第5章 出口退(免)税会计实训课件

1、出口退(免)税会计培训，1。选择题，1。这一环节的增值税部分免税，国内货物应纳税额扣除进项税额，不完全部分退税。这种方法简称为(b)。“免税，退税”2、“免税，抵税和退税”3、“免税，抵税”4、“免税”。适用范围“免、抵、退”税收管理办法(一)生产企业(二)外贸企业(三)外商投资企业(四)国有企业(三)。出口应税消费品的下列退税(免税，甲.有出口权的生产企业乙.无出口权的生产企业丙.有出口权的外贸企业丁.无出口权的一般商业企业5。外贸企业从工厂购买应税消费品直接出口。如果货物需缴纳从价消费税，退税公式为(d)。甲.可退消费税=出口货物离岸消费税税率乙.可退消费税=出口货物出口价格消费税税率丙.

2、可退消费税=出口货物到岸价消费税税率丁.可退消费税=出口货物工厂销售消费税税率6。外贸企业自行出口应税消费品，申请消费税退税时，分录为：(a)。其他应收款项贷款：主要业务成本其他应收款项贷款：营业税及附加费其他应收款项贷款：应付税款及消费税应付税款贷款：主要业务成本，7。生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品，给予(b)。免税和退税免税但不退税免税和退税免税和退税。选择题，1。出口退税货物必须满足四个条件：(一)必须属于增值税和消费税范围的货物；(二)必须在财务上向外界销售的货物；(三)必须为出口而征收并核销的货物；(四)必须申报离境和出口的货物。中国的出口商品政策分为以下三种形式：出口免

3、税和退税出口免税但不退税出口免税但退税出口免税和退税。出口企业应持(ABCD)批文之日起30日内到主管退税业务的地方税务机关填写出口企业退税登记表，申领退税登记证。一、对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权二、工商营业执照三、海关编码证四、税务登记证四、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商营业执照五、工商外贸企业购买小规模纳税人出口货物的增值税退税计算公式为(BC)。一、不含增值税进项金额的外贸出口退税率二、退税金额=(普通发票所列销售额)(1个收

4、款率)退税率三、退税金额=增值税专用发票金额四、出口货物数量加权平均单价退税率五、出口货物数量加权平均单价退税率。下列人员可以申请消费税出口退税。一、生产企业委托外贸企业出口应税消费品二、外贸企业委托其他外贸企业出口应税消费品三、贸易企业委托外贸企业出口应税消费品四、外贸企业自行出口应税消费品。6.免税、抵免和退税方法适用于(ab)。1 .有出口权的生产企业自营出口；2 .无出口权的生产企业自营出口；3 .外贸企业委托外贸企业出口；4 .非生产企业自营出口。外贸企业向小规模纳税人购买并持有普通发票的出口货物，以及允许退还增值税的货物。手工艺品生漆山货纸制品。如果下列企业出口应税消费品，可以在出

5、口时退还消费税(ABD)。一、有出口权的外贸企业从生产企业购买应税消费品并直接出口。(二)有出口权的外贸企业受其他外贸企业委托出口应税消费品。三、有出口权的生产企业出口自产应税消费品。生产A.二、生产企业委托外贸企业出口自产货物；三、在中国境内采购货物并以外商投资方式运出的企业；四、向小规模纳税人采购货物并凭普通发票出口货物的外贸企业。真或假，1。出口货物退税率是指出口货物退税额与退税基数之比。()2。出口企业因住所和经营场所变更而涉及变更退税登记机关的，应当在向工商行政管理部门申请变更或注销登记前或者变更住所和经营场所后，向原退税登记机关申请注销退税登记。()3。企业出口货物未在期限内收集全

6、部相关单证的，视同内销征税。()4。对于今年出口的非正规单证货物，今年将视同国内销售税。()，5。增值税和消费税的退税可以按照应税消费品的适用税率计算，充分体现了“退即征”的原则。()6。目前，外贸企业出口货物增值税退税是“免、抵、退”的税法。()7。外贸企业向小规模纳税人购买的货物，凭普通发票出口的，一律免税，不退税。()8。出口货物的退税率(或单位税)应与其税率相同，即出口货物的消费税可以全部退还。()、9。只有有进出口经营权的生产企业自行经营或委托外贸企业代理出口货物，增值税实行免税、抵免、退税的办法。()10。按从价税税率征收消费税的应税消费品，应当按照出口货物的购买成本和消费税税率计

7、算应退消费税。()11。外贸企业自营出口退税时，借记“其他应收款”，贷记“应纳税款”。()12。生产企业直接出口应税消费品，生产企业直接免征消费税。()，4。实际问题：1。2009年2月20日，一家外贸公司购买了一批出口货物，增值税专用发票价格为50万元，增值税为8.5万元。钱是用转账支票支付的，货物被交付、接受并入库。2月27日，这批货物有一半已经办理了出口报关手续，并收到销售额4万美元。当日，汇率为1，333，606.84，出口退税率为15%。要求：货物采购、入库、出口、结转至出口成本、退税和实际收到退税时进行会计分录。购买货物并接受货物储存时：借款：500，000应付税款和增值税(进项税

8、)85，000贷款：585，000银行存款：273，600银行存款人民币(400006.84美元)273，600贷款3360主营业务收入出口273，600。结转出口商品成本：借入：主营业务成本出口25万；贷款：库存商品出口25万；计算退税金额：退税金额=50，000，050%=37，500元；非退税金额=50，000，050% (17%-15%)=5，000元；借款：主营业务成本出口5000贷款：应交增值税(转出进项税)5000贷款：其他应收款出口退税37500贷款：应交增值税(出口退税)37500实际收到退税时：贷款：银行存款37500贷款：其他应收款出口退税37500。2.华兴进出口贸易公

