人力资源-人力成本的可量化与可控化(杭州)

1、HR人力成本系列十一,可控化的薪酬福利设计与优化原理,2,上政策篇 个税与企税,3,税收三策,国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函20093号,1,国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发200985号,2,关于2009年度税收自查有关政策问题的函,3,问：为什么取消“双薪制”计税方法？ 答：所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年

2、一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪),为什么取消“双薪制”计税,地税局有关人士告诉记者，从法律角度、具体操作各方面看，单位发放的月饼都应以等

3、值的价格计入当月工资一并计算，征收个人所得税。 据了解，2008年2月国务院发布的个人所得税法新实施条例，明确将“其他形式的经济利益”纳入个人所得形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。,月饼征个税有法可依,1.2008年1月1日(不含)以前，根据国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复(国税函2007305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的燃油费，均属于企事业单位的工资薪金支出，

4、应一律计入企事业单位的工资总额，按照计税工资或工效挂钩工资标准进行税前扣除。 2.2008年1月1日(含)以后，根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。,企业职工报销私家车燃油费的企业所得税,根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定，工资薪金按实际发放为原则。如果企业将2007年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。请各地税务机关在本阶段复核中作为重点复核的政策要点，督促企业进行自查调整。

5、 (十)企业向退休人员发放的补助的税前扣除问题。 根据新企业所得税法实施条例第三十四条、国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知(国税发200084号)第十八条规定，企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。退休人员取得的上述补助应按规定扣缴个人所得税。,2008年工资税前扣除方式改变的前后税收衔接问题,源于：关于2009年度税收自查有关政策问题的函（2009.9.16） (一)企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“

6、工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。,个人所得税扣除若干问题,(二)企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958号)第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 (三)企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题。 根据国家税务总局关于单位

7、为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复(国税函2005318号)规定，企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。,个人所得税扣除若干问题,(四)企业年金的个人所得税问题。 根据财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复(财税200594号)规定，应按企业统一计提年金时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金，扣缴个人所得税。 (五)公司向解除劳动关系的人员支付一次性补偿费，根据国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复(国税函20041199号)规定，应责成扣缴义务人向纳税人追缴税

8、款。,个人所得税扣除若干问题,(六)企业为职工缴付的补充医疗保险的个人所得税问题。 根据财政部国家税务总局关于住房公积金医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知(财税字1997144号)规定，应扣缴个人所得税。如果企业委托保险公司单独建账，集中管理，未建立个人账户，应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得补充医疗保险，全额并入当月工资扣缴个人所得税。 (七)金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。,个人所得税扣除若干问题,12,市场经济,政策支持,用更多的

9、耐性与理性理解政策变化,企业期待着人力资源部门在社保变革的过程中再次扮演救世主的角色，耐性、理性、预见性将有助于人力资源部门提升在企业的价值与地位。,13,中成本篇 可量化的人力成本,本篇重点：认识人力成本 理解优化之道 社保审计 理解、控制、改进,14,补偿,社保,工资,罚款,赔偿,津贴,福利,补贴,报销,认识人力成本,人力成本是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入，包括 获得、开发、使用、保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支出义务的各项费用总和。,不少企业在理解人力成本时，仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中，由财务直接向老板提供相关数据。 社会通常探讨的人

10、力成本，则是源于人力资源会计理论，把人做为一项资产看待，从成本投入与价值产出分别计量。,15,1,工资成本,2,政策成本,4,服务成本,3,风险成本,优化技术,简易人力成本观,16,工资成本,1,2,3,4,是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。,工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额的统计以在岗职工范围为前提 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 工资总额应按报告期实发数统计,劳动统计报表制度 关于工资总额组成的规定

11、 关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知 ,最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。,优化基础工资成本,17,工资总额,以劳动报酬为根据,以在岗职工为前提,个税社保应计入,不考虑经费来源与形式,补发 按实发时间统计,按报告期实发数为统计,工资成本优化思路点拨-实质减少,计入工资总额,计时工资 计件工资 奖金提成 津贴补贴 特殊项目,不计入工资总额,保险福利 兼职补贴 稿酬课酬 误餐补助 自带工具 经济补偿,18,三种 节税方法,分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法,个人所得税

