第七章-支付结算业务核算..ppt

1、第七章结算业务会计，本章的主线：票据结算和其他结算方法的特点和管理规定：银行票据、商业票据、银行本票和其他业务的特点和会计处理。第一节结算业务概览，第一节结算概念和类型(多选)支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、收款承付款、收款委托等付款方法进行货币支付及其资金清算的活动。与我国现行银行付款结算结算结算结算程序和凭证使用不同，分为票据业务、结算业务、银行卡业务三种。我国现行银行支付结算系统以3票1卡(汇票、本票、支票、银行卡)为中心，由传统兑换、收款承付款、委托收款等组成。要点本质：货币支付；主体：接受和支付方；媒体：银行工具：票据、信用卡及付款方式。二、结算原则和管

2、理系统，(a)结算原则(多选)1。信用遵守，承付款人应按照约定的支付金额和日期付款；收货人按照合同交付或提供服务。银行作为资金清算的中介，帮助双方收回了外汇。谁的钱进入谁的账户，谁支配。主要在于维持储户存款资金所有权，保障资金支配的自主性。3。银行不解除资金。主要保护银行资金的所有权和安全，结算责任和纪律(银行“10”不允许，客户“5不允许”)(b)结算的管理系统(简称)支付结算集成管理和等级管理实施的管理系统，中国人民银行总局制定、调整、管理，全国支付结算系统中国人民银行各分行按照统一的支付结算制度制定实施细则，并报本局备案。三、发行结算票据和其他结算证书并签名支付(a)开具发票和其他结算证

3、书的基本条款(了解-一般财务会计知识)(b)发票和其他结算证书签名要求(简单回答) 【重点讨论以下事项】签署、签名、盖章或签名票据单位，票据上银行签名和结算证明的单位，向银行授权添加法律代理人或授权代理人的签名或盖章。票据和结算凭证的金额、出港或签发日期、收款人姓名不能更改，更改的票据无效。变更后的结算证明不被银行受理。票据和结算凭证金额同时用中国大写字母和阿拉伯数字填写，必须一致，否则银行不受理。第四，支付结算纪律，(a)银行方面(Jane) (1)出于任何原因扣押票，任意退款，不得挪用或转让客户及其银行资金；(二)银行不得不不当拒绝应付票据的付款。(3)不要无理拒绝或扣除滞纳费用。(四)不

4、得非法发行、承兑、贴现票据，提取银行资金。(五)禁止处理空白银行票据、银行本票和空白汇款；(六)在支付结算制度外，不能规定附加条件，妨碍汇款的顺利流动。(七)对单位和个人开立账户不得违反规定。(八)拒绝接受，不能代理他正常的结算业务。(九)不得放弃对企业事业单位和个人违反结算纪律的制裁。(十)不能避免向中国人民银行汇一大笔汇款。(b)单位和个人方面(理解)不能在没有资金保证的情况下发行票据或票据支票以获得银行信用。在没有实际交易和负债的情况下，不发行、取得和转让票据，而是分配银行和其他资金。不要无理拒绝支付，也不要任意占用别人的资金。没有理由在任意占有别人的资金的情况下拒绝支付。不能违反规定开

5、户和使用。第二节票据结算，支付结算的票据是指银行票据、商业票据、银行本票和支票等。、银行票据样式、商业票据-银行承兑票据样式、商业票据-商业承兑票据样式、银行本票-固定本票样式、银行本票-固定承诺样式、支票-转帐支票样式、支票-现金支票样式、一、银行票据结算、(a)特性：1)复盖范围大。票和人一起去，钱和东西都很干净。3)信用度高，安全可靠。4)灵活，适应能力强。5)结算正确，余额自动返还。(b)按照银行票据结算的管理规定，1、单位及个人的各种结算均可使用银行票据。银行汇票主要用于异地资金结算。2.银行票据的出票和支付仅限于全国范围中国人民银行和各银行参加“全国联系”的机构。3、发行银行汇票必

