营改增增值税发票管理

1、,2016.04,营 改 增,增值税发票管理,营改增增值税发票管理,1.0 发票衔接 确保营改增平稳过渡,一、发票衔接 确保营改增平稳过渡 （一） 新系统内发票 （二） 新系统外发票 （三） 过渡发票,1.1 新系统内发票,增值税一般纳税人 销售货物、服务、无形资产、不动产和提供应税劳务，使用新系统开具增值税发票： 增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。,1.1 新系统内发票,小规模纳税人 月销售额超过3万元（按季纳税9万元） 使用新系统开具增值税发票： 增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票,1.3.1 过渡发票,地 税,1.3.2 过渡发票

2、,国 税,2.0 营改增增值税发票管理,二、管理突破 适应营改增政策变化 （一） 开具管理突破 （二） 代开管理突破 （三） 编码管理创新,2.1 开具管理突破,（一） 开具管理突破,例：某小规模纳税人销售取得的商品房适用差额征税，含税销售额100万元，征收率5%,原营业税=（1000000-800000 ） 5%=10000元,现增值税=（1000000-800000 ） 5%/（1+5%）=9523.81元,金额=1000000-9523.81=990476.19元,2.1.1 差额征税开票管理,例：张三出租住房取得含税租金10000元。适用优惠政策减按1.5%征收。,原营业税=10000

3、 1.5%=150元,现增值税=10000/（1+5%）1.5%=142.86元,金额=10000-142.86=9857.14元,2.1.2 减按1.5%征收开票管理,2.1.3.1 其他开票管理,提供建筑服务 销售不动产 出租不动产 核定计税价格征税 税务机关代开,2.1.3.4 其他开票管理,税务机关代开 增值税专用发票“销售方开户银行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码 国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁业务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）代开时，在增值税发票备注栏自动打印“YD”字样,2.1.3.6 其他开票管理,税率 “税率”栏填写增值税适用税率、征收率 自动打印

4、“*”三种情形：免税、适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税,2.1.3.7 其他开票管理,销货方、购货方名称、地址、开户行三项： 100个字符或50个汉字（含空格）,货物或应税劳务、服务名称： 不可为空；1-92个字符；全数字74个；全汉字46个,规格型号：40个字符或20个汉字,单位：0-22个字符；全数字18个字符；全汉字10个,备注栏 ：230个字符或155个汉字,2.2 代开管理突破,（二） 代开管理突破,2.2.1 代开机关突破,新增国税机关异地代开,新增 地税机关代开,2.2.2 代开申请人,2.2.3 地税代开,地 税 代 开 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款

5、和代开增值税发票的通知 （税总函【2016】 145号）,2.2.3 地税代开,纳税人（包括其他个人）销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，申请代开发票的，由代征税款的地税机关代开增值税专用发票或者增值税普通发票。,具备增值税发票安全保管条件，可连通网络，地税局可有效监控代征税款及代开发票情况的政府部门等单位，区县以上地税局评估认为风险可控的，可以同意其代征税款并代开增值税发票。,2.2.3.2 地税代开 流程,1.代开 发票部门登记,4.发票 开具,5.数据 传输,在国税代开流程基础上，地税按照有关规定，为纳税人代开增值税发票。 原地税营业税发票停止使用。,2.2.3.2.1 地税代开

6、流程,代开发票部门登记,1,国税信息部门在金三中，登记维护地税代开发票部门信息 地税代开发票部门编码为15位，第11位为“D” 其他编码规则按照:国家税务总局关于增值税防伪税控代开专用发票系统设备及软件配备的通知国税发2004139号，规定编制。,2.2.3.2.2 地税代开,税控专用设备发行,2,地税代开发票管理部门登记信息同步至增值税发票管理新系统 国税为同级地税代开发票部门，发行税控专用设备并加载税务数字证书。,2.2.3.2.2 地税代开,税控专用设备发行,2,初始、变更、注销发行 最高开票限额设置适当 离线时限参数设置适当,2.2.3.2.3 地税代开,发票供应,3,国税局向同级地税

7、局代开发票部门提供： 六联增值税专用发票和五联增值税普通发票,2.2.3.2.4 地税代开,发票开具,4,小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向地税局申请代开增值税专用发票。 不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。,2.2.3.2.4 地税代开,发票开具,4,通过增值税发票管理新系统代开增值税发票 系统自动在发票左上角打印“代开”字样 地税机关在代开发票上加盖代开专用章,2.2.3.2.3 地税代开,发票开具,4,第四联代开岗留存，备发票扫描补

8、录（系统、设备异常，发票数据丢失的，进行扫描补录） 第五联征收岗留存，用于代开发票与征收税款定期核对 其他联次交纳税人,2.2.3.2.5 地税代开,发票数据传输,5,地税局代开发票部门通过网络实时 或定期上传代开增值税发票信息,2.2.3.2.6 地税代开,日常领票,6,先发票抄报税 国税局通过系统验旧缴销 再次提供发票,2.3.2 地税代开,2.3.2 地税代开,2.3 商品分类编码创新,（三） 商品分类编码创新,2.3.1 商品分类编码创新,1,编码规则,依据：国家统计局统计用产品分类目录；国家标准国民经济行业分类 原则：由大到小；由粗到细 由19为数字构成，分：篇、类、章、节、条、款、

9、项、目、子目、细目10层,2.3.1 商品分类编码创新,1,编码规则,五大类：货物、劳务、销售服务、无形资产、不动产 共计4140项 829个优惠政策、特殊管理 76个消费税管理,2.3.2 商品分类编码创新,货运税控系统 防伪税控系统 电子底账系统,2,系统功能,2.3.2 商品分类编码创新,税务端 分析、比对和统计分析功能 税务机关代开暂没有编码功能,2,系统功能,纳税人端 初始编码维护 模糊查询功能 编码赋码功能 注意：商超维护,2.3.3 商品分类编码创新,3,编码使用,除特殊情形（电信服务），不得选择上级节点编码开具发票 折扣、折让、价外费用要按实际货物、服务编码开具,3.0 系统应

10、用 为营改增保驾护航,三、系统应用 为营改增保驾护航 （一） 发票查询平台（取消认证） （二） 电子底账数据应用平台 （三） 新系统推行,3.1 取消认证推进,增值税发票查询平台（网络认证） 部分一般纳税人对取得的增值税发票可以不扫描认证 通过增值税发票税控开票软件，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息 未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 登录地址： 建议IE8以上的浏览器登陆系统。操作手册及登录地址（省局门户网站）,3.1 取消认证推进,2016年3月1日起，纳税信用A级一般纳税人 2016年5月1日起，纳税信用B级一般纳税人 2016年5月1日新营改增试点纳税人，2016年5月至7月期间不需增值税发票扫描认证（3个月过渡，勾选） 2016年8月起，按照纳税信用等级分别适用发票认证的有关规定。,3.2 电子底账应用,（二） 电子底账应用,3.2.2 电子底账应用,强化应用 确保完成堵漏增收任务,任务已分解各地 完善工作机制 安排专人或建立团队 精准定位风险环节、风险点、风险企业 组织核查、评估或实施稽查 夯实增值税管理基础 加强增值税后续管理,3.3 新系统推行,（三） 新系统推行,3.