12、 优化,掌握基本税率，精通各类扣除标准规定,十九项 非工资总额,通过劳动统计报表制度口径进行节税操作,四十种 纳税范围,从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作,统计消失,将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本,工资成本优化,实质减少,研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分,19,每年不超过两次、合理的探亲费用 以实报实销形式取得的住房补贴 以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费 因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入 按合理标准取得的境内、外出差补贴 合理数额的语言培训费和子女教育费补贴 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、

13、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,外籍人员个税免征/劳务报酬分项,20,不同情形的税率表,个人所得税税率表（月）,1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超过60000元至80000

14、元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超过100000元的部分 45 -15375,不含税收入适用税率表（月）,个体工商户个人所得税税率表（年）,劳务报酬所得税率表（次）,1 不超过475元的 5 - 0 2 超过475元至1825元的部分 10 - 25 3 超过1825元至4375元的部分 15 -125 4 超过4375元至16375元的部分 20 -375 5 超过16375元至31375元的部分 25 -1375 6 超过31375元至45375元的部分 30 -3375 7 超过45375元至58375元的部分 35 -63

15、75 8 超过58375元至70375元的部分 40 -10375 9 超过70375元的部分 45 -15375,1 不超过5000元的 5 - 0 2超过5000元至10000元的部分 10 - 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 -1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 -4250 5 超过50000元的部分 35 -6750,1 每次收入4000元以上的 20 - 0 2 应纳税所得额不超过20000元的 20 - 0 3 应纳税所得额超过20000元至50000元的部分 30 -2000 4 应纳税所得额超过50000元的部分 40 -7000

16、注：利用分项、分次、分地域、费用转移进行处理,21, 避免计税 所谓工资节税就是避免一些收入被按照工资、薪金所得进行纳税调整。在税法允 许的范围内，在符合立法精神的前提下，对劳动报酬进行事先地计划和安排，通 过灵活筹划来减轻税收的负担。 一般计税常识 应纳税所得额（应纳税收入费用扣除数） 应纳所得税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 三金、特定行业、年终奖、经济补偿金扣除规定 各类特殊情况计税 单位承担全额、承担部份、超过定额、实行年薪、实行双薪、退职人员,偷、抗、逃、骗、节,22, 特定行业计税（年薪制参照此公式预缴后再实际缴纳） 年应纳税所得额(全年工资收入/12费用扣除标准)税率速算扣除数

17、12 一次性奖金计税（纳税年度只能一次，双薪则为单独计征） 当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数 1.如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 2.如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数 负担全额、部份、定率的计税 应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）/（1税率） 应纳税所得额（工资企业负担的税款费用扣除标准）/（1税率） 应纳税所得额（未含企业

18、负担的税款的收入额费用扣除标准速算扣除数负担比例）/（1税率负担比例） 应纳所得税额应纳税所得额适用税率速算扣除数,计税公式,23, 小黑2008年12月获得工资所得5000元，公司当月拟发给我年终奖25000元，财务帮我缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（50002000）15%-125=325 年终奖应纳所得税额2500015%125=3625 年终奖适用税率为25000/12=2083 适用第三档15%税率 小黑找人事和财务理论，这个钱是谁算的，个调税交的心疼呀！要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发： 工资应纳税所得额（500020002000）15%-1

19、25=625 年终奖应纳所得税额2300010%25=2275 年终奖适用税率为23000/12=1916 适用第二档10%税率,年终奖筹划,3950,2900,24, 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（300002000）25%-1375=5625 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（100002000）20%-375=1225 劳务应纳所得税额20000（1-20%)20%=3200 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公

20、司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为： 工资应纳税所得额（150002000）20%-375=2225(2),薪资劳务代发转换,5625,4425,4450,25, 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 工资应纳税所得额（625002000）35%-6375=14800 劳务应纳所得税额62500(1-20%)30%2000=13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为: 原年终奖应纳税所得额30

21、00015%-125=4375 现年终奖应纳税所得额1500010%- 25=1475*2=2950,劳务关系与劳动关系,14800,13000,26,1,2,3,4,5,自购发票,报销餐费,发旅游费,离职争议隐患,增加10%成本,形式运作不对,个人威信 职业影响,买商业保险 避风险,老板发怒 员工指责,发现不能 计入成本,审计查出 补缴社保个税,我们来为员工买商业保险,第三十四条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

