复式记账法ppt.ppt

1、重点：重试收费法，第四章：会计收费方法，1、师生4人投资250万(其中唐僧80万、悟空100万、八戒50万、沙僧20万)。 2、向铁扇公主借款100万。 (半年借款) 3、向太上老君购买原材料60万，其中支付了20万美元的通配符银行存款，40万美元的货款暂时拖欠，材料入库。 (假设不考虑增值税的因素)。 4、支付原材料生产过程中产生的费用。 (其中管理费用为5万，制造费用为15万)。 问：怎么汇款？ 5、出售产品给土地继父40万，给东海龙王60万，土地继父的货款尚未领取(假定没有考虑增值税的因素)。 6、欠白龙马30万。 (预计两年后归还) q :如何存款？ 会计记账方法是在会计科目中记录经济

2、交易和事项的具体手段和方法。 根据记账方式，分为单式记账法和复式记账法。 单式收费法收费方法收费法、复式收费法、增减收费法、贷款收费法、单式收费法是指对发生的每个经济业务，仅登记到一个帐户的收费方法。 只反映现金、银行存款的领取和领取、应付账款等债权债务相关的业务。 不足：账户设置不完善，不能全面、系统地反映各会计要素增减的变动情况和经济业务的经过，检查账户记录的正确性和完整性不容易。 一、复式计费法(一)复式计费法的概念1 .复式计费法：以资产与权益的平衡关系为计费基础，按经济业务登记两个以上相互关联的账户，系统地反映资金运动的变化及其结果的计费方法。 (二)优点： 1、能够全面反映该经济业

3、务引起的资金变化经过的2、能够进行馀额试算，帐目检查和帐目检查很容易。 a、7、(三)复式记账法的种类主要有贷款记账法、增减记账法和支付记账法。 我国所有企业都统一采用了贷款计费法。 行政事业单位采用征收收费法，【例题单选问题】复式收费对所有经济业务都以相同的金额登记() a .一个账户b .两个账户c .所有账户d .两个以上账户【例题多选问题】复式计费的优点如下。 a .进行馀额计算的b .可以全面系统地反映各会计要素的增减变动情况的c .必须对发生的每个经济业务，在两个账户登记d . 容易检查账户记录的正确性，正确答案d是ABD、a、11、第二节、贷款计费法一、贷款计费法概念1、贷款计费

4、法是以“借”、“借”为计费符号的复式计费法。 起源于13世纪的意大利。 这是基于“资产=权益”会计方程式，把“有借，有借，相同”作为记账规则，反映会计要素变动情况的复式记账法。 2、“借”和“借”分别表示账户的左侧和右侧。 贷款只是单纯的记账符号，不表示任何经济意义，是用来表示记账方向的。a、12、二、贷款计费法的账户结构(一)。 账户的基本结构左为借方，右为贷方。 但是，哪个登记增加，哪个登记减少，取决于账户的性质和记录经济内容的性质。 引进：资产负债所有者资本(收入费用)资产费用负债所有者资本收益增加：借方增加：贷方减少：借方馀额：贷方、a、13，通常：1.资产、成本和费用类帐户的增加为借

5、方侧，减少为贷方侧。2 .负债、所有者权益、收入类帐户增加为贷款侧4 .资产、负债、资本和成本帐户的馀额一般处于增加额的方向。 a，14，扩展： 1，为了准备抵销帐户，如抵销帐户的名称所示，在相应的帐户减项中，资产类通常准备抵销帐户。 如果有抵消科目，内容会根据对应帐户的金额而增减。2、坏账帐户的列举：坏账帐户是应收帐户、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收账款等帐户的坏账帐户累计折旧，固定资产折旧的准备是固定资产的折旧帐户累计折旧， 无形资产折旧准备是无形资产的折旧帐户持有到到期为止的投资的减额准备是持有到到期为止的投资的折旧帐户长期股票投资减值准备是长期股票投资的抵消帐户库存下降的准备是

6、库存系会计帐户的抵消帐户。 注意：备用账户的结构与调整账户的结构相反。 a、15、(2) .资产和成本类账户的结构。 1、规则：借方增加，贷方减少，馀额一般在借方。 (折旧累计、注销累计等可折旧帐户除外)、a、16、【注意】(1)、成本类的“制造费用”的期末没有馀量，其馀部分转入“生产成本”。 间接费用生产成本(2)；如果生产成本有剩馀，则表示未完成的在制品；如果没有剩馀，则表示全部完成。 (3)、资产类准备金、坏账准备金结构与调整账户结构完全相反的借方减少，贷方增加。 2 .公式：期末借项馀额=期初借项馀额本期借项发生额本期贷项发生额。 完成后，生产成本金额全部转入库存商品。 生产成本不够充

