项目成本管理教学设计.ppt

1、第7章项目成本管理,知识结构,7.1项目成本管理概述,7.1.1项目成本的概念及构成7.1.2项目成本管理的定义和工作内容,7.1.1项目成本的概念及构成,1.项目成本的概念（一）概念项目成本有广义和狭义之分：狭义指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而形成各种费用（项目费用）广义还包括项目中所涉及的税金与承包商利润等内容。（项目造价）,（二）内涵项目成本的内涵并不只是花费，而是指能够买到一定“功能”或“价值”的“花费”。因此项目成本的内涵可用以下公式描述。或,2.项目成本的构成1）项目生命周期成本构成项目成本包括项目生命周期各阶段的资源耗费，根据费用发生的阶段和用途，项目成本可以

2、分为以下几个部分：（1）项目定义与决策成本（2）项目设计与计划成本（3）项目实施成本（4）项目终结成本,2）项目成本要素构成按构成项目成本的要素分，项目成本包括：（1）人工费（2）材料费（3）设备费（4）分包费(顾问费用)（5）其他费用,3）项目成本性质构成从财务角度，将项目成本构成按性质划分为：（1）直接成本直接成本是可直接归集于某项目或项目组织的有关成本，包括直接人工费、直接材料费、直接设备费及其他直接费用。（2）间接成本间接成本是指在组织执行项目时发生的不能直接归集于某项目或项目组织内的特定领域的相关成本，包括管理成本、保险费、筹资费用、借款利息支出等。,3影响项目成本的因素影响项目成本

3、的因素很多，最重要的影响因素包括如下几方面：（1）项目范围（2）项目工期（3）项目质量（4）耗用资源的数量与单价,7.1.2项目成本管理的定义和工作内容,1.项目成本管理的定义狭义指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动广义指为实现项目价值的最大化所开展的各项管理活动和工作。,（二）项目成本管理的主要内涵通过公式可以看出项目价值最大化才是项目成本管理的真正目标和根本内涵。成本管理不仅仅是努力降低成本的事情，而应该是努力提升价值的事情。,2.项目成本管理的工作内容项目成本管理的主要包括以下三个方面的工作内容：,成本估算,成本预算,成

4、本控制,1.项目成本估算估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本的工作。2.项目成本预算一项制订项目成本控制基线或项目成本计划的管理工作。3.项目成本控制在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作。,知识结构,7.2项目成本估算,7.2.1项目成本估算的概念和依据7.2.2项目成本估算的方法7.2.3项目成本估算的结果,7.2.1项目成本估算的概念和依据,1.项目成本估算的概念项目成本估算是指根据项目资源计划中所确定的资源需求以及市场上各种资源的价格信息，对完成项目所必需的各种资源成本做出近似估算。项目成本的估算是项目成本管理的核心内容，它为项目

5、成本预算及项目成本控制提供了基础。一般进行项目成本估算有如下三个步骤：（1）识别和分析项目成本的构成要素，即项目成本由哪些资源组成。（2）估算每个项目成本构成要素的单价和数量。（3）分析成本估算的结果，识别各种可以相互代替的成本，协调各种成本之间的比例关系。,项目成本估算主要工作如下所示：,项目成本估算通常在决策阶段进行，估算的数值也往往是整体的、相对粗略的。成本估算的精度与项目工作进展和资料有关，工作进展越深入，资料越丰富，估算精度就越高。,例：基本建设投资项目的决策阶段,2.项目成本估算的依据1）工作分解结构(WBS)2)资源需求计划3)资源价格4)活动历时估算5)历史信息6)会计表格7)

6、风险,7.2.2项目成本估算的方法,1.类比估算法在项目成本估算精确度要求不是很高的情况下使用通过比照已完成的类似项目的实际成本估算新项目成本优点：基于实际经验和数据，可信度较好缺点：精度不高,例：某公司拟在A城市建设办公楼一座，该公司3年前曾在B城市建设相同办公楼一座，这座办公楼的实际成本为3100万元。两栋办公楼都是10层框架结构，建筑面积和建筑材料相同。但外墙装饰材料有所不同，A楼为干挂石材，每平方米价格为1000元；B楼为外墙墙砖，每平方米价格为600元，外墙面为7000平方米。另外，3年来人工平均工资上涨10%，其他资源的价格不变。在B楼的成本中人工费用占20%。根据上述材料，用类比

