：1、了解社会保障支出和财政补贴的差异、社会保障支出的重要性；2、了解社会保障制度出现和发展的历史。3、了解西方国家社会保障制度的特点和我国传统社会保障制度的缺陷；4、掌握我国当前社会保障制度的主要内容。5、了解中国的辅助社会保险项目。6、掌握完善我国社会保障制度的思路。7、了解财政补贴的性质和分类。8、了解财政补贴经济影响的机制和实际经济效果；9、掌握税收支出的概念和分类；10、了解税收支出形式；11、了解税收支出的预算控制。教育的重点和

2、难点：社会保障改革；市场经济体制下社会保障制度的经济意义；西方国家的社会保障制度；中国的基本担保制度；财政补贴的经济影响机制和实际经济效果；中国当前的财政补贴问题及改善思路；税收支出的概念和分类。第一节社会保障支出(重点)一、社会保障支出和社会保障制度(重点)(a)社会保障支出的性质(重点)社会保障支出与社会保障制度联系在一起，各国的社会保障制度各不相同，由此产生的社会保障支出安排也有很大的差异。但是在现代社会下的任何社会制度的任何国家社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。在人类社会持续发展的长河中，随着社会生产力和物质财富的持续增加，个人生活质量不断提高，相应的社会公共需要的意义和范围

3、也不断扩大，只能满足社会成员多方面的要求，保障稳定的社会环境。(一)劳动者不仅要享有在一项劳动中获得一份份额的权利，而且在因各种社会甚至个人原因不能就业或暂时不能就业的情况下，享有满足自己和家庭人口最低生活要求的权利。(2)劳动者工作时需要劳动保护。(3)工人可能生病、受伤、致残，甚至死亡，如果发生这种情况，需要医疗、护理、照顾或照顾；(4)工人不是机器，而是要从事职业以外的社会活动，以恢复休息、娱乐和体力，恢复活力，保持持续工作的能力；(5)劳动者的子女有权接受最低限度的教育，他们自己也需要随着科技进步和社会分工的发展，继续接受职业和文化的再教育；(六)劳动者退出劳动大军后，有权得到社会的照

4、顾。这些等都属于政府和社会必须妥善安排的社会保障范围。救济饥饿的人，紧急补贴是任何社会都有的社会炼金术，但如果不系统地实施，就不能用作社会保障制度。社会保障制度是指由法律规定并按照某些规定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障是社会事业，因此政府的介入是政府的重任。政府的干预一方面是为了弥补市场的失败和缺陷。另外，还可以减少实施费用，加强抵抗风险的能力，利用社会保障控制经济运行。(b)市场经济体制下社会保障制度的经济意义(重点)1、调节收入分配(转移支付)，纠正市场分配的不公。在市场经济中，政府不能通过行政手段介入第一分配领域的收入分配，但可以采取收入再分配措施，缩小人们的收入差距，纠正

5、市场分配的不公。2、经济稳定(内部稳定器)。3、政府实施社会保障的原因，另一种经济合理性是，私人保险市场由于各种限制，不能完全承担为人们提供经济保障的功能。(1)私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致市场失败。(2)个人保险不能解决个人储蓄不足或“免费乘车”的问题。(3)民间保险市场难以抵御系统性风险。(4)民间保险市场不能有目的地进行收入再分配。(c)世界各国社会保障制度的建立和发展成立：西方国家的社会保障制度也认为进入资本主义社会不是一开始就有的，创立社会保障制度的是德国的俾斯麦政府，那个时期在19世纪80年代通过了历史上第一部社会保障法，但没有立即被国家效仿，在20世纪30年代，

6、大危机威胁资本主义体制的时候，国家才相继建立社会保障制度。今天发达国家的社会保障制度已经非常完善和稳定，形成了相当大的规模。在财政收入方面，社会保障税(包括社会保障税)成为继所得税之后第二大的税种。在财政支出方面，社会保障支出已经超过其他所有项目，处于领先地位。特点：西方国家社会保障制度的实施和运营融资方式各有特色，共同特点可以概括如下： (重点)(1)保障项目的名称不同。以美国为例，迄今实施的安全措施超过300个，联邦(中央)政府仅“帮助穷人”项目就有100多个，美国还不是西方世界社会保障制度最发达的国家。西方学者把这种社会保障制度概括为“从摇篮到坟墓”。换句话说，安全包括从死亡、物质到精神

