托收承付结算ppt课件.ppt

1、非票据核算之,托收承付,1,学习目标,理解托收承付的概念及其与委托收款的异同 了解其基本规定 掌握其核算方法,2,三、托收承付的核算,概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,付款人,根据合同发货,收款人,委托银行收款,异 地,前提条件,注意：委托收款适合同城异地,3,（一）托收承付的基本规定 （1）使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （2）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款

2、项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合合同法的购销合同，并在合同上定明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件。,4,（3）托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 （4）签发托收承付凭证必须记载：确定的金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、委托日期和收款人签章,5,款项划回方式,合 同,邮寄,电划,（）托收承付结算 收款人选择,（5）双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付

3、款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。,6,托收承付结算凭证：一式五联,7,邮,8,9,发 货 后,委托托收,验 货 后,承认付款,收取款项,支付款项,托收承付基本流程图,甲银行,乙银行,A企业,B企业,10,11,托收承付核算,一、收款人开户银行受理托收承付 二、付款人开户行付款 三、收款人开户银行收到划回款项,通知付款,支付款项,全额付款,提前付款,多承付,部分付款,逾期付款,拒 付,12,（一）收款人开户行受理托收承付的处理： A、客户提交一式五联的托收凭证及债务证明，审核后，第1联作回单，第2联登记“发出托收承付登记簿”； B、第3联盖联行专

4、用章连同第4、5联及债务证明寄付款人开户行,13,（二）付款人开户行的处理： A、收到第3、4、5联凭证及债务证明，审核后注明收到日期及付款期（承付期） 是给予付款人审查凭证、检验货物和筹措资金的时间。,承付期,从付款人开户行发出通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）,验单付款 3天,验货付款 10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起,14,B、凭第3、4、5联凭证登记“收到托收承付结算凭证登记簿” C、第5联加盖业务公章连同单证及时送付款人；付款期满日，按期付款，以第3联代传票出帐： D、将第4联凭证随贷报寄收款人开户行 E、销记“收到托收登记簿” F、如果无款支付，发出索回单证

5、通知书，二天内将单证退回银行，银行留下第3联备查，其余凭证及单证退回收款人开户行。,15,（三）划款阶段：,1、全额付款,借：活期存款付款人 贷：联行往账 或贷：存入中央银行款项,16,（2）逾期付款 计收赔偿金 赔偿金=逾期付款金额逾期付款天数5%00 部分延付 借：活期存款付款人户（部分款） 贷：联行往账 或贷：存入中央银行款项 部分计算罚金 全部延付 全额计算罚金,17,（）拒绝付款,填制一式四联拒绝付款理由书 注明“全部拒付”或“部分拒付”字样,18,（）多付款和提前付款,填一式四联“多付款理由书”，账务处理： 借：活期存款付款人 贷：联行往账 或贷：存入中央银行款项 注明“提前承付”

6、字样,19,（四）收款人开户行收到托收的处理 A、收到托收第4联及贷报，抽出第2联核对，无误后以第2联代传票记帐： 借：联行来帐（存放中央银行款项） 贷：活期存款收款人户 B、第4联盖转讫章作收帐通知交收款人，销记“发出委托收款登记簿” C、如果收到拒付或无款支付通知书，留下通知书一联及第2联委收凭证，其余退回收款人。,20,例题：,1、工商银行某支行于7月10日收到外省工商银行某行寄来的托收承付结算凭证一份，付款人为开户单位五金交电公司，收款人为星海电视机厂，托收金额56000元，验单付款，当日向五金交电公司发出承付通知。7月13日承付期满，五金交电公司账户存款余额不足，只能支付30000元

7、，于7月14日开业后划出。分别作付款人、收款人开户行的会计分录,付款人开户行： 借：活期存款五金交电公司 30000 贷：联行往账 30000 收款人开户行： 借：联行来账 30000 贷：活期存款星海电视机厂 30000,21,、接上题，五金交电公司账户于7月31日将剩余款项连同赔偿金一并划出，计算延付赔偿金，并分别做付款人、收款人开户行的会计分录 赔偿金（5600030000）185%00234（元） 付款人开户行： 借：活期存款五金交电公司 26234(26000+234) 贷：联行往账 26234 收款人开户行： 借：联行来账 26234 贷：活期存款星海电视机厂 26234,22,、

8、某建设银行根据其开户单位家具厂的要求，将其收到的外地工商银行开户的化工厂托收承付结算凭证，金额56800元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。 借：活期存款家具厂 56800 贷：存放中央银行款项 56800,23,、付款期内，某工行开户单位绵纺厂提交多付款理由书，要求对其外地分理处开户的化工厂的托收金额325000元，多付2000元，即日将款项划转至外地。 借：活期存款绵纺厂 327000 贷：联行往账 327000,24,练习：,资料：工行南桂西支行发生下列业务： 、收到惠州大亚分理处寄来的托收承付凭证1份（验单付款），金额50万元，付款人为本行开户的电器厂，5月6日发出承付通知（5月7

9、日、日为双休日，余类推），承付期满日营业终了，电器厂存款账户只能支付18万元，款项于次日划出，余款于5月26日付清。计算并作出两次划款的会计分录。（同时作收款行的分录）,25,、根据冰箱厂的要求，将昨日收到的广州东风分理处开户的开关厂托收承付结算凭证，金额310000元的货款，提前承付，审查无误，立即办理。 、承付期内，化工厂提交一式四联部分拒付理由书，拒付江苏某分理处开户的化工二厂货款80000元，同时承付95000元，审查无误，立即电划江苏。 、付款期内，家具厂提交多付款理由书，要求对河北某农行开户的电器厂托收款金额150000元，多付5000元，即日将款项划转河北。,26,委托收款与托收承付的差异,1、使用范围上： 委收使用在同城、异地； 托收使用在异地。 2、业务条件上： 委收只须提交债务证明既可办理。 托收承付须债权债务人之间订立经济合同，定明使用托收承付结算方式；须大中型企业、供销社、经同意的城乡集体企业才能办理。 3、金额起点上： 委收无起点的限制 托收承付的起点金额为10000元（新华书店的起点