7、法估算B楼成本为：C3100+310020%10%+7000(0.1-0.06)=3442万元,2.参数模型法利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。优点:快速、易于使用，准确性经校验后能达到一定精度,生产能力指数法根据已建成的、性质类似的建设项目的生产能力和投资额与拟建项目的生产能力来估算拟建项目投资额。,已知建设年产15万吨聚酯项目的装置投资为20000万元，现拟建年产60万吨聚酯项目，工程条件与上述项目类似，生产能力指数n为0.8,试估算该项目的装置投资。,3.WBS全面详细估计法根据WBS，先估算WBS底层各基本

8、工作单元的费用，然后逐层向上汇总，得到项目总成本的估算值。缺点：WBS全面详细估计法需要进行大量的计算，工作量较大，因而估算工作需要花费一定的时间和费用。优点：这种方法估算的准确度较高；用这种方法做出的费用估算结果还可以用来作为项目控制的依据；最高管理层则可以用这些报表来选择和批准项目，评定项目的优劣性。,例：自下而上计算产品总成本,4.软件工具法软件工具法是利用项目成本估算软件估算成本的方法。项目管理技术的发展和计算机技术的发展是密不可分的，计算机的出现和运算速度的迅猛提升使得使用计算机估算项目成本变得可行以后，涌现出了大量的项目成本估算软件。利用这些软件，工作人员只要直接输人项目费用的有关

9、数据或自定义项目的成本函数，就能够方便快捷地得到项目成本的估算结果，使估算过程得到大幅度的简化。,7.2.3项目成本估算的结果,1.成本估算值成本估算值指完成项目活动所需资源可能成本的定量估计。2.辅助细节辅助细节的形式与数量因应用领域不同而异。保留下来的痕迹有助于更透彻明了的再现估算是如何进行的。3.成本管理计划成本管理计划描述当出现成本偏差时应该如何应对。成本管理计划既可采用正式形式，也可采用非正式形式，既可十分详尽，又可相对简要。,知识结构,7.3项目成本预算,7.3.1项目成本预算的概念和依据7.3.2项目成本预算的方法7.3.3项目成本预算的结果,7.3.1项目活动排序的概念依据,1

10、.项目成本预算的概念项目成本预算是在项目成本估算的基础上更精确地估算项目总成本，并将其分摊到项目的各项具体活动和各个具体项目阶段上，为项目成本控制制定基准计划的项目成本管理活动，所以又称为项目成本计划。2.项目成本预算的作用,3.项目成本预算的原则为了使成本预算能够发挥它的积极作用，在编制成本预算时应掌握以下一些原则：1）项目成本预算要与项目目标相联系2）项目成本预算要以项目需求为基础3）项目成本预算要切实可行4）项目成本预算应当有一定的弹性,4.成本预算与成本估算的关系成本估算和成本预算既有区别，又有联系。1）成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作

11、项上；2）成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据，成本预算则是将已批准的估算(有时因为资金的原因需要砍掉一些工作来满足总预算要求，或因为追求经济利益而缩减成本)进行分摊。,项目成本估算和成本预算的联系与区别如下表：,5.项目成本预算的依据1）项目成本估算项目成本估算提供成本预算所需的各项工作与活动的预算定额。2）工作分解结构在项目成本预算工作中，要依据在项目范围界定和确认中生成的项目工作分解结构文件，提供需要分配成本的项目组成部分。3）项目进度计划项目进度计划是有关项目各项工作起始与终结时间的文件。,1项目成本预算的计算方法项目成本估算的方法均可以用于项目成本预算。为了建立项目预算，管理人员

12、必须预测项目需要耗费何种资源、各种资源需要的数量、何时需要以及相应形成的费用，其中还要考虑到未来的通货膨胀的影响。常见的方法依然是类比估算法、参数模型法、WBS全面详细估计法、计算机工具法等。,7.3.2项目成本预算的方法,2项目成本预算的编制内容和方法1）确定项目总的预算（1）目标利润法目标利润法基本原理就是根据项目产品的销售价格扣减目标利润倒算目标成本。此方法确定目标成本的实施步骤为：采取恰当的竞标策略，争取中标价是最理想的合同价格。项目利益相关方协商设定总目标利润。项目经理根据销售价格减去目标利润和税金、偿还利息、营销费用等，差额就是项目所能够支出的最大成本，即基本的总目标成本。,例如：

