医院会计做账实务操作.ppt

1、一，1，医院会计实务操作程广林，一，2，本次讲座内容，医院货币资金，医院应收及预付款项，医院库存及在制品材料，医院固定资产，无形资产及其他资产，医院净资产，医院收入，医院费用，一，3，第一章，医院货币资金，第一节，货币资金概述，货币资金医院货币资金的定义是指医院经济活动过程中以货币形式存在的资金， 二是货币资金的科目设置医院应设置一级科目“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”，并可根据需要设置明细科目进行明细核算。 第二节库存现金和银行存款1。库存现金的主要会计处理。接收库存现金的会计处理a .从医院普通银行账户提取现金，根据提取金额借记“库存现金”，贷记“银行存款”。2011年7月1日

2、，一家医院的出纳从银行提取了4.5万元。根据现金支票存根，会计处理如下：借记：库存现金45，000贷款：银行存款45，000。如果您因其他原因收到现金，借记“库存现金”账户，贷记相关账户；现金支出，借记相关科目，贷记“库存现金”科目。2.库存现金的会计处理将现金存入银行，借记“银行存款”科目，根据存款金额贷记“库存现金”科目。b、为了支付内部员工因出差等原因所需的现金，根据贷款金额借记“其他应收款”，贷记“库存现金”；在接收和结算出差人员退回的差旅费剩余款项时，根据实际收回的现金借记“库存现金”账户，根据待报销金额借记相关账户，根据实际借出的现金贷记“其他应收款”账户。例如，2011年7月10

3、日，A医院呼吸科王医生赴南京参加医疗学术会议，提前借款3000元作为差旅费用。三天后，他回到医院报销了2800元的相关差旅费。王博士还了剩下的200元差旅费贷款。根据相关原始凭证，会计处理如下：a、5、a、借款时差旅费：借款：其他应收款3000笔贷款：库存现金3000笔；出差回来报销差旅费时：借款：医疗业务费用-其他费用-差旅费(呼吸科)2800现金200贷款：其他应收款3000 2。银行存款收支业务的主要会计处理。接受银行存款的会计处理。将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗费用”、“医疗业务收入”、“预收医疗费用”等相关科目。例如，2011年7月2日，某医院住院

4、部提交了2011年7月1日住院患者预付款的区间报告，共收取预付款76人，共计508，296.54元；其中，现金258，396.54元，银联卡249，900元。会计处理如下：a，6。借款：库存现金258，396.54，银行存款249，900，贷款：提前收到的医疗付款508，296.54 2。支付银行存款的会计处理。提取和支出银行存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务费用”、“管理费用”等相关科目，贷记“银行存款”科目。例：2011年7月5日，某医院从药品供应商处购买了一批药品，总价为5万元，已验收入库。两个月后，一家医院用支票向供应商支付了5万元。账务处理如下：2011年7月5日药品

5、入库时：借：库存材料-药品-药库5万；应付账款(供应商A) 50，000；2011年9月5日，药品结算时：借：应付账款(供应商A) 50，000；银行存款50，000英镑；3.其他货币资金的会计处理。医院向银行提交“钞票申请”，将钱存入银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请存根，借记“其他货币资金”、“银行存款”、“银行存款”等。医院使用本票后，根据发票、票据等相关凭证，借记“库存材料”等科目，贷记“其他货币资金”。2.填写“银行汇票申请表”并存入银行后，医院将根据银行盖章退回的申请表存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。医院使用银行汇票后，根据发票、票据等相关凭证，借记“库存

6、物资”等科目，贷记“其他货币资金”；如有多余款项或因票据超过付款期限等原因被退回，根据银行转账的银行票据第四联(收取多余款项通知)，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金”账户。3.医院办理信用卡存款业务时，应按照规定填写申请表，连同支票及相关资料一并送至开证行。根据银行盖章退回的收据第一联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。医院使用信用卡购物或支付相关费用，借记相关科目，贷记“其他货币资金”。在使用医院信用卡的过程中，如需续存资金，应借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”。如2011年8月5日，甲医院向存款银行申请办理银行汇票业务，存入10万元取得银行汇票。医院用银行汇票购买了医疗卫