22、，准予扣除。 第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,27,国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见 国税发200985号 成文日期：2009-04-29 1推进全员全额扣缴明细申报 各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知（国税发200797号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。 4加强企业工资薪金

23、支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对 国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10。 5加强对外籍个人的个人所得税管理 各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据。,提醒！,28,企业所得税之工资薪金清算,企业所得税法实施细则企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 合理工资的界定配套政策：

24、 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函20093号 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。,29,企业所得税之工资薪金清算政策指引,一般清算规则： 1、提供股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度。 2、提供代扣代缴或者社会保险缴费清单。 3、提供劳动合同文本（执行劳动合同法之相关标准）。

25、4、提供工资总额手册。 5、本市地方国有企业还需按照上海市人力资源和社会保障局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知（沪人社综发200911号）、上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见（沪劳保综发【2008】45号）有关规定执行。 企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？,30,工资总额引发,企业选择规避社保（省38.6%，在清算时只需缴纳25%所得税）但社保审计呢？ 1、企业往往是愿意给员工发放工资，也愿意合法缴纳个调税； 2、可是往往在缴纳社会保险方面，

26、却没有依法足额缴纳。 随着财税的规范，企业所得税清算，工资总额随时都会引发问题 3、假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证（综保取消后更难了）； 4、企业每年实发工资总额1000万，如果社保统计的工资总额只有600万，那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的，在清算过程中企业可能会要求补缴25%的100万企业所得税； 5、而当清算完毕后，企业用遭遇社保审计，审计结果同样发现企业工资总额为1000万，则未缴纳的部份则企业要承担38.6%的社保补缴。 此时此刻，企业支出将凭空增加63.6%,31,企业所得税之工资薪金清算政策指引,特别清算规则： 1、国有企业仍受工资总额限制，历年有工资储备结

27、余的可纳税调减，但应在2010年前使用完毕。 2、职工福利费14%、教育经费2.5%，工会经费2%扣除标准。福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分。 3、社保及住房公积金、补充住房公积金可税前列支。 4、关于企业年金税收管理办法国税总局尚未出台，税前列支标准有待明确。 5、企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴，而职工福利费支出应在工资薪金总额14%限额内扣除。 6、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,32,政策成本,职工福利费14%,劳动保护费2.5%(较合理比例）,经济补偿金8.33%,教育经费2.

28、5%或无限额,工会经费2%(0.8%),五险一金 37% 25% 12.5% 5.5% 3% 7%+5%,压力根源政策成本,凡属国家政府有关文件所规定的，应为劳动者所支出的各种经费，且不在国家工资成本统计口径内的，均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80%。,33,政策成本分析摘要,34,不敢,诉讼风险,非诉讼风险,不懂,控制原理风险成本,凡属操作不当造成违法违规，按照相关规定需要整改，同时将产生补偿、赔偿、处罚的费用成本。无意识的造成额外的成本支出、存在风险但可规避的成本、人员流动产生的竞争风险支出，均可统计为风险成本。本项成本单独进行分析统计，不与工资、政策成本重复。,35,劳动

29、监察,劳动仲裁,控制原理风险成本,劳动仲裁,劳动监察,协商解决,阴阳调和 劳动关系妥协艺术,妥协调解,水满自溢 渠道通畅沟通及时,公关危机 积极配合有备无患,沉着应对 兵来将挡水来土掩,不签合同的整改双倍赔偿 违反工会法的整改 违反女工保护的整改1000-5000罚款 违反未成年工禁忌和体检的整改 1000-5000/人/月罚款 违反法规和工作时间的限期整改100-500/人罚款 拖欠、少付工资补偿金的限期支付逾期按50100%赔偿 社保少交漏交的整改、骗保的1-3倍罚款 阻挠、毁证、拒改正的2000-2万罚款,终止劳动关系索要各类经济补偿 恢复劳动关系要求支付仲裁、诉讼其间的工资 延时工作要

30、求支付加班工资 带薪年休假未休支付三倍工资 不签合同双倍赔偿 未及时支付的25%补偿金 社会保险、综保未交或补足差额,36,不可思议服务成本,服务成本,按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务性费用支出,企业常规为人力资源的引进、后勤 服务所产生的成本。此类服务成本 与现行专家所讨论的人力成本分 类较为相似。,营业税若干政策 企业所得税清算规则 企业所得税法及其配套实施细则 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知,善用服务成本，将很大程度的达到优化成本的目的，影响企业的经营利润产生重大变化。,37,理解控制改进,人力成本,量化，是认识人力成本的基础。 如果你不能量化它，那么你就