6、须填写的事项如下：表示“银行汇票”字样；无条件支付承诺；门票金额；付款人姓名；收款人姓名出票日期；受票人签名。4、银行票据发行规定：出港行收到货款后，发行银行票据，用压力机盖印出票金额，将银行票据和解完成通知书一并提交申请人；发行现金银行邮政汇票。申请人和收款人都必须是个人，收到申请人寄存的现金后，在银行票据“出票金额”栏中先输入“现金”字样，然后填写出票金额。5、银行票据提示付款期限为出港日起一个月。如果受票人通知付款超过预定付款期限，代理付款人不能接受，但受票人可以在受票人权利限制内向受票人说明，并提供本人身份证或单位证明，向出票银行请求付款。申请人、收款人或持有人、应付票据银行(汇款行)

7、、代理付款行(汇款行)、3所有权提交或背书转让、6票清算、1票据处理申请、4小费付款、5代理付款、(3)银行(2)收款：出港行接受申请人提交的申请，其内容完整、明确，并应仔细审查该签名是否预订银行签名；申请是“现金”油，申请人和收款人都表明是否是个人，并支付现金。(银行窗口职员应检查申请的内容，掌握审计的内容)(3)出票：在没有审查错误后处理贷款，发行银行票据。银行收到受托人发出的“银行票据申请表”时，复查后簿记：贷款吸收存款申请人贷项：保证金银行汇票存款或借项：库存现金贷项：保证金银行汇票存款存款存款存款存款存款存款存款或现金收款后，4中4银行汇票发行，2、银行汇票汇票回购，(1)(2)代理

8、人未在代理人付款明细行上开立帐户的处理借项：清算资金清算管辖区内的交易贷项：其他应付帐款持有人拥有者需要现金付款时，会计分录为：借方：其他应付帐款3354持有人贷方:如果存货现金持有人要求转帐付款，则会计分录为：借方：其他应付帐款持卡人贷方：中央银行付款储存(或吸收存款户)(3)系统银行汇票付款处理与其他城市票据交换后，兑换时间已过银行会计分录如下：借项：清算资金同城票据清算贷项：吸收存款持有人，3，结算银行票据，出票银行收到年银行帐户和结算通知后，应进行卡检查：1)全额支付借项：保证金3354银行汇票存款贷项：清算资金清算管辖内交易2)超额付款，保证金注册会计分录：如果申请人没有在银行开立帐

9、户，则会计分录为：借方：存款保证金银行汇票贷方：清算资金清算管辖范围内的其他应付帐款申请人同时销售保证金登记，申请人必须通知提取汇票申请存根和本人身份证。收到时超额收据通知为借项凭证，会计分录如下：借方：其他应付帐款3354申请人贷方：存货现金、ii、商业票据结算、商业票据是在出纳签发的委托付款人指定日期无条件支付给受款人或持票人的票据。根据收购人的不同，银行承兑票据、商业承兑票据、(2)商业票据管理规定，1 .在银行开立存款帐户的法人和其他组织之间必须存在实际交易关系或负债关系，才能使用商业票据。可用于透气性和异地结算。2.有明确的资金来源，为商业承兑汇票的发行人、在银行开立存款帐户的法人和

10、其他组织支付汇票金额。银行承兑票据发行人必须具备在承兑银行开立存款帐户的法人和其他组织三个条件。二是与承兑银行建立实际委托付款关系。第三，信用状况良好。3.发行商业汇票必须填写的事项：表示“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付委托；决定金额。付款人姓名；收款人姓名出票日期；受票人签名。4.商业承兑汇票可以由付款人签发和承兑，也可以由收款人签发。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，并向承兑银行申请承兑后使用。5 .商业票据承兑银行，必须具备三个条件：与出票人的实际委托付款关系；支付票据金额的可靠资金；内部管理完善，法人批准的银行验证。接受时，接受行应按照面值的五分之

11、五向出国者收取手续费。商业票据期限最长不超过6个月。7.商业汇票的提示付款期限是汇票到期日起10天。付款人可以通过开户银行委托收款或直接通知付款人付款。在外地委托收款的情况下，持有人可以计算邮寄行程，事先通过开户银行委托收款。付款人逾期提前付款的，开户银行不予受理。8.银行承兑票据发行人在汇票到期前，必须将票据全额存入开户银行。如果未能全额交付票据支付金，除了承兑银行对付款人没有条件支付外，对付款人尚未支付的票据金额将以每天万分之五的利息收取。(b)收款人通过付款人(应付帐款人)接受或由付款人签发接受的票据的会计。会计手续分三个阶段进行。1.受票人受理兼容票据，发行收款银行，主要应复查票据内容

