出口退税培训.ppt

1、a、1、出口退税训练、出口货物退税(免除)税概要出口货物退税(免除)税的基本要素出口货物退税(免除)税部分特别规定，a、2、出口货物退税(免除)税的概念出口货物退税(免除)税由国家对出口货物负担或应负担的增值税和消费税实施退税或免除。 这是国家为鼓励出口，增强本国货物在国际市场的竞争力而采取的税收优惠。 第一章出口货物的退税(免税)概要、a、3、一、出口退税(免税)货物的基本条件享受出口退税(免税)政策的出口货物一般必须同时具备以下四个条件。 1 .必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 必须是报关出境货物。 必须是财务上做销售处理的货物。 出口回收适用的货物必须是第二章出口货物的退税(免除

2、)税的基本要素，a，4，我国的出口货物退税政策以“征税”为前提的情况下，出口退税只需退还被征税的出口货物所征收的增值税、消费税税额，未征税的出口货物可以退还上述的“两税” 否则，退款就没有来源了。 免税也只对应课税的货物免税，征税范围外的货物不免税。 把出口退税视为出口补助金，对所有出口货物要求退税的想法是不正确的。 必须是属于l、增值税、消费税征税范围的货物。 a、5、报关出境是指出口，是区分货物是否免除关税的主要标准之一。 报关不出国的货物，无论出口企业用外汇结算，还是用人民币结算，企业财务或其他管理方面处理，都不视为出口货物退还(免除)。 能否取得出口报关单(出口退税专用联)，为了注意报

3、关单上填写货物国内产地，必须是2报关出境的货物。a、6、出口货物只能在财务销售后进行退税申报。 用财务销售。 需要工厂的增值税发票、国税出口发票(也就是表示货物已出口)、银行结算发票)，必须是3财务销售处理过的货物。 a、7、现在的核销已采用批量核销，比最初的核销政策在时间上有所缓和。 但是，整体原则不会改变。 要获得退款(免除)，需要外汇核销。 出口货物如果不同时具备上述四个条件，不能向主管退税机构申报退税，就不扣除税金。 也就是说，我们平时说的“二票二票”，4必须是出口汇款注销的货物。a、8、a、9、出口货物报关单、a、10、国税出口发票、a、11、出口退税额=增值税专用发票上明确记载的进

4、口金额扣除率(进口金额、税金计算金额、金额、不含税价格，均为同一概念)例1 :某外贸出口企业购买当月服装10万件，税金计算金额为100 当月该货物报关出境，打算计算应该出口该货物的退税额。 (扣除率为16% )应该扣除的金额。 100万16%=16万元例2 :某外贸出口企业当月购买了服装10万件、货款100万件，取得了增值税发票。 当月该货物报关出境，打算计算应该出口该货物的退税额。 (扣除率为16% )应该扣除的金额。 100万/1.1716%=13.68万元，二、出口货物退还(免除)税的计算，a、12、1、对外贸易出口企业事先审查无误的两张票装订成册子，将登记的电子信息通过出口退税网的申报

5、系统传输，在申报期间内将纸张的发票和报告书作为主管退税机构所谓申报期间内，是指从报关申报单上注明的出口日起90天后的第一个纳税申报期限日(业务上基本上必须在60-70天内回收纳税申报单，财务必须及时向计算机输入发票申报退税)，因为我公司属于a级企业， 退税资料由公司保管，退税所随时审查，三、根据出口货物的退税申报期、a、13、2、总局(20005)68号的文件精神，出口企业在退税申报期内未申报或过期未申报的，按国内销售处理国内销售处理：出口货物不能领取出口退税。 国内销售增值部分支付国税规定增值税及其地方税要求的城市建设税和教育费的附加(双重损失)零扣除率也视为国内销售处理，三、出口货物的退还

6、(免除)申报期间，根据a、14、3、总局(20005)199号文件精神，出口企业实施单证登记制度。 即，出口企业应在申报出口货物退货后15天内发行外贸企业的采购合同、出口货物清单、出口货物清单、出口货物运输发票(包括海上提单、航空运输发票、铁路运输发票、货物运输收据、邮政收据等承运人发行的货物收据)。 在企业财务部门备案，以备税务机关审计。 三、出口货物退还(免除)申报时间、a、15、销售合同、a、16、出口货物清单、a、17、出口货物清单、a、18、出口货物运输发票、a、19、一、材料加工的出口货物免税办理1、材料加工业务的概念材料加工是加工贸易中的一个一个的贸易方式，一般外商提供半成品、零

7、部件、原器材(必要时还提供技术设备)，是我们的加工企业根据外商的要求进行加工组装，把成品交给外商销售，我方征收加工费的出口货物交易方式。 第三章出口货物返还(免除)部分的特别规定，a、20、2、从事材料加工业务的企业，可以在材料加工贸易免税证明书上享受以下税收优惠政策： (1)免除材料加工出口货物的增值税、消费税；(2)加工企业取得的工资收入免除增值税、消费税；(3)出口货物消耗的国内原列人的生产成本。 一、材料加工再出口货物免税办理、a、21、(1)材料加工贸易免税证明书一份(2)材料加工贸易免税证明书一式三份(3) .加工贸易手册(原件复印件)或印刷电子手册中的报关手册、材料表体、成品表体

