会计制度设计第六章

1、第六章内部控制系统设计原理，3 .20世纪80-90年代-内部控制结构阶段1988年审计准则公告55号首次使用了“内部控制结构”而不是“内部控制系统”。三要素：控制环境，会计系统，控制程序4。20世纪90年代-内部控制总体框架阶段1992年组织委员会启动报告“内部控制-总体框架(COSO report)”指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工执行的，为实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、遵守相关法规等目标提供合理保障的过程。”“将内部控制分为5个组成部分：控制环境，风险评估，控制活动，信息和通信，监控，第6章内部控制系统设计原则，5。截至21世纪-企业风险管理框架阶段“启动

2、组织委员会”于2004年底发布了有关国际企业界频繁高层管理人员舞弊的新COSO报告。 企业风险管理总体框架内部控制系统评估是现有审计师审查文件并实施适宜性测试程序的方向，在审计员的指导下，管理层和员工一起讨论并提出最佳改善方案的“内部控制自我评估(CSA)”1996年12月，财政部宣布审计研究。到2001年6月，有关内部会计控制的一系列规范陆续公布。1997年5月，中国人民银行，独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险；1999 sfc，加强金融机构内部控制的指导原则；1999年8月，中国保监会，关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知；2000年4月sfc，保险公司内部控制制度建设指

3、导原则；2000 sfc 关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则第1、3、5号；2001年1月，sfc，公开发行证券公司信息披露编报规则；2002年9月，中国人民银行，证券公司内部控制指引，第六章内部控制系统设计原则，1996年12月，财政部，商业银行内部控制指引；1999年10月，全国人大常委会，独立审计具体准则第号内部控制和审计风险(我国第一项实施内部会计控制要求的法律)；2001年6月，财政部，会计法和内部会计控制规范基本规范；2002年2月，中国注册会计师协会，内部会计控制规范货币资金；2002年12月，财政部内部控制审核指导意见，内部会计控制规范销售与收款；2003年10月，财政部，

4、内部会计控制规范采购与付款；2003年，就担保、成本费、对外投资、预算等内部会计控制规范提出了咨询草案。应用评价：中国内部控制的社会身份研究，第六章内部控制系统设计原则，第二，中国内部控制的定义，2008年6月，中国财政部、sfc、审计委员会、CBRC、监理会共同发表了内部会计控制规范工程项目。本规范将内部控制定义如下。内部控制由企业董事会、监事会、经理级别和全体员工实施，是实现内部控制目标的过程。“第六章内部控制系统设计原则，第三，内部控制的特点1。广义或综合性；2.标准；标准。3.重复；重复。潜在性；5.相关性或力学，第六章内部控制系统设计原则，第二节内部控制系统设计的重要性和原则1，内部

5、控制系统设计的意义1。确保单位管理信息和财务会计数据的真正完整性。2.保护单位财产的安全和完整性，防止资产盗用、浪费和低效使用。3.确保员工忠实地工作，工作活动按照适当的授权进行，提高企业的经营效率。4.确保单位政策和国家法律法规的执行；5.有助于避免和降低各种风险，提高经营效率。第六章内部控制系统设计原则，第二章内部控制系统设计原则1合法性和适应性原则2系统完善原则3成本效益原则4不相容职务分离原则5业务许可处理的控制原则6有效风险控制原则7动态信息反馈原则，第六章内部控制系统设计原则，第三节，内部控制系统设计的内容1，内部会计控制的主要内容1。货币资金控制；2.物理资产管理；外国投资控制；

6、4.项目管理；5.采购和支付管理；资金分配控制；7.销售和收款管理；8.成本管理；9.保修控制，第六章内部控制系统设计原则，第二，内部控制措施1。不兼容的工作分离控制；不兼容职务是一个人承担的，可以是欺诈，也可以掩盖其不正当行为的职务。2.审批控制审批；审批控制应当明确企业按照通常的授权和特别授权规定处理业务和事项的权限范围、审批程序以及相应的责任。会计系统控制；会计系统控制主要是对会计主体发生的各项以货币为单位计量的经济工作进行记录、归化、分类、编报等控制。预算控制；部门实施全面预算管理系统，明确预算管理中各责任单位的责任权限，规范预算编制、验证、发布和执行程序，加强预算约束，第六章内部控制

7、系统设计原则，第二章内部控制措施5。财产保全控制；单位要求限制未经授权人员对财产的直接接触，并采取定期库存财产记录、会计确认、财产保险等措施，确保各项财产的安全完整。运营分析和控制；业绩评价和控制；8.内部审计控制；9人力质量管理；10管理信息系统控制包括两个方面：企业、部门必须使用电子信息技术手段建立控制系统，以减少内部控制的有效性，消除内部控制，确保内部控制的有效实施。相反，加强对电子信息系统本身的控制力的第六章内部控制系统设计原则，第三，设计内部控制制度的步骤1，对单位内部结构和外部环境的调查内部会计控制要根据外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提供，不断修改和完善。2、根据系

8、统理论和方法的要求，单位内部结构单位内部结构一般可分为行政领导系统、组件系统、管理系统和管理系统四个系统。3、4、内部会计控制系统文本形式的形成，第6章内部控制系统设计原则，4、内部会计控制系统设计重点1、预防基础，辅助2、主要控制点选择(1)主要支出项目的选择；(二)选择主要业务活动或主要业务链接；(3)选择重要因素或资源，第六章内部控制系统设计原则，5，内部控制的局限性1。由于粗心、误解命令或其他人为因素，在执行控制程序时会出现错误；高层管理人员可能故意破坏内部控制。3.在职务间相互牵制的内部控制程序的帮助下，职员间串通欺诈可能导致解散。4.企业采用内部控制的深度，受到成本因素的限制。5.随着环境的不断变化，企业的内部控制程序、技术、方法也要不断修改。这种修改往往跟不上环境的变化。在本章中，多肯尼是pekadan和维多利亚Jones生产运动装的服装公司，前总裁、CFO和审计师被指控使用财务报表进行欺诈。这些经理写错了输入，记录了虚假销售，隐瞒了仓库的库存，造成了库存已经