7、裕。 如果没有完成，生产成本的剩馀额就是产品成本。 【例题单选问题1】应收账户的期初馀额为借方2000元、本期借方发生额8000元、本期贷方发生额6000元，该账户的期末馀额为() a .借方4000元b .贷方8000元c .借方5000元d .贷方5000元【例题单选问题2】生产成本账户期初馀额为借方1200元，本期产生生产成本2600元，期末为产品1600元。 A.2000元B.2200元C.200元D.3000元，a，18，1，正解a答案期末馀额为2000-60004000元(借方)，a，19，2，正解b，答案是本期减少的生产成本为成品，因此本期成品1200 2600-16002200

8、 【注意】资产类中的“注销累计”、“折旧累计”、“折旧累计”、“库存下降累计”、“固定资产折旧累计”等折旧累计也属于该结构。a、21、2、公式：期末贷方馀额=期初贷方馀额本期贷方发生额本期借方发生额。 【例题单选问题1】应付账户的期初贷方馀额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户的期末馀额为() a .借方43800元b .借方27000元c .贷方43800元d .贷方27000元【例题单选题2】资本积累账户的期初贷方馀额为540万元，用本期资本积累金增加资本300元，账户的期末馀额为() a、借方240元b .借方840元c .贷方240元d .

9、贷方840元，1、正解c回答应付款属于债务类帐户，期末馀额35400 26300-1790043800元(贷方)。 2、正确答案c :资本公积金属于资本类帐户，期末馀额为540 0-300240元(贷方)。a、24、(三)、损益账户结构1、收入账户(1)规则：贷方增加、借方减少。 期末结转后没有多馀。 a、25、2 .费用类帐户(1)规则：借方增加，贷方减少。 期末结转后没有多馀。 a，26，【总结】，【例题1单选问题】损益账户结转到期末()账户。 a .生产成本b .本营业务成本c .本年度的利润d .本营业务收入【例题2多选问题】期末结转后有没有富馀的账户。 a .实收资本b .本营业务成

10、本c .库存商品d .销售费用【例题3单选问题】与资产类帐户的记账方向相同的帐户是()a .收入系账户b .费用系账户c .利润系账户d .资本系账户，【例题4单选题】以下各种表现不正确() a .资产系账户的期末馀额期初馀额本期借方发生额b .负债系账户的期末馀额期初馀额本期借方发生额c .资本系账户的期末馀额期初馀额本期贷方发生额本期借方发生额正确2BD回答分析了主营业的业务成本，销售费用结转到期末后没有馀地。 正解3B回答的费用类账户和资产类账户的记账方向相同。 正确4B回答债务系帐户的期末馀额期首馀额本期贷方发生额分析本期借方发生额。 三、贷款计费法的计费规则1 .计费规则需要贷款，贷

11、款是同等的。 2 .对各经济业务，以借方和贷方相等的金额登记两个以上相互关联的帐户。 3、注意点： (1)明确与经济业务有关的账户；(2)确定这些账户是增加还是减少；(3)根据记账符号的意思，确定应该借各账户的偿还方向和金额。 a，31，比如投资者投入新设备，价值50万元。 这项业务会引起资产(固定资产)和资本(实收资本)的变化，资产的增加是借方，资本的增加是贷方，金额是50万元。 所以，借：固定资产50的贷款：实收资产50，a，32，4，用贷款计费法帐户的对应关系和会计分录(1)，帐户的对应关系：用贷款计费法按交易或事项记录的情况下，在相关帐户间形成的贷款、贷款的对应关系。 具有对应关系的账

12、户被称为对应账户。 例如，企业从银行提取10000元现金。 借款：库存现金10000信用：银行存款10000为这项业务，“现金和银行存款”账户形成应该借款、应贷款的关系，即帐户的对应关系。 现金的对应账户是银行存款，银行存款的对应账户是现金。 (二)、会计分录1、会计分录的意思：表示各经济业务借方、贷方帐户的名称和金额的记录，简称为分录。 分录的内容： (1)相互对应的帐户(2)应该贷款的方向(3)金额。 2、会计分录的分类分录是指简单会计分录和复合会计分录的简单会计分录，即仅与一个帐户借项和另一个帐户贷项相关的会计分录，视相关帐户的数量而定。 例如，借方：银行存款100000贷项：实际收入资