31、不能理解它。 如果你不能理解它，那么你就不能控制它。 如果你不能控制它，那么你就不能改进它。,38,利润操盘手,我们可以称之为利润操盘手！ 人力资源被称为21世纪企业降低成本的最后一块处女地！对于企业来说在其他部门中寻求利润空间，或者是通过简单的降薪裁员来降低成本都已经是常规落后模式了。运用政府给予的用工、税收政策，操作得当的话，人力资源部将真正成为企业的利润中心。,39,下生存篇 可控化的人力成本,本篇重点：企业如何实现工资支付的主动权？ 可控化的条款如何在员工手册与劳动合同中体现。,40,1,2,3,4,应支付成本是预算内的 无预算的成本才是要控制的,开发激励型薪酬体系 风险管理型薪酬结构

32、 精确计算的薪酬支付,企业的薪酬问题不是水平问题 而是结构问题！,政府天道 老板人道 员工地道 和谐之道,人力成本,人力成本控制之道,41,打包工资的有多少？,合同工资签定全额的有多少？,对假期工资约定的有多少？,1,2,3,调查,42,成本支付风险图,薪资支付,约定支付,离职支付,劳动合同,规章制度,工资表单,加班工资 傎班工资,女工三期 假期工资 社会保险,医疗期工资 工伤期工资,试用期的工资 劳动合同工资,销售人员提成 计件人员工资 考核奖励工资,年终奖支付,主动离职 违纪辞退,不胜任解除 客观情况解除 经济性裁员,法定终止,定期清算,特殊工时 停工停产,特殊福利待遇 培训费的控制 保密

33、竞业禁止,违法解除,员工应得的薪资老板是不会在意的，但是额外产生的呢？,43,思考？变动时的战略布署！,如果您将面临公司迁移、重组、收购、风投、裁员， 您在人力资源控制与成本预算时需要注意哪些？,44,理解政策、掌握公式、优化制度、精确计薪,离职必得,终止、解除劳动关系的六种情况下的计算公式,不做也得,婚、丧、产、公、探亲、年假、陪产假、节育假、工伤假,少做少得,迟到、早退、旷工、事假、病假、孕、哺、节育假、中止、停工,多做多得,不同用工形式与不同工时制度下的加班、值班,出勤与报酬对价理论,45, 工资常用词： 一、工资总额 二、社平工资 三、最低工资 四、平均工资 五、上月工资 六、合同工资

34、 七、试用工资 八、加班工资 九、计薪天数 风险常用词： 一、补偿金 二、赔偿金 三、违约金 四、处罚金 五、滞纳金 财务专用词： 一、企业所得税 二、个人所得税 三、应得实得工资 四、教育经费 五、劳保费用 六、其他,认识成本支付中的关键词,46, (2008)沪二中民一(民)终字第2641号 、裁决书作出乔顺公司应支付苏炳奎2005年12月18日至2007年12月17日间延时加班工资4,477.63元（每天1小时的延长怎么会败诉）、双休日加班工资13,275.77元。 、乔顺公司提供的电子考勤记录未经苏炳奎确认，又无其他证据予以佐证，难以采信。 、苏炳奎提供的每周报餐人员统计表亦显示苏炳奎

35、存在加班的事实，对该纸质考勤卡予以采信。 、2006年度，乔顺公司、苏炳奎对月工资作出约定，故以双方约定的月工资为基数计算加班工资。因乔顺公司、苏炳奎在2007年度的劳动合同中未约定苏炳奎月工资标准，苏炳奎对乔顺公司提供的工资单予以否认，乔顺公司未能充分举证证明苏炳奎月工资为本市职工最低工资。故以苏炳奎工资收入的70%为基数计算加班工资。 、乔顺公司称苏炳奎为承包人，计件工资制，不是事实，其不予认可。 、本院认为，乔顺公司和苏炳奎的劳动合同未约定乔顺公司苏炳奎的工资构成，乔顺公司也无证据证实公司已将工资单上记载的内容告知苏炳奎，或者苏炳奎在工资单上签字认可，故应承担举证不能的责任。,加班工资支

