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文档简介
1、审计重要性、审计重要性、第一、重要性的重要性概念可以从以下三个方面理解:1.如果合理地预计错误(包括遗漏),财务报表用户可能影响基于财务报表的经济决策,则错误报告通常被认为是重要的。2.对重要性的判断取决于特定的环境,受报告错误的金额、性质或这两者的相互作用影响。3.判断财务报表使用者的哪些事项重要,是考虑了财务报表使用者的整体共同财务资讯需求。根据审计的重要性,相关链接中国注册会计师审计标准a第1221条,重要性概念一般可以从以下方面理解:(1)如果个别或摘要包括遗漏在内的虚假报告,财务报表用户可能影响财务报表下的经济决策,一般认为误报是重大的。(b)对重要性的判断取决于具体的环境,受虚假报
2、告的金额、性质或两者的相互作用影响。(c)决定问题对财务报表用户是否重要,是考虑了财务报表用户的整体共同财务信息需求。不同财务报表用户对财务信息的要求可能有很大差异,因此不考虑误报对个别财务报表用户的影响。审计的重要性,我们理解这个概念的时候,要把握以下几点。判断的观点是报表用户。审计的重要性是由注册会计师专业判断,但其判断是报告使用人。判断审计员财务报表错误或遗漏是否重要的CPA基于是否影响会计报表用户的判断或决策,而不是审计员管理当局或CPA的观点。因此,注册会计师在对审计重要性做出判断之前,必须充分认识报告的使用者,评估财务报表用户对被审计单位会计报表报告错误或遗漏的容忍。审计的重要性,
3、【相关关系】审计的重要性,审计证据之间的关系审计的重要性和审计证据之间的关系是反向关系。即重要性越低,审计证据就越多;相反,重要性级别越高,审计证据越少。例如,重要性为20万元,注册会计师只需进行必要的审计程序,合理确定审计范围和审计工作量,确认遗漏20万元以上的虚假报告。但是,如果重要性下降到10万韩元,注册会计师就要以现有业务为基础,增加审计程序,扩大审计范围,找出10万至20万韩元之间的错误。重要性为10万元的时候,要比20万元收集更多的监查证据。审计的重要性,审计的重要性和审计风险之间的关系审计的重要性与审计风险具有反向关系。换言之,审计的重要性越高,审计风险越低;相反,审计的重要性越
4、低,审计风险越高。审计重要性和审计风险之间的反向关系可以从两个方面理解。一是审计重要性对检查风险的影响。重要性为20元的情况下,20万元以下的虚假报告不会影响会计报表使用者的判断或决定,注册会计师只需执行相关的审计程序,找出20万元以上的错误报告遗漏。重要性为10万元的情况下,10万-20万元的虚假报告仍然会影响财务报表用户的判断和决定,注册会计师还必须找出20万元以上的虚假报告和1020万元之间的虚假报告。比起检测到超过20万韩元的虚假报告,超过10万韩元的虚假报告更容易泄露,审计与检查风险有反向关系。根据审计风险模型:审计风险=固有风险控制风险检查风险、固有风险和控制风险不变时,审计风险和
5、检查风险是正比例关系,因此重要性级别和审计风险之间存在反向关系。,审计的重要性,另一方面,对同一金额的未经确认的虚假报告也要根据重要性水平,注册会计师要承担不同的审计风险。例如,如果没有检查的10万元的虚假报告,如果重要水平为20万元,会计报表判断没有发现10万元的虚假报告,就安然无恙。如果重要性为10万韩元,如果会计报告使用者认为没有发现10万韩元的错误报告,就要追究注册会计师的责任!重要性水平为10万元时存在的审计风险明显高于重要性水平为20万元时存在的审计风险,根据审计重要性、审计重要性和审计意见类型之间的关系审计意见类型,审计报告通常可以分为四类:无保留意见、保留意见、否定意见和无法显
