第二章 货币资金

1、第一，第二章货币资金，本章说明：1，现金2，银行存款3，其他货币资金，2，1，货币资金根据存放地点和用途分类，第一节货币资金，性质：货币形式的特征：企业流动性强的资产，3，库存现金概念库存现金管理规定4、(1)内部控制系统的原则现金收支业务尽可能通过银行结算实现内部控制系统(2)内部控制系统(2)内部控制系统：3个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制，1)库存现金内部控制，5、现金收入的内部控制，分部开票，以及批准库存限额，按规定控制库存现金。超额部分必须在规定的期限内存入银行。现金日志必须一蹴而就，账户必须一致。企业不能“坐下来提取现金。“库存现金必须定期或不定期地进行

2、验证或突击检查。8，坐下的现金：意味着企业将自己收入的现金直接用于自己的支出。企业一般不能坐着领现金。在特殊情况下，需要坐下现金的单位，必须经事先审批，批准户口银行坐下的地方和限度，坐下来的部门必须定期申报开坐的金额和使用情况。9，(2)按库存现金顺序排列的现金合计分类，在核算现金库存时，10，按现金日记帐现金顺序排列现金库存时，会计通过“现金日记帐”进行。有外币现金的企业应当分别设置人民币和各种外币的现金日记帐，进行详细会计核算。现金日记帐格式：可以是3列或2列格式，但通常是3列格式。现金日记帐登记表是由出纳根据收款付款凭证，按业务发生顺序逐日登记的。您必须计算每日期末、当天现金收入总额、现

3、金支出总额和馀额数，并将馀额数与实际库存数进行比较，以匹配帐户馀额。11，设置“库存现金”总帐。库存现金”总账反映和监督库存现金的回收、季度和余额。特性资产类别帐户结构：借项增加收入贷项增加费用借项馀额表示现金馀额会计流程。收到现金时：借项：库存现金贷项：按帐户列出的现金时：借项：帐户贷项：库存现金，12；库存方法：实地盘点方法。现金状况会计：方法1。待定财产损益-通过待定流动资产损失帐户进行会计处理。发现现金的短时间或长时间，首先通过“待定财产损失-待定流动资产损失”账户记帐，查明原因，然后按规定处理。13、短期(现金不足)会计发现(第2阶段):库存现金，14，长期(现金过剩)会计发现(第2

4、阶段):需要向有关人员或单位支付，发现了很长的长度，按照规定处理，无法查明原因的现金过剩经确认，出纳员张某的职务过失在结算时多支付了500元，无法收回。处理结果由出纳员张某负担300元，其余200元转入当期损益。2、企业5月25日进行现金盘点后，发现105元现金溢出，无法查明原因。16，方法2 . 设定其他应收帐款-短期现金与其他应付帐款-现金长明细科目。，发现短期现金或长期现金时，首先通过“其他应收款-短期现金”和“其他应付款-现金长”帐户查明会计、原因，然后按照规定处理。程序如上。根据新的会计制度规定，企业采用第一种方法。17，3，银行存款银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币。 (

5、a)银行存款管理 (b)银行存款会计，18，规定，银行存款帐户基本存款帐户银行存款帐户普通存款帐户临时存款帐户辅助帐户专用存款帐户的开立和使用；(a)银行存款管理，必要时开立，19，考试问题，银行会计的情况下，对以下客户如何1、合格海外机构投资者美国高盛将在国有商业银行开设人民币特殊账户和人民币结算资金账户。2、道健3公司6分队在上海从事某商业建筑建设，(施工期为2年)在当地银行开立存款账户，3、下海大学作为常州校园建设，需向中国工商银行分行贷款50万韩元，归还借款；4、某学校物流服务公司将在中国工商银行常驻分行开设主办账户。20、银行结算规则： (1)为获得银行信用，没有资金保证，不能发行票

6、据或票据支票；(二)没有实际交易和违约的票据不得发行、取得和转让，不得筹集银行和其他资金。(三)拒绝不正当支付，任意占用他人资金的；(四)不得违反规定开立和使用账户。企业通过银行结算时，要认真执行国家有关支付结算方法的各种规定。21，与帐户管理和现金管理相同，但银行支票的使用、审批、签发和印章管理不能由一个人管理。建立支票收款及核销制度，严禁签发空白支票或空白支票。定期整理转帐结算业务，定期检查银行账户，每月至少检查一次。发现问题，及时处理。22，(2)银行存款的会计，银行存款的顺序银行存款的总分类会计银行存款库存的会计，23，“银行存款”日记帐企业的设置分别设置银行存款日记帐，“银行存款日记