36、付争议,47,政策依据 上海市企业工资支付办法 日法定标准工作时间延长的150%,休息日加班的200%，国定假日加班的300% 、合同基数法合同约定相应的基数 、集体协商法无标准从集体合同 、打包计算法无合同按收入70% 、固定支付法约定固定加班时间与数额，并设补充条款 、支付体现法通过工资表的形式体现 、加班调休法除国定假日外，惯性调休（注） 细节操作指导： 、合同制度嵌入（续签征求意见、合同续签变更中的清算） 、工资签收管理 、定期清算原则,加班的六种给付方式,48,【加班工资】 、劳动者加班工资计算基数为正常工作时间工资。用人单位与劳动者约定奖金、津贴、补贴等项目不属于正常工作时间工资的

37、，从其约定，但约定的正常工作时间工资低于当地最低工资标准的除外。（司三、广东司法解释） 、用人单位与劳动者未书面约定实际支付的工资是否包含加班工资，用人单位有证据证明已支付的工资包含正常工作时间工资和加班工资的，可以认定用人单位已支付的工资包含加班工资。（司三草案） 3、调解仲裁法施行后，劳动者起诉追索加班工资，超过两年前的加班工资，由劳动者对加班事实负举证责任；两年之内的加班工资，由用人单位对劳动者未加班的事实负举证责任。（司三草案，各地政策均体现）,加班工资政策,49,（2009）沪二中民一(民)终字第450号 、上海新世界汽车服务公司在胡传舰医疗期期满后未另行安排胡传舰从事与其身体状况相

38、适应的岗位工作，违反了法律规定的程序。现胡传舰要求上海新世界汽车服务公司支付违法解除劳动关系赔偿金的请求，法院依法予以支持。 、根据违反和解除劳动合同的经济补偿办法有关“每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，同时还应发给不低于六个月工资的医疗补助费。”的规定，因此，上海新世界汽车服务公司应支付胡传舰6个月工资的医疗补助费10，410元（1，7356） 、根据沪府发200216号发布关于本市劳动者在履行劳动合同期间患病或者非因工负伤的医疗期标准的规定第二条，胡传舰的医疗期应为8个月，故胡传舰的医疗期应至2008年6月止。上海新世界汽车服务公司于2008年5月31与胡传舰解除劳动合同。为减少当

39、事人的讼累，节约司法资源，法院依法作出上海新世界汽车服务公司应当支付胡传舰2008年5月、6月疾病救济费的处理。根据沪劳保保发200014号关于本市企业职工疾病休假工资或疾病救济费最低标准的通知应支付胡传舰2008年5月、6月疾病救济费各768元。,医疗期终止引发的赔偿,50,（2008）卢民一(民)初字第2687号 、被告制作“关于张某社会保险费缴纳的相关事宜说明及约定”（以下简称“说明”），内载：2000年9月，公司录用张某，公司与其约定月薪（含收入和社保费）1,500元，即2000年9月2007年4月社保费全部由其个人办理和承担，公司不承担任何费用。 、本院认为：用人单位和劳动者都必须依

40、法参加社会保险、缴纳社会保险费，劳资双方都不能推卸缴纳社会保险费的法定义务。在员工未有缴纳社会保险费的前提下，即使员工主动要求企业不缴纳社会保险费，企业依然不能对此予以默许。现被告并没有证据证实系原告主动提出不需被告缴纳社会保险费，因此，被告应当为原告补缴任职期间的社会保险费，以保护原告享受社会保险待遇的权利。 、原被告提供的“说明”，全文以公司的口吻制作，对原告以第三人称称呼，可见，“说明”并非由原告自述制作而成。该“说明”记载原告于2000年9月进公司，此述与原告陈述一致，故本院对此予以采信，被告所谓原告于2000年11月入职之说，本院不予采信。,工资约定包含社保,51, (2008)沪二

41、中民一(民)终字第2641号 、苏炳奎称乔顺公司在2007年12月5日要求其辞职，12月17日解除劳动合同；乔顺公司称未单方解除劳动合同，双方系合同到期终止。从双方实际履行情况看，首先，苏炳奎在2007年12月24日以乔顺公司单方解除劳动合同为由申请仲裁，期间乔顺公司未向苏炳奎发出通知，要求苏炳奎上班，乃至到双方劳动合同期满前，乔顺公司仍未作出要求苏炳奎上班的意思表示。 、而仅在苏炳奎申请仲裁之后向苏炳奎发出了不再续签劳动合同的通知，应视为乔顺公司未要求苏炳奎履行提供劳动的义务； 、其次，乔顺公司在每月15日发放苏炳奎上月的工资，根据惯例，乔顺公司应当在2008年的1月15日发放苏炳奎2007

