第五章城市维护建设税2012.ppt

1、2020/7/3，1，1，第五章城市建设税的非重点章，分数在2-4分之间。 2020/7/3，2，特征：1.收入用途属于特定目的税。 用于地方税务局征收管理、纳税专用、城市公共事业和公共设施的维护建设2 .在性质上，是地方的追加费用，属于一个追加费用，附加于三个主要的流动税，其本身没有特定的独立纳税人、征税对象3 .根据城市规模设计不同的比例税率，2020/7/3， 三、三、一、纳税义务人：城市整备建设税是从事工商经营，对缴纳增值税、消费税、营业税的公司和个人征收的税。 城建税的纳税人是我国国内缴纳增值税、消费税和营业税的机构和个人。 包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行

2、政机关、事业单位、军事机关、社会团体、其他机关以及个人经营者和其他个人。 重要变化：从2010年12月1日开始，对外商投资企业、外国企业和外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维持建设税和教育费。 第一节纳税义务人和税率，2020/7/3，4，4，2，税率：城建税采用地域不同比例税率：市区町村税率为7%； 郡、町的税率为5%； 市区以外的郡，町的税率是1%。 注意： 1、受托人预扣增值税、消费税、营业税的公司和个人，按受托人所在地适用预扣的代理税、代理税的税率。 2、没有流动经营等纳税场所的公司和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税根据经营地适用税率。 2020年7月3日， 5、5、第二节纳税

3、计算根据和税金的计算、城建税的纳税计算根据， 纳税人实际缴纳的“三税”税额(增值税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税、纳税违反税纳税税二、三税法规定被处罚的，同时补税它逃税的城建税，同时征收城建税的滞纳金或者罚款。 3、“三税”要减免或免除，城建税也要减免。 (城建税原则上不单独减免。 ) 2020/7/3、6、4 .出口品返还增值税、消费税，不返还缴纳的城建税。 海关对进口产品征收增值税、消费税，不征收城建税，也就是说城建税的出口没有后退，进口没有征收。

4、 5、从2005年1月1日起，国家税务局正式审批的本期免除增值税税额，列入城市保养建设税和教育费的附加征收范围内，分别按规定的税(费)率征收城市保养建设税和教育费，2020/7/3， 7、7、典型例题1某生产企业是增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营国内销售和出口业务，2011年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免征税额4万元。 另外，进口货物缴纳增值税17万元，消费税30万元。 该企业应于2011年4月缴纳城市维持建设税()万元。 A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81【回答】b【解析】城建税=(40 4)7%=3.08 (万元)，2020/7/3，8，8【例题】以下项目中，有

5、符合城市整备税征收管理的规定的项目。 (2004年得分1分) a .海关对进口品征收的增值税、消费税、城市保养建设税的b .海关对进口品征收的增值税、不征收消费税的c .出口品不返还增值税、消费税的d .出口品归还增值税、消费税的情况下，以50%缴纳的城市保养建设税归还【回答】a .盗取销售税而补充的税b .盗取消费税而征收的滞纳金c .出口商品而免除的增值税税额d .出口产品征收的消费税额正确地为ACD，2020/7/3，10，【例题】某城市税务局对辖区内的内资企业进行税务检查时， 在该企业发现没有故意征收销售税58万元后，按照有关执法程序向该企业追加销售税、城市税和教育费征收滞纳金(拖欠期

6、间50天)和罚款(与税同额)的该企业当天受到税务机关的处罚，追加缴纳的营业税、城建税及滞纳金、罚款A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元【答案】d【解决】追加营业税城建税及其罚款=(58 587%)2=124.12万元，以拖欠天数的0.5元征收，两税滞纳金=(58 587 % ) 500.5=1 所以追加缴纳的营业税、城建税和滞纳金、罚款合计=124.12 1.5515=125.6715万元=1256715元。 2020/7/3、11、例1:某国有企业(设在某市区)于2010年5月实际缴纳增值税90000元、营业税30000万元，计算该企业应接受的城市

