事业单位负债的核算.ppt

1、a，1，业务单位负债的计算，a，2，(2)负债类12 201负债13 202应付票据14 203应付帐户包括借款、应付账款、预付款、其他应付账款、各种应缴金等。 其特征是，(1)有明确的价值；(2)有明确的偿还期限；(3)有明确的债务人。 (二)债务评估原则1 .各种债务必须以实际发生的金额记账。 2 .负债已经发生，金额需要确定的情况下，应该合理估计，在实际金额确定后进行调整。a、4、2、借款的计算(1)借款的概念是指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构及其他部门借入人的有偿使用的各种钱。 内容主要包括： (1)从财政部门借来的低利率业务周转金；(2)从金融机构、信用社借来的钱；(3)

2、根据协议、合同向外部机构借款。 (二)借款的管理1 .借款发生前需要书面报告，说明借款的途径、金额、期限、利率和担保方式，经批准后必须办理借款手续。 2、事业单位应当加强贷款管理，实施资金有偿使用。 3 .借入合同或协议过期的，必须立即归还资金。a、5、(三)借款的计算1、帐户：“借款”的计算和监督事业单位各借款的增减变动及其存款情况，债权人应设置详细帐户详细分类计算。a、6、2、账户设置、a、7、3、会计处理(1)获取借款时：借方：银行存款贷款：借款(2)月末计入利息时：借方：业务支出/经营支出贷款：预付款费用，a、8、(3)季度末支付利息时：借方：预付费用业务支出/经营支出到期偿还借款本金

3、时：借方：借款贷款：银行存款a，9，会计处理例子： 例1某业务部门向上级主管部门申请有偿使用借款，允许100万元，存入银行。 借款：银行存款100万贷款：借款上级主管部门100万例2某业务部门从财政部门有偿借贷款500万元存入银行。 借款：银行存款500万贷款：贷款财政部门500万例3某业务部门从a银行借了200万元。 借款：银行存款200万信用：贷款A银行200万，a，10，例4一个业务单位按规定计算和支付业务贷款利息费用2万元，经营贷款的利息支出5000元。 借款：事业支出2万经营支出5万贷款：银行存款7万例5 某事业单位到期偿还从上级主管部门借来的本金100万元，从财政贷款500万元，从

4、a银行贷款200万元。 借入：借款上级主管部门100万财政部门500万银行200万贷款：银行存款800万，a、11、三，应付票据的会计(一)应付票据的概念应付票据是业务部门发生对外债务时发行、承兑的商业票据，包括银行应收票据和商业应收票据。 应付票据有带利息和无利息两种。 各部门设定“应付票据准备登记表”，详细登记各应付票据的种类、编号、发行日期、到期日、面额、收款人名称或单位名称、支付日期和金额等详细信息。 应付票据到期时，必须在总账内一件一件地退房。 a、12、(二)应付票据的会计1、会计科目设置“应付票据”科目，进行会计运营商在商品购买业务中发行的商业票据的开设、支付等。此帐户的贷方表示

5、，由于购买活动采用商业票据结算方式，反映业务单位发行的应付票据金额的借方为到期偿还，或者反映结转到“应付帐款”帐户的应付票据金额的馀额为贷方，而业务单位发行未到期的商业票据金额。 “应付票据”帐户仅反映金额，无论是有利息票据还是没有利息票据。a、13、2、开户、a、14、3、会计处理(1)业务单位在商品购买活动中以商业票据结算发行商业承兑或银行承兑票据时：材料贷款：应付票据(2)业务单位采用银行承兑票据，支付银行承兑票据手续费也需要支付的手续费时：费用支出(支出或费用帐户) 贷款：银行存款(3)业务单位从银行收到支付本信息的通知时，借方：应付票据(按本金)经营支出(按利息支付相关支出或费用帐户