42、年12月的工资，2008年2月1日发放苏炳奎2008年1月的工资，但乔顺公司未在工资发放日发放苏炳奎工资，而是在原审判决后向苏炳奎发放了2,800元。,合同到期解除还是终止(一）,52,（2008）沪一中民一(民)终字第4215号 、本院认为，虽然先进半导体公司主张其与沈某劳动合同于2007年12月31日期满而终止，但是，在劳动合同期满前，先进半导体公司未将双方劳动关系因劳动合同期满而终止的意思表示送达沈某。 、2008年1月1日，在劳动合同期满的情况下，沈某本人并没有终结劳动关系的意思表示，亦未收到先进半导体公司终结劳动关系的意思表示，故沈某于2008年1月1日、2日正常上班，是属合理。先进

43、半导体公司上诉主张双方劳动关系因劳动合同期满终止，与查明事实不符，本院不予采信。原审依据先进半导体公司单方终结劳动关系，判决先进半导体公司支付沈某解除劳动关系经济补偿金及替代通知期工资，是属正确，本院予以维持。,合同到期解除还是终止（二）,53,（2008）沪一中民一(民)终字第2666号 、花木公司辩称，唐某于2007年12月申请仲裁，要求公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工资差额，其诉请已经超过两年的实体追索期限，请求维持原判。本院经审理查明，原审法院认定的事实无误，本院依法予以确认。 、本院认为，劳动者追索劳动报酬的实体追索期限为两年。唐某2007年12月13日申请仲裁，

44、其可追索劳动报酬的期限为2005年12月14日至2007年12月13日，现唐某要求花木公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工资差额，其诉请已经超过两年的实体追索期限，故对唐某的诉请，本院难以支持。,劳动报酬时效为两年,54,（2008）沪二中民一(民)终字第3103号 、朱美琴上诉称，首先，朱美琴认为其虽在缴费基数申报表上签了字，但并不知道单位是否为其足额缴纳了社会保险费，直至2008年6月其才知道自己的权益受到侵害，故其申请仲裁未超过时效。其次，朱美琴认为根据民法通则的规定，民事案件的诉讼时效为二年，且本案中上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费属于侵害国家财产的行为，不受

45、诉讼时效的限制。综上，请求撤销原审判决，判令支持其原审时的诉请。 、上海核所日环光电仪器有限公司辩称，上海核所日环光电仪器有限公司已按规定为朱美琴缴纳了社会保险费。朱美琴在缴费基数申报表上签字确认，证明其清楚单位为其缴纳社会保险费的工资基数，其在几年后才以缴费基数不对为由要求补缴少缴部分，其申请仲裁已超过法定时效。综上，原审判决正确，请求维持原判。 、故朱美琴的诉讼请求因超过时效而丧失了通过民事诉讼途径获得支持的权利。至于朱美琴所称的上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费侵害国家利益的问题，此并非民事案件处理的范围。,社保的时效问题,55,（2009）沪二中民一(民)终字第1295号 、原

46、审审理过程中，1、沪东公司提供了一份“劳动合同解除协议”，该协议第六条约定：“本协议签订后，甲(即沪东公司)、乙(即朱晓鸥)双方无其他未了事项。”朱晓鸥对该协议的真实性无异议，但认为系被迫签订，该协议的第六条应为无效。朱晓鸥称劳动合同解除协议系被迫签订、175.5天调休的结算款系2008年10月21日之后几天签领，但未提供证据证明，故难以采信。 、至于协议中关于此后双方再无未了事宜的表述，此系协解协议的一项内容，不能与沪东公司给予补偿、补助等割裂开来。朱晓鸥签字同意按此方案协商解除劳动关系，意味着其亦同意双方的劳动权利义务在此一并处理，没有其他的争议。原审法院对此所作陈述是正确的，本院予以认同