13、项目合同价为800万元，计划利润和税金以及企业管理费为80万元则项目的目标成本为720万元。,（2）技术进步法技术进步法又称为技术节约措施法，是指以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额，求项目的目标成本的方法。用公式表示：其中，技术节约措施计划节约额是根据技术组织措施确定的。,例如，某公司为某项目的生产编制成本计划。按照计划的工作量，套以工料消耗定额，所得出的消耗费用为550万元，技术节约措施计划节约额为27万元，差额即为目标成本523万元。,（3）按实计算法按实计算法就是以项目的实际资源消耗分析测算为基础，根据所需资源的实际价格，详细计算各项活动或各项成

14、本组成的目标成本。人工费的目标成本=各类人员计划用工量实际水平的工资率材料费的目标成本=各类材料的计划用量实际价格机械使用费的目标成本=各类机械的计划台班数规定的台班单价，或，机械使用的计划成本=各类机械计划使用台班数机械租赁费)+机械用电电费间接费用的目标成本：由项目经理部的财务核算人员计算。一般按该项目的计划职工平均人数，按历史成本的间接费用，以及压缩费用的措施和人均支出数进行测算。,（4）历史资料法历史资料法也可称为定率预算法，以事先较充分地掌握同类项目的成本数据为前提。这种方法先将项目分为若干个子项目，然后参照同类项目的历史数据，采用算术平均法计算子项目目标成本降低率，然后算出子项目成

15、本降低额，汇总后得出整个项目成本降低额和成本降低率。,2）确定项目各工作包预算的分配（自上而下）（1）按项目成本构成要素分解成本预算总额按项目成本构成要素分解成本预算总额可以将成本预算总额分解为直接成本和间接成本，进而可以再对项目的直接成本和间接成本进一步的划分，直至将项目成本预算分解为项目的人工成本、材料成本、规费等具体成本内容。,（2）按项目工作分解结构或项目活动清单分解成本预算总额这是将项目成本预算分配到项目各个组成部分上的一种方法。,3）确定各具体项目活动的预算这一项工作是将项目工作包的成本预算进一步向下分解，最终分解给出具体的项目活动成本预算的工作。此时仍然可以采用自上而下的预算分解

16、方法，也可以采用自下而上的项目成本预算分解的方法。4）确定项目各项活动预算的投入时间这时需要两个成本预算投入时间参数：一是各个时点上的项目成本预算投入：二是项目预算投入的累计额，这是项目成本预算投入随项目进度展开的累计数额。,5）确定项目成本预算的“S”曲线根据项目各具体活动的预算额、投入时间及项目进度计划和项目预算的累计数据，采用两坐标（成本和时间）系找点连线的方法画出项目成本预算的“S”曲线，如图所示。,项目成本预算的“S”曲线图,项目成本预算作为项目成本的计划安排，可以被用作项目成本实施情况评价及项目成本控制的根本标准和依据，所以必须以一定的形式清楚的给出，项目成本预算的输出结果通常有以

17、下三方面内容：1项目成本预算文件通常，项目成本预算工作的输出主要是一份有关项目预算的正式文件。可以以项目成本预算表的形式表示，如下表所示。,7.3.3项目成本预算的结果,成本预算表,2项目成本预算的相关支持细节文件这是关于项目成本预算文件的相关各种支持细节的说明文件。3项目成本预算的管理计划这是有关项目成本预算发生各种问题的时候如何去开展管理的计划安排文件。,知识结构,7.4项目成本控制,7.4.1项目成本控制的概念和依据7.4.2项目成本控制的方法7.4.3项目成本控制的结果,1.项目成本控制的概念,7.4.1项目成本控制的概念和依据,项目成本控制是一项为了实现成本计划而通过项目的成本管理对

18、项目实施过程中所消耗的成本的使用情况进行控制，尽量使项目的实际成本控制在计划和预算标准内的一项项目管理工作。项目成本控制涉及对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制），项目实施过程的成本控制（事中控制）和项目实际成本变动的控制（事后控制）三个方面。,2.项目成本控制的内容项目成本控制是项目成本管理的一个关键环节，其主要控制的是项目成本的变更。所以项目成本控制主要关心的是影响改变成本基准计划的各种因素。在成本控制时需要确定成本基准线是否已经改变以及管理和调整实际的改变。其主要内容包括：,3.项目成本控制的依据项目成本控制的主要依据如下：1）成本基准计划；2）项目成本执行情况报告；3）项目