7、维持建设税。 征税额=(90000 30000)7%=8400 (元)例2 .某百货公司(在某县设立)于2011年10月实际缴纳增值税8000元，计算该百货公司应缴纳的城市维护建设税。 征税额=80005%=400元，2020/7/3，12 .【例题】设置于某县的白鹭旅行社6月组织了4次国内旅行社，征收旅行费60000元，其中为游客支付给其他团体的各费用为30000元，其他旅行社接待两个团体，旅行费20000 这家旅行社应该交城建税。 A.25元B.75元C.100元D.150元【回答】a (60000-30000-20000 )5%=5005 %=25 (元)，2020/7/3，13，第三税

8、收优惠和征收管理一，税收优惠1，城建税原则上不个别减免。 由于具有附加费的性质，可减免主税、减免城建税。 2、如果为了减税需要返还“三税”的话，城建税也可以同时返还。 3 .进口产品不征收城建税。 进口不征收出口4、对“三税”实施先征收后，退回先征收，即征收的方法的，追加在“三税”附带的城市的维持建设税和教育费上，一律不返还(返还)。 5 .对国家重大水利工程建设基金免除城市维护建设税和教育费。2020/7/3、14、二、管理城建税的征收与增值税、消费税、营业税同时进行，所以纳税环节、地点、纳税期限的规定都遵循上述三税的规定。 但是，有以下情况时，纳税场所为： 1、预扣税、代理代纳“三税”的单

9、位和个人，也是城市保守建设税的预扣税、代理代纳义务人，该城市建设税的纳税场所在预扣税地。 2、跨省开采的油田，部下生产部门和会计部门不在一个省内的，在从油井缴纳增值税的同时，一起缴纳。 3、必须向管理局缴纳城建税，得到收入的各管理局在所在地缴纳营业税时也必须缴纳。 2020/7/3、15、4、没有流动经营等固定纳税场所的公司和个人，必须与“三税”一起在经营地按适用税率缴纳。 5 .城建税的纳税期限与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致，增值税、消费税的纳税期限分别为1天、3日、5日、10日、15日或1个月或1个季度，销售税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。增值税、消费税、

10、营业税纳税人的具体纳税期限，在主管税务机关根据纳税人纳税额的大小分别鉴定的一定期限内不能纳税的情况下，下列项目中，符合城市保养建设税纳税地点规定的有() (2002年，分数1分) a .取得进口油收入的管理局， 管理局所在地b .没有流动经营的固定场所的单位、单位登记地c .没有流动经营的固定场所的个人、居住所在地d .征收“三税”的单位和个人代征源泉【答案】a、d、2020/7/3、17、有典型例题2的城市烟草厂委托某县烟草厂加工雪茄烟委托人提供原材料40000元，加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这个雪茄烟没有同类产品的市价。 受托人代缴消费税时，应该代缴的城市维持

11、建设税是()元。 A.400B.750C.1050D.1262.63【回答】d【解析】(400005000 )/(1- 36 % ) 36 %5%=1265.63 (元)、2020/7/3，18、典型例题3以下的项目，作为城市整备建设税的税金计算的依据的是() a .纳税人拖欠销售税而加算的滞纳金b .纳税人在税后实际缴纳的销售税c .纳税人逃税增值税的罚款d .纳税人逃税填补的税金BD【解决】违反增值税、消费税、营业税的规定而被处罚的滞纳金和罚款不成为城市建设税的纳税计算依据。 2020/7/3，19，典型例题4-2011年的考试问题是某市甲床工厂的外商投资企业，2010年8月购买木材，取得

12、增值税发票注明不含税价格800000元，当月，委托县乙工厂加工实木床，支付不含税加工费150000元乙工厂11月交付了50%的实际地板，12月交付了剩下的部分。 众所周知，实木床消费税税率为5%，乙工厂必须缴纳城市维持建设税。 A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【解析】(800000 150000)(1-5%)5%5%2=1250元)，2020/7/3， 20、附加：教育费的附加、教育费的附加的设置，是为了扩大地方基础教育费的资金来源而征收的专用基金，中国从1986年7月1日开始征收教育费的附加，是2020/7/3、21，二、纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，