6、)贷款：银行存款(按利息支付)，a，15，(4)业务单位过期支付商业应收票据时：借方：应付票据贷款：付款业务单位逾期支付银行承兑票据时借：应付票据贷款：借款，a，16，4，例如例1某业务单位(非成本计算单位)使用商业承兑票据购买材料，获得一般发票，含税金额为200万元，票据期限为6个月。 借方：材料200万信用：假设应付票据200万是无利息票据，到期时用银行存款支付票据货款。 借方：应付票据200万信用：假设银行存款200万票据到期，业务单位暂时不支付，与对方协议后，同意近期支付，转入“应付帐款”帐户的借方：应付票据200万信用：应付帐款200万将票据作为利息票据利息=2000006%6/12

7、=6万元借款：应付票据200万业务支出/经营支出6万贷：银行存款206万、a、17、例2实施内部成本计算的业务部门用银行承兑票据向w公司购买材料，专用发票上标明的货款200万元，增值税34万元，手续费1万元借方：经营支出1万贷方：银行存款1万借方：材料200万税增值税(暂付税额) 34万贷方：应付票据234万假定票据为无利息票据，到期支付票据。 借方：应付票据234万信用：银行存款234万假设票据是利息票据，年利率为6 %，到期未付款，与银行协商，同意转换为借款。 利息=234 0006 %3/12=3 510元借方：应付票据234 000经营支出3510贷方：借款 XX银行237、a、18、

8、4，应付账款的会计(1)应付账款的概念是指业务部门在购买材料、物资或人工供给等时向供给部门支付。 (二)应付帐款会计1、帐户设定：“应付帐款”购买材料、物资或接受劳务供给，反映事业单位向供给部门支付的金额的发生、偿还和存款情况，该帐户的贷方，购买材料、领取物资、接受劳务供给，反映向供给部门支付的金额反映公司支付到期应付票据金额的借方反映偿还应付帐款金额的馀额在贷方，表示单位支付的未付款购买贷款。 如果业务单位未单独设置“预付款帐户”帐户，则“应付帐款”帐户的借方将反映已预付给供应部门的采购金额，而贷方将反映接收材料时减少的预付款帐户金额。 在这种情况下，“应付帐款”帐户的馀额可能在借方，也可能

9、在贷方。 馀额是借方，表示预付帐款大于应付帐款的差额的馀额在贷方，表示预付帐款小于应付帐款的差额。 该科目应该在供应方设置明细账本，进行明细分类计算。、a、19、2、账户设定、a、20、3、会计处理的应付款一般必须以支付金额存款，而不是以到期应付款的现值存款。 购买的资产形成应付账款，有折扣的情况下，应付账款的收款额的确定有两种方法，我国的通行方式是全额法。 即，用发票上记载的支付金额的总额来记账。 如果在折扣期间内支付了货款，则得到的现金折扣作为资产购买成本的减少或减去相关的利息费用。a、21、4，算例例1某非一般纳税人事业单位购买材料，其含税费用为58 500元，支付条件为“2/10，n/

10、30”，商品经检验入库。 负债成立后收据上记载的全额记账：借方：材料58 500贷方：应付帐款58在折扣期间(10天)内支付货款时：借方：应付帐款58 500贷方：银行存款58 330经营支出(材料) 170 折扣期间(10天以后) 超过的情况下支付货款：借方：应付帐款58 500贷方：银行存款58 500，a、22、5，预付款帐户的会计1 .概念预付款帐户是买卖双方协商一致的，是购买者预先向供应商支付一部分货款，产生委托的负债。 这对卖方来说是债务，卖方对将来需要用商品和劳务支付的供应商来说是债权。a、23、2 .账户的设置、a、24、3 .会计方法，对这个预付款债务，在会计上有两种可能的会