7、、从正常生活到变故等各个方面。(2)社会保障基金有明确的来源。用于社会保障的资金主要来自社会保障税。该税由获得工资收入的工人和工人的雇主各负担一半，接受“原始扣除法”科目。社会保障税是社会保障支出部分不足，政府从其他收入中拨款。(三)社会保障支出由政府依法集中安排。在西方国家，有很多具体管理社会保障项目的机构，有政府机关(中央和地方的情况)、民间团体和私营企业，但从一般倾向来看，社会保障制度由政府集中管理。值得注意的是，社会保障制度的所有细节，从资金来源、运营方向到保障的标准、收入和支出程序，大部分都有明确的法律。类型：综合看国家的社会保障制度有以下集中类型：(1)社会保险类型(2)社会救济型

8、：政府给整个社会生活困难的人的救济。特征：一是被保险人不支付费用，保护计划完全由政府从一般政府预算中采购。第二，被保险人要获得担保项目的津贴，必须经过家庭收入和财产调查，经济条件符合被保险人的资格，才能得到政府津贴。(3)普遍津贴类型。这是政府根据“每个人都有”的福利原则制定的一种社会保障制度。被保险人和雇主不必支付费用，如果被保险人发生被保险事故，不管当时的经济条件如何，都可以得到政府的保障津贴。(4)节俭基金类型。节约基金是政府以个人账户方式运营的一种社会保障制度。在这种制度方式中，雇主和雇员都要依法按劳动者工资的一定比例向员工的个人帐户缴纳缴费，个人帐户中由缴费和投资收益产生的资产归劳动

9、者的个人所有，但其中一些资产必须由政府管理。(d)中国社会保障制度的建立和发展1、传统体制下的社会保障制度中国的社会保障制度，是中华人民共和国建国以来逐步建立的。在传统体制下，中国的社会保障制度实际上分为两大块。集体所有单位(包括多数农民和城市集体单位)是一块。该资金来源于集体经营的提取，以公积金和公益金等形式存在，保护对象仅限于团体会员。国有制单位另有其人。国有制单位的社会保障，从形式上看，是从一个国有祭坛上来的，但在国家对国有企业实行“统收资本”制度的大背景下，这一社会保障制度的资金实际上是从全国有企业和单位中区别开来的，适用于全体国有企业和单位雇用的所有人员。此外，国家财政为全社会提供社

10、会保障，但保障项目只有养老支出、社会福利津贴、自然灾害救济费三种，支出额不多，大部分不到全年财政支出的2%。在这方面，从严格的“社会”的意义上看，主要在国有系单位就业的工人似乎得到了社会保障。也就是说，社会保障制度与就业制度相关联。如果在国有企业和单位有一种职业，这就意味着获得一系列社会保障，生老病死、残废、衣食住行、职业学习等所有人都参与其中。其中最大的保障无疑是首次引入聘用一次就终身雇用的“铁饭碗”制度。因为这一制度使国有企业工人有理由轻视在其他所属部队就业的机会。中国的社会保障制度在资金运用方面实行现金支付制。执行国家财政和社会保障的各单位的预算和会计没有对应于社会保障支出的收入项目。预

11、算和会计科目也没有特别社会保障基金。有了社会保障支出要花多少钱，支出多了要记多少钱。2、改革开放后社会保障制度的改革。随着市场化经济体制改革的加快，各种改革尖锐地触及了社会保障问题。“铁饭碗”被打破，失业、失业、退休者日益增加，人口老龄化趋势加快，居民收入差距正在扩大，公共收费医疗的浪费和效率低下等，经济改革的深化，迫切地推进了构建社会化社会保障体系的课题。改革开放以来，逐步形成了以养老、失业、医疗三大保险为基本要素的社会保险制度，以工伤保险、生育保险、社会救济、社会福利为辅助项目。二、中国的基本保障体系(重点)(a)养老保险1、保险复盖范围。国有企业、城市集体企业、民营企业、合资企业、外商投

12、资企业的工人、城市个体工商界的职工等都要参加养老保险(基本养老保险)。2、筹集保险费用。养老保险费用主要是企业和劳动者个人缴费的负担，财政有责任弥补养老保险制度的赤字。1997年国务院公布关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定，规定城市所有工人都要分阶段参加基础养老保险，企业缴费一般不超过20%，个人缴费比例从4%逐步提高到8%。3、运行模式。养老保险实行社会统一和个人账户相结合的运营方式。4、退休金待遇。5、养老基金管理。(b)失业保险1、失业保险覆盖面。按照失业保险条例的规定，城市企业和事业单位必须参加失业保险制度。2、筹集保险费用。3、失业保险金发放。(c)医疗保险国务院于1998

