《增值税新知识学习》PPT课件

1、，增值税新知识学习，简要问题，一，增值税转型主要政策检讨2，税收政策变更3，扣除政策变更4，减免政策变更5，管理政策变更，一，增值税转型主要政策检讨，一，转变主要内容2，纳税人3，纳税范围4，1，“旋转1”。生产型消费型与企业技术更新无关，支持容易与个人消费税混合的零税的汽车、摩托车、游艇将从该设备中排除。因此，对进口设备的增值税免税政策和外国投资企业对国产设备购买增值税退税的政策也将被取消。2，“2升”。矿物从13恢复到17。通过提高个人增值税征收点，山东省从04年6月1日开始提高到了最高限额。3，“2强”。降低一般纳税人承认门槛，工业、商业年度销售标准从100，180万韩元减少到了50，8

2、0万韩元。将小规模纳税人需求率从现行产业6，商业4一致降低到3。4、“一个延长”。延长月、季度纳税申报期限，将申报期限从10日延长到15日。2，纳税人，1，纳税义务人：在中华人民共和国境内销售商品或提供加工维修和维修维修维修服务和进口产品的单位或个人为增值税的纳税人规定第一条。国内，商品销售的出发点或所在地在国内。提供的征税服务发生在国内规则第8条。指企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人是指个体经营者及其他个人规则第9条。2、扣缴义务人：海外单位和个人在我国境内提供应税劳务，在该地区没有营业场所的纳税人，其应税金额作为代理人代扣扣缴义务人；没有代理人的情况下，以买方为代扣代

3、理人的条例第18条。纳税人(单位性质分类)，特定规定，国内销售商品，卖方为纳税人。提供国内应税劳务，以劳务提供者为纳税人。3、进口货物，办理收货人或报关手续的单位或个人为纳税人。承租人或承包商出租或签约纳税人规则第10条，其他单位或个人的人。一般纳税人和小型纳税人1。一般纳税人：表示年度应纳税额销售超过小规模纳税人标准，或者会计能够提供健全准确的纳税数据的纳税人。应向主管税务机关申请资格审查，具体审查方法由国务院税务主管部门制定条例第13条。会计稳健是根据国家统一会计制度规定设定帐簿，合法有效的证明会计规则第32条。2.小纳税人：是指经营规模小、会计不健全的纳税人。一般纳税人和小规模纳税人3、

4、小规模纳税人标准：(1)从事商品生产或应税劳务的纳税人、从事商品生产或应税劳务的纳税人、商品批发或零售纳税人、年度增值税销售50万元以下(包括)的规则28(2)以上规定以外的纳税人、年度征税非业力单位、不经常课税行为的企业可以按照小规模纳税人纳税规则第29条选择。3，课税范围，1，商品销售。有偿转让商品所有权。货物是指包括电、热、气体在内的有形动产的细则第2条。有偿从买方那里取得货币、物品或其他经济利益细则第3条。(包括易货、以物偿债)2、加工提供、维修和维修劳动。表示提供加工、维修和维修服务的收费。3，征税范围，加工是指委托加工商品，即委托人提供原料和主要资料，委托人按照委托人的要求制造物品

5、，收取加工费的业务。修理修理修理被委托修理受伤及失去功能的商品，使其恢复原状并发挥功能的事业细则第2条。单位或个体户聘用的员工，本单位或雇主提供加工、维修和维修人工，不包括细则第3条。3.进口货物。意思是从我国以外转移到我国的货物。进口产品的增值税是海关申报条例第20条。4，税率，需求率，(1) 3段税率(2)兼营税率(3)需求率，(1) 3段税率法规第2条1，基本税率17%。2，低税率13%。(一)食品、食用植物油；(2)自来水、加热、制冷、热水、煤气、石油液化气、煤气、沼气、家用煤炭产品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、肥料、杀虫剂、农机、农膜；(五)国务院规定的其他货物。食盐有机肥料