7、生用品，共9.95万元，并收到了银行的“超额收款通知书”。会计处理如下：办理银行汇票：借款：其他货币资金-银行汇票100000，a，8 a，8，贷款：银行存款100000；接收卫生材料时：借用：库存材料-卫生材料99，500；贷款：其他货币基金-银行汇票99，500张；收回多余资金时：借款：银行存款500元；其他货币基金-银行汇票500。第二章医院应收款和预付款项，第一节医院应收款和预付款项概述一、医院应收款和预付款项的内容是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各种债权。这些应收款不仅包括医院提供医疗服务产生的医疗应收款，还包括医院购买提供医疗服务所需材料产生的预付款，以及提供医疗服务以

8、外的业务活动产生的其他应收款。第二，医院应收账款和预付账款科目设置中涉及的会计科目包括“应收住院病人医疗费用”、“应收医疗费用”、“预付账款”和“其他应收款”。第二节应收住院医疗费用一、应收住院医疗费用的定义及科目设置指医院为提供医疗服务应向住院患者收取的医疗费用。一、一、十、医院应根据住院病人的情况，对应收住院病人的医疗费用进行明细核算。应设立一级科目“应收住院病人医疗费用”。本科目的期末借方余额反映了未结算的应收住院病人医疗费用。2.应收住院医疗费用的会计处理(1)发生应收住院医疗费用时，借记“应收住院医疗费用”科目，按应收金额贷记“医疗业务收入”科目。如2011年7月3日，某医院财务部门

9、收到2011年7月2日住院病人应收医疗费用核算区间表，记录住院病人发生的医疗费用为818，975.42元，其中床位费31，162元，检查费5，523元，检查费83，191.68元，化验和治疗费111，249.5元。会计处理如下：借方：应收住院病人医疗费818，975.42元；贷款：医疗业务收入-住院收入-床位收入31，162医疗业务收入-住院收入5523医疗业务收入-住院收入-检查收入83，191.68，a，11，医疗业务收入-住院收入-化验收入111249.5医疗业务收入-住院收入-治疗收入135802.05医疗业务收入-手术收入160496.79医疗业务收入-住院收入-护理收入4916医疗

10、业务收入-住院收入-药品收入288住院病人在办理出院手续和结算医疗费用时，如果病人应支付的医疗费用金额大于其他预付金额，则根据病人的补充支付金额借记“库存现金”和“银行存款”科目，根据病人的预付金额借记“预收医疗费用”科目。例：2011年7月25日，某医院财务部门收到住院部上报的患者出院结算报告。出院患者77人，应收患者医疗费用1002614.29元，其中基本医疗统筹698834.78元，结转患者262000元，现金结算14953.98元，银联信用卡26825.53元。会计处理如下：a，12。借入：库存现金14，953.98应收医疗费用-应收医疗保险统筹基金-医院医疗保险统筹基金698，834

11、.78银行存款26，825.53预收医疗费用262，000贷款：应收住院患者医疗费用1002，614.29 2。如果病人应支付的医疗费用少于预先支付的金额，则应由病人预先支付。借记“预收医疗费用”科目，根据患者应支付的医疗费用金额贷记“住院患者应收医疗费用”科目，根据退回患者的差额贷记“库存现金”和“银行存款”科目。如患者办理出院手续后未能及时到住院部结算，差额部分应予以补足，并暂停账户。例：2011年7月31日，某医院财务部门收到住院部上报的患者出院结算报告。出院患者58例，应收患者医疗费798，625.63元，其中结转患者预付款820，000元，出院患者预付款差额15，398.54元。另一