47、。关于早年休假单折价款的处理方案，在签订协商解除劳动关系协议时亦未提出异议。朱晓鸥在同意协商解除劳动关系、明确双方无其他未了事宜并领取了公司方案规定的补偿金折价款后，再行要求沪东公司支付休假单折价款差额无依据。,订立解除协议后的争议,56,（2009）沪二中民一(民)终字第325号 、赵文生上诉称：虽然其与冠凌公司和翱泽公司先后签订了劳动合同，但两家公司的办公地点一致，实际是同一家单位，故没有超过时效。赵文生请求二审法院撤销原判，依法改判支持赵文生在原审中的诉讼请求。 、冠凌公司辩称：其与翱泽公司是两家独立的公司，从工商和税务上都是予以区分的。赵文生的请求已经超过仲裁时效，应当予以驳回。冠凌公

48、司请求二审法院维持原判。 本院经审理查明，原审法院认定的事实无误，本院予以确认。 、冠凌公司和翱泽公司均系独立法人，各自具有独立的法律人格，赵文生虽主张两家公司实际为同一企业，但却未能提供充分有效的证据予以证明，且其先后与冠凌公司和翱泽公司签订过两份独立的劳动合同。赵文生在2007年12月1日与翱泽公司签订合同时，应当知晓其与冠凌公司的劳动合同已经履行完毕，故赵文生于2008年11月3日才提出针对冠凌公司的仲裁申请，显然已经超过六十日的仲裁时效，原审法院采纳冠凌公司对诉讼时效提出的抗辩意见，并无不当，本院予以维持。,关于工作年限,57,（2009）沪二中民一(民)终字第1009号 、过程一：2

49、008年3月19日，上海市青浦区人民法院作出(2008)青民三(民)初字第35号判决：延龙实业公司应于判决生效之日起十日内恢复与张永亭的劳动关系。 、过程二：张永亭于2008年3月26日向延龙实业公司发出信函，本人将于法律规定的期限内回公司上班，要求签订无固定期限劳动合同，补发2007年9月-2008年1月全额工资、双薪、三金金。该信件因于3月28日拒收而被退回。 、过程三：4月1日，张永亭又向延龙实业公司发出信函。延龙实业公司收到张永亭要求上班的信件，但以当时是在上诉期间为由不同意恢复劳动关系，也拒绝张永亭来上班。 、过程四：公司提起上诉后撤诉，2008年6月2日，上海市第二中级人民法院作出

50、裁定：准许上海延龙实业有限公司撤回上诉，双方当事人均按原审判决执行。在此期间，延龙实业公司从未通知张永亭回单位上班。 、过程五：2008年6月12日，张永亭就恢复劳动关系的判决向上海市青浦区人民法院申请执行。,关于恢复劳动关系,58,（2009）沪二中民一(民)终字第1009号 6、过程六：延龙实业公司向张永亭邮寄通知书一份，邮戳日期为2008年6月12日16时，通知书内容：“张永亭：鉴于生效的(2008)青民三(民)初字第35号民事判决书，现公司通知你，自收到本通知之日起3个工作日内，来公司续签劳动合同。另，请按照本公司规章制度关于病假的规定，补充提供2007年8月1日至2008年3月17日

51、的挂号费、诊疗费、医药费发票等证明，并书面提供自2008年3月18日至今你未来公司上班的书面理由和相关证明，否则本公司将按照公司规章制度对你进行处罚。”张永亭收到了该通知书。 7、过程七：2008年6月20日，因公司执行恢复劳动关系事宜没有结果，上海市青浦区人民法院通知张永亭、延龙实业公司于2008年6月23日至法院就恢复劳动关系的事宜办理手续，即由双方当庭签订劳动合同。6月23日，张永亭以延龙实业公司所提供的劳动合同内容与张永亭之前的工作岗位及工资待遇都作了变动为由，表示不签订该劳动合同，待工作岗位与工资待遇恢复之后，才能签订劳动合同，且当日是张永亭作出的拒签行为，法院的执行案件可以作结案处