13、教育费的包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政机关、事业单位、军事机关、社会团体、其他机关以及个人经营者和其他个人。 从2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人(以下简称外资企业)征收教育费。 2020/7/3、22、3、征收的依据、征收率和附加额的计算教育费附加，以各部门和个人实际缴纳的“三税”税额为征收的根据，教育费附加以“三税”税额为征收的根据，免除或征收“三税”的话，教育费附加也不免除或征收但是，对出口产品返还增值税、消费税的情况下，不返还征收的教育费的附加。 支付教育费的部门和个人，如果为了逃税而被补充“三税”，成为罚款或征税的话，就必须同时对

14、逃税的教育费征收、罚款、征税。 从2020/7/3、23、1994年1月1日开始，教育费的附加率从原来的1%、90年2%、94%变更为3%，教育费的附加率原则上不减免，但对部分特殊行业和项目国务院单独规定。 教育费附加的计算教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税3% (附加率)、2020/7/3、24 .某大型国有企业在2001年3月缴纳增值税60万元，同时缴纳营业税30万元、消费税40万元，计算该企业应缴纳的教育费附加。 缴纳教育费附加=(60 30 40)3%=3.9 (万元)，2020/7/3、25、4，减免海关对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 三税减免发生退税的

15、，可以同时退还征收的教育。但是，对出口产品返还增值税、消费税的情况下，不返还征收的教育费的附加。 对重大水利工程建设基金免除教育费。 五、教育费附加征收管理按照增值税、消费税、营业税的有关规定进行。 缴纳地点、缴纳期限与增值税、消费税、营业税的规定一致，2020/7/3、26、第一个问题：个别选择问题1、以下各项中，不符合城市维护建设税的规定的有： a、城市整备建设税的纳税计算根据如下：纳税人实际上因增值税、消费税、销售税的税额b、减税产生增值税、消费税、销售税的退税时，城市整备建设税也同时退税的c；纳税人应逃税增值税、消费税、销售税时，城市整备建设税d、纳税人为逃税而征收的滞纳税罚款也必须退

16、还的城市建设税所计入的纳税计算依据的回答： d解析：纳税人偷“三税”征收的滞纳金、罚款是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不是城市建设税的纳税计算依据。 2020/7/3、27、2、某流动经营等没有固定纳税场所的公司，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按()适用税率执行。 a、经营地b、税务机关认定c，7%固定d，5%固定答案： a解析：没有流动经营等固定纳税场所的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳在经营地适用税率执行。 2020/7/3、28、3，以下各项中，可以计算城市维护建设税的依据为() a、追缴的消费税b、滞纳金c、因营业税漏缴而引起的罚款d、进口货物缴纳的增值

17、税税的回答： a解析：罚款、滞纳金不作为城建税计税依据的城建税进口不被征收。2020/7/3、29、4、市区某专业进出口业务生产企业2011年11月，计算出口货物退税额20万元，免税金额20万元的当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。 这个企业当月应该支付城市的维护建设税和教育费。 a、5.6B、1.4C、4.2D，2回答： d解析：本期免税是城建税的纳税计算依据，同时城市建税不征收进口，出口不扣除。 该企业当月必须缴纳城建税=20(7% 3)=2(万元)。 关于2020/7/3、30、5、城建税和教育费的追加减免规定，以下表达正确。 a、对海关进口品征收的增值税和消费税，在城

18、建税和教育费上附加b，对“三税”必须实施有特征性的倒退、有特征性的倒退，即，对“三税”附带的城市整备税，一律不倒退(不倒退)，出口品返还消费税可以同时返还被征收的城建税和教育费，为了减税需要返还增值税、消费税时，不能同时返还被征收的城建税和教育费： b解析：选项a、海关进口产品征收的增值税、消费税、城建税和教育费c 对出口产品返还增值税、消费税时，征收的城建税和不返还教育费的选项d，因减免“三税”而发生退税时，可以同时返还征收的城建税和教育费。 2020/7/3，31，6，某企业位于市区，还在2011年10月被税务机关追加了增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元的滞纳金20000元、处理罚款50000元。 这个企业要给城市的维护建设税和教育费追加()元。 a，5000B，7000C，8000D，10000回答： b解析：城市保养建设税以“三税”为纳税计算的依据，“三税”实际缴纳税，不包括征收的滞纳金和罚款。 该企业对城市维护