13、本100000复合会计分录是指至少由三个(三个以上)对应帐户组成的会计分录。 包括1借多贷款、1借多贷款、1借多贷款在内的会计分录：【例】华源公司购买原材料，价格50000元，银行存款支付30000元，未支付馀额，材料经检验入库。 借方：原材料50000信用：银行存款30000应付帐款20000，例如2:1信用多借的分录：借方：生产成本100000制造成本20000管理费用10000信用：原材料130000，例如， 3 :多借多贷日记帐：借项：原材料100000事务处理税额17000贷项：银行存款50000应付款670 2、一个复合会计分录是由多个(几个)简单会计分录合并而成，可以根据需要分割

14、成几个简单的会计分录。 例如，借方：原材料50000贷方：银行存款20000应付款30000，借方：原材料20000贷方：银行存款20000借方：原材料30000贷方：应付款30000，3，日记帐格式： (1)先借出，分列示。 借方向上，贷方向下。 贷方记账符号、账户、金额比借方下降一级。(2)在复合会计分录中，借项、贷项通常只列出第一个借项和第一个贷项帐户，而其他帐户现在没有列出借项或贷项。 借方或贷方的文本会对齐，金额也会对齐。 (3)如果日记帐中需要列出详细帐户，则按照帐户级别的高低从左到右列出，二级帐户现在划线，三级帐户放入一对小括号中。 (4)如果借方或贷方帐户中有两个以上的辅助帐户

15、属于同一主帐户，则所属的主帐户现在只列在第一二次帐户上，其馀的被省略，各辅助帐户分别占一行，在此之前必须留下斜线，以保持左对齐。a、39、4、会计分录建立步骤(1)分析与经济业务有关的帐户(2)确定经济业务增减各帐户的金额(3)根据帐户所属的类别及其用途，明确各帐户应信用的方向及其金额(4)以正确的格式建立会计分录【例】华源公司2018年4月发生了以下经济业务： 1、4月5日华源公司从嘉华公司获得追加投资，将80000元存入开户银行。 2、4月10日华源公司向供应公司购买原材料，价值40000元，货款暂时不足，材料验收入库。 3、4月20日华源公司支付用银行存款购买的原材料货款40000元。

16、4、法定手续减少注册资本100000元，用银行存款支付给所有者。 5、4月25日华源公司支付银行存款90000元购买生产用设备。 6、4月27日以前购买商品不足的应付款60000元到期，但公司暂时没有付款，从银行借来短期借款60000元偿还。 7 .股价收益决定以80000元分配给所有者利益。 8、已批准将企业发行的20000元应付票据转换成实收资本。 9、批准的企业以累计盈利70000元增资。 【例】华源公司2018年4月发生了以下经济业务： 1、4月5日华源公司接受嘉华公司的追加投资，将80000元存入开户银行。 借：银行存款80000贷：实收资本80000，2，4月10日华源公司向供应方

17、购买原材料，价值40000元，货款暂时不足，材料验收入库。 正确答案：原材料40000信用：支付40000，3，4月20日华源公司用银行存款购买的原材料货款40000元。 借：应付帐款40000贷：银行存款40000，4，通过法定手续减少注册资本100000元，用银行存款支付给所有者。 借：实收资本100000贷：银行存款100000，5，4月25日由华源公司支付银行存款以90000元购买生产用设备。 借：固定资产90000贷：到银行存款90000、6、4月27日购买款不足的应付款60000元到期，公司暂时没有付款，从银行借入短期借款60000元还款。 借：应付账款60000信用：短期借款60000，7，股票收益80000元分配给所有者利润。 借：盈馀公积80000贷项：应付款80000，8，已批准将企业发行的20000元应付款转为实际收入资本。 借：应付票据20000贷项：实收资本20000，9，经批准的企业收入累计增加70000元。 借：盈馀公积70000借：实收资本70000，五，借记法的馀额试算表的意思：根据借记法的登记规则和“资产=债务所有者资本”的一定关系，通过合计和比较所有账户的发生额和馀额，来检查记录是否正确。 (二)馀额试算表平衡的分类为发生额试算表平衡和剩馀额试算表平衡。 2 .方法：产生馀额计算和馀额计算两种方法。