6、产品二甲醚农产品(植树、养殖业、林业、畜牧业、手工业生产的各种植物、动物初级产品)视听产品电子出版物3，0税率。纳税人以零税率出口货物。但是，除国务院另有规定外，(2)税率纳税人兼营不同税率的商品或应税劳务，应当分别核算不同税率商品或应税劳务的销售情况。高适用税率条例第3条没有单独计算销售额。(3)征收率1，小规模纳税人32，2征收率3，4征收率减半征收率4，6征收率5，4征收率5，4征收率暂挂，5，计税金额计算，小型纳税人2。特定商品的销售、收入方法、应纳税额=配置纳税价格税率、进口商品、增值税应纳税额计算方法、(a)、销项税a、基于销售和税率的销售税额销售税税率计算规则5万亿b、向买方收取

7、销售额的一般概念：除了销售商品或提供应纳税人工时向买方收取的全部价格和价格外，还有以下几点(3)符合以下所有条件的代理商运费：1。承运人运输费用发票发给买方。纳税人将发票传递给买方。(4)另外，1 .国务院或财政部批准的政府性基金、国务院或地方人民政府及其财政、价格主管部门规定的行政事业费可以代收。2.提货时，国家以上财务部门出具的财政票据。收到的金额全额付清。(5)货物销售的同时，由保险代理等向买方索赔的保险费和向购买者索赔的代理购买者缴纳的车辆购买税，车辆许可证手续费规则12条。2，按价格税合并开单，必须将含税销售转换为不含税销售。规则第14条：使用一般纳税人销售货物或应税劳务、销售和销售

8、税综合定价方法，确定销售：销售含税销售(税率1)，销售价格明显低的原因，或没有销售的情况下相同销售商品和销售，主管税务机关按以下顺序确定销售：(1)确定为最近纳税人类似商品的平均售价。(2)最近确定为其他纳税人类似商品的平均售价。(3)组态税捐价格决定。配置计税价格=成本(1成本利润率)属于应纳税消费税的商品。组态税捐计算价格中的消费税应计。，确定应纳税基准价格，复合计税以两种方式征收消费税：货物构成计税价格成本(1成本利润率)(1消费税率税率)实施复合计税消费税的商品构成计税价格成本(1成本利润率)应纳税数量定额税率(1消费税率税率)，(2)进项税条例第8条纳税人货物购买或应税劳务成本根据现

9、行扣除制度，纳税人必须有一定的凭证，扣除进项税额，并将其称为增值税纳税证明。规则第十九条条例第九条规定的增值税纳税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运费结算文件。汽车销售综合发票，2，变更征税政策，1，变更征收率2，明确税率3，资产结构调整政策4，机场转移供水电气征税批准，1，变更征收率，(1)一般纳税人销售自己使用的未扣除进项税额的固定资产，以简便的方法按4%征收率减半征收增值税变革前不能扣除进项税额。转换后，根据条例第10条未扣除购买税，不扣除购买税的固定资产。使用的固定资产是纳税人已根据财务会计系统计算折旧的固定资产。一般商业发票必须开立，

10、仅限vat商业发票不能开立。计算公式：销售额=含税销售额/(1 4%)应纳税额=销售额4%/2(2)小型纳税人(不包括其他个人)销售自己使用的固定资产，并按2%的征收率贷记增值税。小规模纳税人销售自己使用的固定资产，应当开具普通发票，税务机关不得代为开具增值税专用发票。计算公式：销售额=含税销售额/(1 3%)应纳税额=销售额2%，1，更改征收率，(3)，纳税人销售旧货，根据简便法，按4%征收率减半征收增值税。所谓旧货是指有进入第二次流通的部分使用价值的商品(包括旧车、旧摩托车、旧游艇)，不包括自己使用的商品。纳税人在销售旧货时必须开具普通发票，不能自行缴纳，也不能由税务机关开具增值税专用发票

11、。一般纳税人计算公式：销售额=含税销售额/(1 4%)应纳税额=销售额4%/2小型纳税人计算公式：销售额=含税销售额/(1 3%)应纳税额=销售额2%计算方法差异，1，需求率更改(1.县县及县级小水电部门生产的电力。作为小型水电单位，是指各类型投资主体建设的安装容量在5万千瓦以下(包括5万千瓦)的小型水电单位。用于建筑和建筑材料生产的沙子、土壤、石头。用自己开采的沙、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(粘土实心砖、瓦除外)。1，需求率的变化(4)，一般纳税人销售可以根据微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人类或动物血液或组织制造的生物产品的6%需求率，选择轻松缴纳增值税的方法。自来水(对一般