8、， 单损失表(印刷路径：注册浙江电子口岸-业务系统-加贸易通2.0-电子化手册-无纸化手册-报关手册申报-查询-输入手册号码-印刷) (4)对外经济贸易主管部门盖章的加工贸易业务认可证(原件和复印件) (5)材料加工贸易合同(6)进口货物申报表和出口产品申报表(7)成品对应于零件的消耗状况(8)对进口货物报关单(原件和复印件)进行材料加工(9) .委托加工合同，或者普通的发票(委托提供加工) (10 )申报的文件在精加工中结转时，结转方发行办理材料加工贸易免税证明的纳税人必须提供资料，a、22、4出口企业的材料加工税务核销，(1)加工贸易手册(原件复印件)或电子帐簿报关手册，材料表体，成品表体

9、， 单损失表(印刷路径：注册浙江电子口岸-业务系统-加贸易通2.0-电子化手册-无纸化手册-报关手册申报-查询-输入手册编号-印刷) (2)材料进口申报单和再出口货物的出口申报单(原件和复印件) (3)出口回收汇票(出口退税记载了出口发票退税联盟(原件) (5)材料加工进口、加工、再出口适用于总账(6)原发行的免税证明复印件(7)普通发票原件和复印件(提供委托加工) (8)材料加工贸易免税证明申请书的信息的电子数据。a、23、(1)进口品为价格加工方式的外贸企业将进口品转卖给其他生产企业时，根据向生产加工企业发行的增值税专用发票金额填写加工贸易申报单(对外贸易企业用)，经主管退税机构批准，主管

10、征收机关对销售品支付的增值税不入库，退税机构为企业定价加工出口货物的退还金的计算公式是，退还金额=出口货物的退还金额销售进口货物的退还税额=销售进口货物金额出口货物的退还率，a、24，外贸企业委托生产企业加工和回收再出口货物，受托人发行的增值税专用发票上记载的金额，达到适用于再出口货物的退还率委托再出口货物再出口的退税额的计算公式，对退款额=增值税专用发票上记载的加工费的再出口货物适用退款率，(二)进口材料采用委托加工方式，a、25、三)出口企业未按规定办理进口加工贸易免税证明的，相应的再出口货物不得申请退税，“离岸价二、进口加工再出口贸易业务的退(免)税处理、a、26、1登记申请(1)进口加

11、工登记手册(原件和复印) (2)进口加工贸易合同(原件和复印) (3)对外经贸主管部门盖章的加工贸易业务批准证(4)进口品登记表及出口产品登记表(4) 成品与零件消耗情况相对应(6)备案文件经深加工结转时，还必须提供结转方出具的出口单据。 二、处理进口加工贸易申报单(外贸企业用)的处理步骤、a、27、2、进口加工贸易申报单，外贸企业以定价向其他企业销售进口减税或免税材料的，在发行增值税专用发票后，应附上以下资料、证明向主管退税机构申请进口加工贸易免税证明。 (1)进口加工贸易申报单(对外贸易企业用)。 (2)销售进口商品的增值税专用发票(发行扣除合并)的复印件(原件) (3)进口合同原件和复印

12、件(4)进口文件进口货物报关单复印件(发行原件) (5)输送加工登记手册复印件(发行原件) (6)电子信息软盘(载有外贸企业进口加工贸易申请书相关信息的电子数据)、a、28、3，进行注销登记，外贸企业进口加工登记手册的最后出口业务在海关注销后，在进口加工登记手册被海关注册之前，应持有以下证明书、资料向主管退税机构办理进口加工业务注销手续(2)进口货物报关单的复印件(3)出口货物报关单(退税专用连)(复印件) (4)出口领取汇票的复印件(免除提供纸质票据的情况) (5)出口发票(复印件) (6)加工合同(复印件) (7)海关发行的注销通知书或银行保证金登记簿注销通知书(8) 对外贸易企业逾期未办

13、理注销手续的，主管退税机构通知征税机构增税和处罚。 a、29、(1)补充报关单，核销售申报单的出口企业丢失出口货物报关单(退税专用联)和外汇交易申报单的，在报关出境日后3个月向主管退税机构提交报关单和外汇交易申报单的补充申请。 超过6个月的，主管退税机构不发行关于申请发行申报单的报告。 三、再处理规定、a、30、出口企业报关货物后，因任何理由发生退货的，出口企业可以向主管的退税机构申请出口商品的退货已经出具纳税证明， 海关据此办理退货手续的出口货物报关单未提交主管退税机构申报退税的，可以用海关发行的出口货物报关单和主管退税机构发行的未退税证明书直接向海关办理退税手续。另外，货物退货后必须报关时，也可以采用交付海关保证金的方法。 (2)发行退货规定、a、31、赤字发票，必须由购买者附上以下资料(经过认证)。 发行赤字发票的原件和复印件(按印章)“与原件一致”，发行赤字收据的理由明确的文件(按印章)发行赤字收据(按财务印章导入USB ) (注：收据的检查很慎重，认证完毕收据不能退货到工厂)。 工厂来了增值税专用账单106944元。 估算需要多少税金(零退税率)根据2012年4月3日外