19、各种变更申请；4）项目成本管理计划.,4.项目成本控制的流程控制是在事先制定的计划基础上进行的，下图说明成本控制的全过程就是由这样的一个个循环过程组成的：,1.成本变更控制系统2.补充计划编制法3.计算机工具4.成本报告法,7.4.2项目成本控制的方法,成本情况报告,5时间-成本累计曲线法6.香蕉曲线,7.挣值法挣值法（EVA，EarnedValueAnalysis）又被称为偏差分析法，是对项目范围、进度和成本进行综合测量的基础上评价项目绩效的一种方法。这一方法的基本思想就是通过引进一个中间变量即“挣值”，来帮助项目管理者分析项目的成本和工期的变动情况并给出相应的信息，以便他们能够对项目成本的

20、发展趋势做出科学的预测与判断，并提出相应的对策。挣值法实际上分析的是预算成本、实际成本和挣值之间的关系，包括三个关键变量、三个差异分析变量、两个指数变量。,挣值分析方法说明1、三个基本参数项目计划工作量的预算成本BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）项目计划工作量的预算成本表示按照预算计划成本乘以项目计划工作量得到的一个项目计划价值（Planvalue,PV）。公式：BCWS=计划工作量预算计划成本。BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是反映应消耗的工时(或费用)。例如：某项目打算安装一台WEB接入服务器，预计硬件、软件、安装等计划用一周的时间，购买软硬件

21、及请别人安装等的成本预算，批准了3万元。这一周的计划工作预算费用BCWS就是3万元。,已完工作量的实际成本ACWP（ActualCostofWorkPerformed）项目实际己完成工作量的实际成本表示按照实际发生成本乘以项目实际已完成工作量得到的项目成本的实际值(actualcost,AC)。公式：ACWP=实际发生成本实际已完工作量。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。例如：上例中，最后实际用了二周时间，完成了服务器的购买和安装。在第一周花2.5万元购买了服务器，在第二周花0.5万元完成了安装工作。则第一周的ACWP=2.5万元，第二周的ACWP为0.5万元。,已完工作量的实际成本A

22、CWP已完成工作量的预算成本（BCWP，BudgetedCostofWorkPerformed）表示项目实施过程中某阶段实际完成的工作量按预算定额计算出来的费用。它表示按照预算价格所计算的某项作业实际已完成作业的成本（earnedvalue,EV）。BCWP的计算公式为：BCWP=已完工作量预算成本。例如：上例中，第一周购买了服务器和软件，是完成总计划工作量的70%，第一周的计划成本是3万元。那么第一周的挣值就是：第一周的BCWP=70%*3万=2.1万元。即在第一周时间点上的挣值是2.1万元。,2三个差异分析变量CSV(1)项目成本进度绝对差异项目成本成本进度绝对差异（CostSchedul

23、eVariance，CSV）的计算公式是：CSV=PVACBCWS-ACWP反映项目计划作业量的预算成本与项目实际己完成作业量的实际成本之间的绝对差异。（“”好，“”表明项目出现了问题）,(2)、项目成本差异(CostVariance，CV)：CV=EVACBCWP-ACWP已经完成的工作是超过预算还是低于预算反映实际已完成作业量的预算成本与项目实际已完成作业量的实际成本之间的绝对差异。WP不变，BC变为AC所造成的成本差异，即剔除项目作业量变动的影响，独立反映项目预算成本与实际成本差异对项目成本变动造成的影响。当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或费用)超过预算值即超支。反之当C

24、V为正值时表示实际消耗人工(或费用)低于预算值，表示有节余或效率高。,1,2,2,1,（3）项目进度绝对差异（ScheduleVariance，SV）SV=EV-PVBCWP-BCWS反映项目计划作业量的预算成本与挣值之间差异BC不变，WS变成WP所造成的进度差异。即剔除项目成本变动影响，独立反映项目计划作业量和实际已完作业量差异对项目成本的影响。得出当前进度是提前还是滞后当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。,1,2,3两个指数变量（1）成本绩效指数CPI成本绩效指数（CostPerformanceIndex，CPI）的计算公式如下：CPI=EVACBCWP/ACWP（WP不变，BC变为AC所造成的项目造价相对变化程度）当CPI1表示低于预算CPI1表示超出预算CPI1表示实际费用与预算费用吻合,（2）进度绩效指数SPI进度绩效指数（ScheduleCompletionIndex，SCI）的计算公式如下：SCI=EVPVBCWP/BCWS（BC不变，WS变成WP所造成的项目造价相对变化程度）SCI1表示进度提前SCI1表示进度延误SCI1表示实际进度等于计划进度,项目成本挣值分析示