7、帐”，顺序会计。有外币存款的企业必须分别设置为人民币和各种外币。银行存款日记帐格式：3列和2列。一般三列式。登记标准和方法银行存款日志应由出纳根据收款付款凭证按业务发生顺序每日登记，每天结算余额。银行存款日记帐必须与银行对帐单定期确认，至少每月一次。有差额的话，必须逐个查明原因，进行处理。24、设定“银行存款”帐户“银行存款”总计，反映和监督银行存款的收款、分行和余额。帐户特性资产类别帐户结构：借项登记存款贷项登记付款借项馀额是银行存款馀额会计处理：存款：借项：银行存款贷项：相关帐户提取和支出时：借项：相关帐户贷项：银行存款，25，问题事故：如果有证据表明银行或其它金融机构的现金未部分收回或未

8、全部收回，则将其作为“帐户”，非营业支出，26，清点方法：确认帐户。实地盘点法(现金)银行存款日记帐银行对帐单不平衡项含义和类型(四)银行存款平衡表和准备，27，一家企业于2008年11月30日收到银行对帐单，银行对帐单馀额为3 204 963元，企业银行存款日记帐馀额为2 037 339元。确认后找到了以下不结算项目。企业将销售收入的银行支票100，000韩元寄给银行，银行还没有入账。企业以购买原材料支付的工资发行银行支票。金额分别为1 120 219元，139 455元，银行尚未入账。银行代表企业收到了10000元的债券，企业还没有收到会计通知。银行对企业结算手续费和电报费分别为550元、

9、1 500元，企业尚未收到付款通知。28，银行存款余额调节表，帐号2008年11月30日单位：万元，29，(3)银行转帐结算方法，结算，结算方法银行转帐结算方法，30，结算：企业和外部单位，个人或企业内部结算分为现金结算和银行转帐结算两种。现金结算：直接用现金收帐的业务。银行转帐结算(非现金结算):银行转帐接收的业务。这是通过银行将货币从付款人存款帐户转移到收款人帐户的回购行为。付款方法现金付款方法银行转帐付款方法，31，3，银行付款方法，现金付款方法，转帐付款方法，国内付款：8种国际付款：1，32，支票交换寄销收款银行转帐付款方法收款付款方法收款承付款(9)银行票据银行本票商业票据信用卡信用

10、证，国内付款交叉支票只能用于转帐，不能提取现金，(a)支票付款程序，34，支票付款，付款单位收款单位；支票开票，通知单付款单位传输。支票收款人银行传输。支票收款人银行传输。转帐银行注：支票由受票人签发，并且负责存款业务的银行将对受票人或持有人的票据支付无条件确定的金额、35、(2)银行本票付款方式，(1)含义由申请使用银行本票的单位存入银行，由银行申请汇款结算或现金提取的票据签发。(2)类别配额本票(1000，5000，10000，50000元)和非配额本票(起点500元)。(3)特征是记名/存折/付款期限2个月/背书可转让/不可丢失(4)银行本票由银行签发，因此银行将看到比支票支付更有担保的

11、票据并支付。36、银行本票种类、银行卡、配额承诺、无配额期票、配额期票，可以从预先打印的面值1000元、5000元、10000元、50000元四种中选择。固定期票由付款人根据实际需要确定，并向银行申请。银行本票的提示付款期限自出港日起最长不得超过2个月，逾期银行不予处理。37，银行本票由银行发行，承诺在自己看票据时无条件支付给收款人或持票人的金额的票据。付款单位收款单位结算开立索赔凭证支付单位银行银行内部结算收款单位开立银行帐户，38，(3)银行汇票结算程序，(8)，收款人，收款人(2)型商业承兑票据和银行承兑票据。(3)特征包括记名/通行权或场外/付款期限最长6个月(购买和销售双方商定)/到

12、期无条件支付/背书可转让/折扣申请(4)商业票据一律不记名、允许背书转让、付款人到期时，必须无条件向收款人或背书人付款。商业汇票的付款期限最多不能超过6个月，具体期限由收货和付款双方协议决定。40，商业票据种类、商业汇款、商业承兑票据、银行承兑票据、商业承兑票据可以由付款人签发和承兑，受款人可以签发给付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款股的付款人签发，并向银行申请承兑。41、银行承兑汇票、收据单位承兑后，发送汇票付款单位。、银行收据存款收据存款存款收据存款存款存款收据存款存款收据汇票收据汇票、汇票、银行内部清算付款单位开立银行，42、商业承兑汇票， 收据单位承兑后，汇票结算单位出货商品委员会收到收据付款后，支付付款后，支付付款后，支付付款后，支付付款后，支付付款后，支付单位凭证付款单位发放银行账户转帐，银行转帐，银行转帐，银行(1)交换结算方式(1)的含义受托人在银行(2)类型信函和电汇(3)特征不限于场外/商品交易/金额起点。(4)没有在银行开户的人，只要向当地银行支付足够的钱，就可以进行汇