12、名出院患者李尚未办理结算，应退还李的预付款差额。2011年8月15日，患者李办理结算。会计处理如下：一、13、根据出院结算日报表，编制分录：借方：预付医药费82万；贷方：应收住院病人医疗费用798，625.63；库存现金15，398.54英镑；其他应付款；出院病人临时存款(李)5795.83；2011年8月15日李结清时：其他应付款；出院病人临时存款(李)5795.83 795.83 (3)。如果应收医疗费用从住院病人自己部分结转或病人结算欠款结转，应从医院应收医疗费用总额中扣除病人自己部分以外的金额，或将病人结算欠款金额借记“应收医疗费用”科目，贷记“医院应收医疗费用”科目。例：2011年7

13、月10日，某医院财务部门收到住院部上报的患者出院结算报告。共有65名患者出院，应收患者医疗费902，614.29元，其中基本医疗统筹费558，834.78元，患者预付款283，500元，甲14元，补充现金50，145.15元，导致患者欠费。会计处理如下：借方：库存现金50，145.15应收医疗费用-应收医疗保险统筹基金558，834.78应收医疗费用-应收病人欠款10，134.36预收医疗费用283，500贷款应收医疗费用的会计处理(1)应收病人欠款的会计处理：1。如患者在结算门诊医疗费用时发生欠款，借记“应收医疗费用”科目，按应收金额贷记“医疗业务收入”科目。2.住院病人在办理出院手续结清医

14、疗费用时，会结转给出院病人结清欠款。根据患者结清的欠款金额，借记“应收医疗费用”科目，贷记“住院患者应收医疗费用”科目。3.在收到患者支付的医疗欠款时，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按照实际收到的金额贷记“应收医疗费用”科目。(2)应收医疗保险统筹基金的会计处理：1。门诊病人发生的医疗费用由医疗保险机构承担，借记“应收医疗费用”科目，贷记“医疗业务收入”科目。2.住院病人办理出院手续和结算医疗费用时，除出院病人自给部分外，应从医疗保险机构应收的医疗费用中结转，从医院应收的医疗费用总额中扣除病人自负部分以外的部分，借记医院应收医疗费用科目。a，16，3。在与医疗保险机构结算医疗应收款时，

15、根据实际收到的金额借记“银行存款”账户，根据医疗机构因违规处理等管理不善而拒绝的金额借记“坏账准备”账户，根据医疗保险机构应收的金额贷记“医疗应收款”账户，根据借款人与贷款人的差额借记或贷记“医疗收入-门诊收入”。第四节预付款(略)第五节其他应收款一、其他应收款的定义除医疗费用和预付款以外的医院其他应收款和临时付款，包括员工提前借入的差旅费、分配的储备基金、向员工收取的各种预付款以及长期投资的利息或利润。“其他应收款”应按应收款项目分类，并按不同的债务人设置明细账户。“其他应收款”账户的期末借方余额反映医院尚未收回的其他应收款的金额。第二，其他应收款和其他应收款会计处理产生的临时付款借记“其他

16、应收款”科目，贷记“银行存款”和“库存现金”科目；当各种货币被收回或转售时，a、17、反向处理。医院应定期或至少在每年年底对其他应收款进行全面检查，并为坏账准备。对于从预付款项转入的其他应收款，可以连续计算其之前和之后的账龄。账龄超过固定年限且无法收回的其他应收款，应按有关规定报经批准后，借记“坏账准备”账户，按其他应收款无法收回的金额贷记“其他应收款”账户。已核销的其他应收款如在后期收回，应按实际收回金额借记“其他应收款”账户，贷记“坏账准备”账户；同时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款”。第七节坏账准备一、坏账的定义和坏账准备的核算坏账是指医院无法收回的医疗费用和其他应收款，坏账造成的损失称为坏账损失。医院应在每年年底对医疗费用和其他应收款项进行全面检查，分析其可收回性，计提坏账准备，确认坏账并计入当期管理费用。一、18、“坏账