12、纳税人自来水公司的自来水销售，以6%的征收率征收增值税，不得扣除取得增值税缴纳证明中规定的增值税的自来水)。商业混凝土(仅限以水泥为原料制造的水泥混凝土)。一般纳税人选择在36个月内计算缴纳附加值的税金的简便方法。非临床用血液可以通过增值税特别收据20099国税信200990号直接发行。Vat发票2009456号，1，需求率更改(5)，如果一般纳税人销售商品，则属于以下情况之一，且vat支付暂时按4%的征收率计算.委托销售商店委托销售项目(包括居民个人委托销售的项目)。当铺行业卖死人的东西。国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税商品税收费20099国资信200990是增值税专用发票，2，

13、税率明确，(1)麦芽税率麦芽不属于农产品，适用17税率。国税厅2009年第177(2)号人体税率发行者不属于农产品，将适用17税率。国税厅2009625 (3)人体血液税率对人体血液的增值税适用税率为17%。国税信2009456号，2，税率明确，(4)核桃率核桃油按食用植物油的13%税率。Irs信2009455 (5)复合粘合剂非易燃橡胶，17税率。Irs信2009453 (6)触发器根据食品复制品使用13%的增值税。自披露之日起(2008年12月8日)，IRS函20081007，3，资产重组政策，纳税人将资产重组过程中的所有资产、负债及相关权利和义务移交给控股公司，但保留上市公司资格，并批准

14、国税厅关于企业全部产权转让的增值税不征税(国税信202420号)对本公司资产重组过程中涉及的应税物品转让等，要按照印章征收增值税。转让企业全部产权是企业资产负债劳动力的整体转让行为，因此企业全部产权相关的纳税商品的转让属于不属于增值税的纳税范围，不征收增值税。(IRS信2002420)将上述控股公司收到的实物资产再投资于其他公司的行为，应按照印章征收增值税。3、资产结构调整政策、纳税人在资产结构调整过程中涉及的固定资产增值税征收问题，应按照财政部国家税务总局关于国家实行增值税转型改革的通知(财政和税收2008170号)、财政部国家税务总局关于部分物品增值税低税率和简单方法增值税政策适用的通知(

15、财政和税收20099号)及有关规定执行国税信2009585，4，机场电供水电气征税批准，四川省机场集团有限公司向首都设施总局返还自来水、电、天然气是货物销售行为，与此同时，征收的电力服务费属于价格外收费，增值税同时征收，销售税不允许。Irs函2009537，3，变更扣除政策，1，取消垃圾发票扣除功能2，部分地区示范海关专用贡献先比对后扣除3，固定资产进项税额扣除问题4，调整增值税抵免期限5，试点物流企业扣除增值税政策，1，取消垃圾发票扣除功能，从2009年1月1日开始。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废弃物资专用发票，不再作为增值税纳税凭证由纳税人取得的2008年12月31日以前开具的

16、废弃物资专用发票，必须在发票开具之日起90天内通过认证，并在获得认证的月份核算当期增值税进项税额申报抵销。自2009年4月1日起，与二手货相关的发票不能通过vat税凭证计算可退回税。2008-12-31国家税务总局2008年第一、二、部分地区先核对后扣除海关专用捐款，2009年4月1日起在河北、河南、广东、深圳市试行“第一次应对后扣除”。审计结果应在纳税人提供审计结果的当月申报期间内申报扣除，逾期不扣除。纳税人是“应纳税税”科目下的“可退回税”明细科目，3、固定资产类别和代码(GB)，固定资产类别和代码(GB)，中华人民共和国vat暂行规定实施规则第23条第2款中规定的建筑物，其中，人可以进行自己的生产、生活和其他活动称为建筑的结构是人们在其中不生产而生活的人工结构，特别是固定资产分类和代码(GB/T14885-1994)中代码的前两个数字为“03”的结构。被称为其他土地附件的是在矿物资源及土地上生长的植物。3、固定资产进项税额抵免问题、以辅助设备和辅助设施建筑或结构为载体的辅助设备和辅助设施、在会计处理中是否单独核算和核算，作为建筑物或结构的组成部分，进项税额不从销项税额中扣除。附属设备和附属设备包括供