11、计方法： (1)对发生的预付款分别设立“预付款”帐户，使用产品或劳务偿还这个债务后进行结算。 该计算方法完全反映该负债的发生和偿还情况，便于填写会计报告。 (2)将预收款直接作为应收款的减分，反映在“应收款”帐户的贷方，在发货时，记入“应收款”帐户的借方。 这种方法可以完全反映“应收”科目与购买者结算的情况。 但是，在填写会计报告书时，需要根据“应收账款”帐户的详细帐户进行分析并填写。a、25、4 .会计处理：业务单位发生预付款帐户时：借方：银行存款(现金)贷方：实现销售预付款货物时：借方：预付款帐户贷方：经营收入偿还高收入时：借方：预付款帐户贷方：银行存款(现金)、a、26、6，其他应付款除

12、预收账户外，事业单位还会发生租赁固定资产和包装物的租金、存款人保证金、批量退休金、个人存款的住宅公积金等，与其他部门和个人的支付。 这些临时收入、应付账款构成了事业单位的另一笔债务。 1、帐户设定：“其他应付款”综合反映事业单位的其他应对、临时收款的收支情况。 此帐户的贷项记录其他部门或人员的付款。借项记录记录向其他部门或人员偿还的金额的馀额是贷项，表示未偿还的应付款暂付款。 这个科目要处理付款，暂时领取的单位，个人设置细致的帐簿，详细分类计算。a、27、2、账户设置、a、28、3、会计处理(1)借固定资产的会计处理与企业不同，事业单位借固定资产的租金包括营业租赁方式和融资租赁方式借固定资产的

13、租金。 事业单位会计制度没有设“长期应付款”科目。1 )采用经营租赁固定资产，支付租赁费，业务支出/经营支出/专用基金贷款：其他应付款实际支付租赁费，借方：其他应付款贷款：银行存款，a，29，2 )采用融资租赁固定资产，支付租赁费，借方：固定资产(租赁) 设置调整费等)贷款：其他应付款实际支付的情况借款：其他应付款：银行存款的同时借款：业务支出/经营支出/专用基金贷款：固定基金、a、30、(2)统一退休金的会计处理(实施年金统一方法的单位)借款：业务支出/经营支出(定期提取的一个贷款：接收其他应付账款(3)包装物押金借款：银行存款贷款：其他应付账款(4)接收员工个人存款的住房公积金贷款：其他应

14、付账款，a、31、4，核算例子： 例1一个业务部门以经营租赁方式借入a企业设备，应付账款借款：经营支出1万贷款：其他应付账款1万例2某事业单位以融资租赁方式租赁一台设备，租赁合同规定的设备价款、运费和安装调整费共计100万元。 借款：固定资产100万信用：其他应付款100万例3某事业单位经营支出20万元，部分融资向固定资产支付租金。 借款：经营支出20万(业务支出或专用基金)贷款：固定基金20万贷款：其他应付款20万贷款：银行存款20万、a、32、例4某业务单位领取员工存款住房金25万元。 借款：现金(银行存款) 25万贷款：其他应付款25万例5某事业单位按规定提取员工的批量年金50万元。 借

15、款：业务支出30万经费支出20万贷款：其他应付账款50万业务部门支付、支付、返还各种其他应付账款：借款：其他应付账款：银行存款、a、33、七应纳金的计算、概念：应纳金是业务部门应支付给财政、高级或其他有关部门的钱包括应缴预算的资金、应缴财政专家的预算外资金、应缴税金、其他应按上级规定支付的金额。 a、34、(1)应缴纳的预算金的计算1 .应缴纳的预算金的内容是指事业单位必须依法组织或按照征收的规定缴纳国家预算的收入。 它主要依据业务单位代收的预算管理中包含的基金、行政管制费收入、罚金收入、无财产的变价收入、盗窃品的变价收入、其他应按预算管理规定来回收预算。 a、35、注1 :事业单位替代收到的编入预算管理的基金是替代收到的编入预算管理的政府性基金。 政府性基金主要将养旅费、车辆购买附加费、铁路建设基金、道路建设基金、民航基础设施建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金等金额较大的政府性基金纳入财