52、理。,关于恢复劳动关系,59,（2009）沪二中民一(民)终字第1009号 8、过程八：次日，延龙实业公司向张永亭邮寄通知书一份，内容：“张永亭：鉴于你与公司签订的原劳动合同已于2007年3月4日到期，2008年6月23日你又拒绝执行生效的(2008)青民三(民)初字第35号民事判决书，拒绝与公司恢复劳动关系、拒绝签订新的劳动合同，同时自2008年4月3日上述判决书生效后至今你也未来公司上班且未提供任何书面说明和相关证明。现经公司讨论决定，正式与你终止劳动关系。”张永亭收到了该通知书。 9、过程九：2008年6月24日，张永亭向上海市青浦区劳动争议仲裁委员会申请劳动仲裁，要求延龙实业公司支付工

53、资补偿赔偿缴纳社保，归还被扣押的劳动手册。 10、过程十：2008年7月18日，张永亭、延龙实业公司双方达成调解协议，即由延龙实业公司为张永亭补缴2007年9月至2008年3月的城镇社会保险费7,392元(其中包括张永亭个人应缴的城镇社会保险费1,694元)。,关于恢复劳动关系,60,（2009）沪二中民一(民)终字第1009号 11、过程十一：2008年11月17日，上海市青浦区劳动争议仲裁委员会就本案所涉争议进行开庭审理，延龙实业公司在答辩中表示同意归还劳动手册。 12、过程十二：之后，张永亭以仲裁委员会经过60日未作出裁决为由，向原审法院提起诉讼，要求延龙实业公司支付工资补偿医疗费赔偿等

54、，归还劳动手册。 13、过程十三：法院裁决支付病假工资21,150元，赔偿工资损失14,581.16元，十日内将劳动手册归还张永亭； 14、过程十四：张永亭不服再上诉至二中院，驳回维持原判。 起始时间：二七年八月七日，终审：二九年四月九日,关于恢复劳动关系,61,停工停产后的工资支付标准,62,企业停工停产期间的工资支付,、突破停工停产第一月内应发放原工资的规定，可以通过工资集体协商调整职工工资水平，即从第一个月开始就可以降低工资。 、安排职工全月不提供劳动的，应当给予适当生活费用标准，明确应按不低于本市城镇居民最低生活保障标准（目前为430元/月）支付职工生活补贴。 、企业安职工轮岗、职工提

55、供劳动时间不足一个月的情况，支付的工资不能低于月最低工资标准的75%(目前为720元/月）,63,中华人民共和国人力资源和社会保障部办公厅 人社厅函2008421号 关于职工带薪年休假条例有关问题的请示 二OO八年十二月十六日 国务院法制办对关于职工带薪年休假条例有关问题的请示的复函 国法秘政函20095号 二OO九年一月六日,关于企业职工带薪年休假实施办法有关问题,64,上海市人力资源和社会保障局： 你局关于企业职工带薪年休假实施办法若干问题的请示（沪人社福字200815号）收悉。经研究，现函复如下： 一、关于带薪年休假的享受条件 企业职工带薪年休假实施办法第三条中的“职工连续工作满12个月

56、以上”，既包括职工在同一用人单位连续工作满12个月以上的情形，也包括职工在不同用人单位连续工作满12个月以上的情形。 二、关于累计工作时间的确定 企业职工带薪年休假实施办法第四条中的“累计工作时间”，包括职工在机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位从事全日制工作期间，以及依法服兵役和其他按照国家法律、行政法规和国务院规定可以计算为工龄的期间（视同工作期间）。职工的累计工作时间可以根据档案记载、单位缴纳社保费记录、劳动合同或者其他具有法律效力的证明材料确定。 二九年四月十五日,关于企业职工带薪年休假实施办法有关问题的复函,65,循规蹈矩 xn gu do j 循、蹈

57、：遵循，依照。 规、矩：规，规则，潜规则，企业应该善用潜规则生存； 矩，方圆，法律线，企业应在法律底限内调整。,“循规蹈矩”,66,您需要把握的工资总额原则,1、工资总额的统计以劳动报酬为根据 2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提 3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 4、工资总额应按报告期实发数统计（08年1-12月份） 源于劳动统计报表制度上海市统计局,67,工资总额的统计以劳动报酬为根据,工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。 、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬； 、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴； 、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。,68,工资总额的统计以在岗职工范围为前提,工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考虑支付的对象是不是在岗职工。 、如果支付的对象是在岗职工，支付的费用又属于劳动报酬，则此项费用应计入工资总额统计； 、如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人员(如：参加企业生产劳动的在校学生，聘用和留用的离、退休人员等)，即使支付的费用(或补贴)具有劳动报酬的性质，也