12、，委托收款证明文件。2.付款人银行支付汇票通知单包括付款和付款交单两种方式。3.业主银行在收到远期付款或退回凭证后，将凭证收回(记帐)或退回给持有人。、收款人(发货人)、付款人、持有人银行帐户开立、付款人帐户开立银行、4结算委员会收货、3委托收款、5提示付款、6付款或拒绝付款、商业承兑票据结算操作过程、8存款或退款、7转帐或退款、1出票和承兑借方：吸收存款接受请求者贷方：手续费收入2。回购。承兑银行在票据到期前对出票人开票。会计分录如下：借方：吸收存款出票者贷方：其他应付帐款若发货者帐户馀额不存在或不足，则将赤字移转至付款者贷款帐户，并处以五分之一罚款，会计分录如下：借方：贷款托运人逾期贷款家

13、具贷方：其他应付帐款托运人3。结算。会计分录如下：借方：其他应付帐款登记者贷方：清算保留数，3，银行本票结算，(a)银行本票结算特性(多重选取)1。信用度高。2.流通性强。3.使用灵活性。(b)银行本票的法规和会计处理(了解)1。出纳申请人向银行提交三份“银行本票申请表”:一份存根，两份借方凭证，第三份共同贷方凭证。银行复查后转帐和本票发放借项：存款吸收(或现金)申请人贷项：本票，2。付款的处理代理付款行收到开立银行帐户的本票和开单时，必须仔细复查票据的真实性。复查后转帐：借项：中央银行资金贷款存档：吸收存款持有人卡确认后结算：借项：本票贷项：吸收存款3354持有人3。通过票据交换收到结算的处

14、理票据行后，在提取本票时，信用卡确认和转移：借：本票贷：保存中央银行付款*本票申请人可以因拖欠等原因申请退款。4、支票结算、支票银行委托储户签发的支票存款业务的银行，在查看票据时无条件向收款人或持票人支付确认金额。(a)有关支票结算的相关规定(可选)1。您可以对同一票据交换区域的单位和个人使用各种付款结算。2.支票签发必须填写的事项：表示“支票”字样；确定金额；付款人姓名；出票日期；受票人签名。支票的付款人由支票上记载的出票人开银行。3.支票发行必须遵守的规定：支票发行必须用木炭墨水填写。用于提取现金支票和现金的普通支票必须遵守国家现金管理规定。发行金额不得超过付款时存入付款人帐户的金额。登记

15、者对支票的签名预订银行签名。不能更改支票的金额、签发日期和收款人姓名。其它内容如有更改，登记者必须附上银行印章证明并存档。4 .支票的提示付款期限是出港日起10天。5.如果在窗口开出空白支票、与预约银行印章不一致的支票签名和错误的密码支付支票，银行必须退款，按面值处以5%以上的罚款。6.付款人通知付款时应遵守的规定如下：现金支票收款人只通知支票收款人付款，提示付款时，必须在现金支票背面签收款人。7.支票可以在同一个票据交换区域内背书转让，但用于提取现金的支票不能背书转让。(b)支票会计，1，转帐支票会计，(1)回购时的会计分录为：借方：存款吸收寄件人贷款：存款收款人收款人收款人收款人银行和出口人帐户开立不是一家商业银行，必须通过同一城市票据交换结算。会计分录如下：借方：储存中央银行资金贷方：存款受款人吸收(2)结清。付款行通过公成票兑换后，付款人支付本银行付款支票后记帐。借方：吸收存款发函贷款：中央银行付款储存，2 .银行收到出票人寄来的付款支票，出票人开出转帐支票，委托银行付款时要填写三重收据。受票人与受款人在同一商业银行开立帐户时，银行将支票作为借项证明，税务机关第二次将转帐作为贷项证明处理。会计分录如下：借方：存款受票人贷款吸收：汇款存款如果受款人未在与受款人相同的商业银行开立帐户，银行会在复查支票与存款后，将支票作为借项证明转帐。会计