13、年底发行关于建立城镇职工基本医疗保险制度决定，制定了我国现行医疗保险制度。1、医疗保险制度覆盖面。据说，各种所有制企业、机关、事业单位、社会团体、民间非产业单位等城市的所有用人单位都要为劳动者加入医疗保险。2、筹集保险费用。根据规定，基本医疗保险应由雇主和个人共同缴纳。缴费分别是在职员工工资的6%和我工资收入的2%。3、运行模式。目前我国基础医疗保险基金实行社会统一和个人账户相结合的方式。与此同时，积极推进卫生保健制度改革。三、中国的辅助社会保险事业(a)工伤保险(b)生育保险(c)社会福利和社会福利项目1、社会救济。社会救济是国家财政通过财政对生活确实困难的城乡居民提供资金的社会保障制度。我

14、国的社会福利由民政部门管理，其内容是(1)城市居民的最低生活保障。(2)下岗工人的生活补贴。(3)农村“五户”救济。(4)灾民救济。2、社会福利事业。四是我国社会保障制度进一步改革的方向和需要完善的问题(a)进一步改革的方向(b)养老保险筹资模式问题1、养老保险筹资模式。(1)现金收据。现金支付式是指本期的缴费收入完全用于本期的养老支出，几乎没有公积金，或者根本没有剩余。(2)基金式。分为完全基金和部分基金类型。完全基金式是指，目前的缴费收入全部用于为本期缴费的被保险人构建养老保险累积基金，累积基金的目标是满足今后向全体被保险人支付年金的资金要求。部分资金式当前缴费收入的一部分用于当前养老支出

15、，一部分用于为被保险人准备养老基金。2、我国的现状和改革思路。(c)社会保险税征收问题(d)农村人口的社会保障问题第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类(a)财政补贴的性质作为一种转移性支出，财政辅助支出与社会保障支出有很多相似之处。无论是在政府层面支付补助金，还是以社会保障形式支出，都不能改变任何东西，支付是无偿的。从领取补助金的人的角度来看，无论以什么名义领取政府补助金，都意味着实际收入的增加，因此经济状况比以前有所改善。但是这两种类型的转移性支出是用不同的名字命名的，自然会有差异。差异主要体现在与相对价格体系的关系上。总财政补贴与相对价格的变动有关。也就是说，补贴引起了价格变化，或者价格

16、变动导致了财政补贴。因为这种连接，干脆把财政补贴称为价格补贴或财政价格补贴的人很多。社会保障支出与产品和服务的价格没有直接关系。获得保障收入后，也可以通过用于购买来改变购买商品的价格，但影响是未定的，是间接的。财政补贴与相对价格结构有直接关系，因此会影响资源配置结构、供给结构、需求结构等的变化，对社会保障支出几乎没有影响。根据上述定义，财政补贴可以定义为影响相对价格结构，改变资源分配结构、供给结构和需求结构的政府无报酬支出。在我国政府的财政统计中，财政补贴主要有物价补贴和企业损失补贴两种。补贴的征收方法因国家而异。大部分国家将补助金直接列为全额财政支出，有些国家规定，否则我国的企业亏损补助金不

17、是没有支出，而是由消费收入处理。这样一来，不仅财政支出减少了一部分，因此财政收入也减少了一部分，在国民收入统计中，收入和支出两方面都减少了一部分。政府除了提供物价补贴和企业损失补贴外，还提供了几种较为隐蔽的形式的补贴，财政补贴、税收输出等是其中的几种主要形式。政府代替企业支付部分或全部贷款利息，就是对企业成本价格提供补贴。(b)财政补贴分类政府财政统计的财政补贴项目实际上是财政补贴的分类，但是正如前面指出的，财政统计分类主要是一种会计分类，经济分析的重要性不太强。因此，理论家们有不同的分类，根据财政补贴和社会经济运行过程的关系，可以区分生产链接补贴、流通链接补贴和消费链接补贴。在政府是否明确安排了支出方面，补贴可能有明报和安博比差。补贴可分为企业补贴和居民补贴两类。补贴