9、司拥有进出口权，并于2009年3月自行出口。所有货物已申报出口，出口退税手续已向主管税务机关办理。出口货款为160，000美元，出口报关当天美元与人民币的汇率为16.8。商品增值税退税率为13%。商品的买卖通过银行存款结算。需要相应的计算和会计分录。，购买出口货物：借入：库存货物100万应纳税增值税(进项税)17万贷款：银行存款117万实现出口货物收入：1600006.8美元=1088000(元)借入：银行存款108.8万贷款：主营业务收入出口108.8万计算结转不能免税或抵扣的税款：不能免税或抵扣的税款=100借款：主营业务出口成本4万元。贷款：应交税金及应交增值税(转出进项税)4万元。计算

10、出口退税：出口退税=10000013%=13万元(人民币)。借款：其他应收款出口退税130000。贷款：应付增值税(出口退税)130000。已收到出口退税：借款：银行存款130000。贷款：其他应收款出口退税130000。3.2009年2月，增值税专用发票显示价格为80万元，增值税为13.6万元。这批化妆品的价格是40万元。一家化妆品厂在同一个月收到了B外贸公司转来的钱。外贸公司将这批化妆品出口到A国，并以离岸价13万美元结算。当日，美元对人民币的汇率为1，333，606.8。出口货物的增值税退税率为9%。化妆品消费税税率为30%。要求编制甲化妆品厂和乙外贸公司的相应会计分录。实现销售收入：借

11、款：银行存款936，000元；贷款：主营业务收入80万元；应纳税增值税(销项税)136，000；结转销售成本：借入：主营业务成本40万；贷款：库存货物400，000；应计消费税：80，000，000%=240，000(人民币)；借款：营业税和附加费200。b外贸公司：采购化妆品：借款：库存商品80万元，应交税金，增值税(进项税)13.6万元，贷款：银行存款93.6万元，出口化妆品实现收入：1300006.8美元=88.4万元，借款：银行存款88.4万元，贷款：主营业务收入88.4万元。 结转出口化妆品成本：借款：主营业务成本80万贷款：库存商品80万出口增值税=8000009%=72000(元

12、)出口可退消费税=8000万030%=24万(元)借款：其他应收款出口退税31.2万贷款：应交增值税(出口退税)企业实行“免、抵、退”政策，要求计算增值税2009年1月没有税收减免。2009年2月和3月的生产经营情况如下：(1)2月采购原材料增值税专用发票显示价格为800万元，增值税为136万元，原材料已验收入库；购电增值税发票显示价格为100万元，增值税为17万元，其中生产车间为95万元，管理部门为5万元。委托一家公司以50万元外购原材料加工一批货物，用转账支票支付加工费，取得增值税专用发票上注明的20万元价格和3.4万元增值税；支付甲方加工品往返运输费用5万元，并取得运输公司开具的普通发票

13、；对于在中国销售的货物，开具了增值税专用发票，发票总金额为300万元，增值税为51万元，所有发票均在当月存入银行。月末与运输公司结算运输费用，销售货物的运输费用由ABC公司承担，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物的离岸价是75万美元，外汇汇率是1:6.8。二月：委外材料：借款：原材料8000000应交税金增值税(进项税)1360000贷款：银行存款9360000委外权力：借款：制造费用950000管理费用50000应交税金增值税(进项税)170000贷款：银行存款1170000委托甲方加工货物。并支付加工费：贷款：委托加工材料50万；贷款：原材料50万元；贷款：委托加工材料20万元；增值税

14、34，000英镑(进项税)；贷款：银行存款234，000英镑。加工货物进出中国的运输付款：借款：加工货物应付税款46，500元；应付增值税(进项税)3，500贷款：50，000银行存款；国内商品收入：借款：3，510，000贷款：主营业务国内销售收入：3，000，000应交税金；应付增值税(销项税)510，000。销售货物运输费用支付：借款：销售费用93，000元，应交税金，应交增值税(进项税)7，000元，贷款：银行存款100，000元，出口销售货物：7500006.8美元=5100000元，借款：银行存款5100，000元，贷款：主营业务收入出口5100，000元，计算本期出口货物不抵扣或

15、退税的税额，应退税的税额免税和退税金额=7500006.813%=663000(元)当月应纳税额=510000-(13600001700003400035007000-204000)=-860500(元)。由于本期期末免税额为(860500)663000，本期免税额为0，本期退税为6630000。本期不扣不退的税金：借款：主营业务成本204，000；贷款：应交税金增值税(转出进项税)204，000；应收退税结转：其他应收款出口退税663，000；贷款：应交税金增值税(出口退税)663，000；3月份，出口商品销售额为100万美元，汇率为1:6.85；国内货物增值税专用发票价格为400万元，增值税为68万元；自产商品成本20万元，用于企业基本建设项目。货物已经转移，这批自产货物的销售额为30万元。3月：出口商品销售：借款：银行存款685万元；贷款：主营业务收入685万出口；内销：借款：银行存款468万元；贷款：主营业务收入国内销售400万元；应交税金增值税(销项税)680，000；自产货物用于基本建设项目：251，000笔贷款用于在建工程；存货应付税款200，000；应付增值税(销项税)51，000；计算本期出口货物不抵扣或不退税的税额。本期退税额和