6、示意见的审计报告。究竟发表什么类型的审计报告的重要性是注册会计师考虑的主要因素。注册会计师在审计后发现审计机关有10万元的虚假报告,审计报告的类型由注册会计师进行其重要评价。审计的重要性,第二,要学习的文件(a)审计标准计划1221号,以及执行审计工作的重要性;(b)第1221号审计标准适用准则;(c)对审计标准问题的回答第8号重要性和评价错误。审计的重要性,第三,在审计工作报告中记录重要性,应记录在审计工作报告中。(a)财务报表的总体重要性;(b)特定类别的重要性(如果适用);(c)实际执行的重要性;(d)对重要性的任何更改。审计的重要性,【相关链接】中国注册会计师审计标准a第1221条:注
7、册会计师在审计工作说明书上记录下述金额和决定这些金额时要考虑的因素。(a)整个财务报表的重要性;(b)特定类别的交易、帐户馀额或披露的一个或多个重要性级别(如果适用);(c)实际执行的重要性;(4)随着审计过程的进行,对本条(1)至(3)款的所有变更。审计的重要性,(a)确定财务报表的整体重要性1,选择标准;2、确定百分比。附注:选取基准线和百分比时所考虑的元素,必须充分记录在稽核工作草案中。审计的重要性,1,选择标准(1)常用的基准税前利润(总利润)通常,对于盈利目的企业,利润可能是大多数财务报表用户最关心的财务指标,因此选择基于经常性业务的税前利润。审计重要性、1、基准企业的小额利润选择、
8、小额亏损时,可以使用以下方法确定基准a、过去3-5年经常性业务的平均税前利润:b、业务报表用户感兴趣的其它财务指标是营业收入、资产总额等标准。审计重要性,1,选择标准(2)其他标准a,平均税前利润或营业收入(营业情况大幅变动);b、资产总额(新企业);c、营业收入(新兴产业);d、捐赠收入或捐赠支出(基金会)。审计的重要性,1,选择基准选择标准时要考虑的因素为:(1)财务报表要素,如资产、负债、所有者权益、收款人和费用。(二)财务报表用户特别注意的项目;(三)被审计单位的性质、生命周期阶段和产业经济环境;(四)被审计单位的股权结构和融资方式;(5)基准的相对可变性。审计的重要性,2,决定百分比
9、(1)审计标准应用指南是a,以盈利为目的的制造企业,重复项目税前利润的5%;b、非营利组织、总收款人或总成本的1%是适当的。应用说明:百分比高、低、情况低、适当,审计的重要性;2,决定百分比;(2)笔者建议的年度报告审计百分比a,税前利润;平均税前利润;3%-5%;b、总收入、营业收入、0.5-1;c,资产总额,0.5-1。注,临时审计通常包括但不限于审计的重要性,2,确定百分比:(1)财务报告是否分发到广泛的用户。(二)审计机关是否由集团内的特殊相关人员提供资金,或者是否有大规模外部资金(如银行贷款);(3)财务报表用户对基准数据是否特别敏感(例如,特殊目的财务报表的用户)。审计重要性,(2
10、)特定类别的事务处理、帐户馀额或披露的重要性以下因素低于整个财务报表的重要性,但财务报表用户基于财务报表的经济决策:(1)法律规定或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表用户对特定项目(例如相关事务处理、管理和管理层次结构报酬)的衡量或披露的期望的一个或多个特定类别的事务处理(二)与审计机关所在行业相关的主要披露(如制药公司的研发费用);(3)财务报表用户是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(例如新收购的业务)。确定审计的重要性,(c)确定实际执行的重要性1,使用职业判断确定一个或多个实际执行的重要性;2、财务报表整体重要性的50%(降低风险)到75%(高风险)。3、确定实际执行的重
11、要性时做出的职业判断的依据、审计的重要性、(3)确定实际执行的重要性问题回答8例:前期审计经验和当前审计计划阶段的风险评估结果:75%的财务报表的整体重要性是大部分报告项目实际执行的重要性,营业收入项目内部控制存在控制缺陷,50%的财务报表的整体重要性是营业收入项目的实际重要性,确定审计的重要性,(c)确定实际执行的重要性对于审计风险高的审计项目,必须确定低实际执行的重要性。注册会计师在以下情况下可以选择低百分比,以确定实际执行的重要性:(一)首次接受委托审计项目的情况;(二)连续审计项目,调整上一年度审计;(3)项目的整体风险高。(4)存在或预料到显著的内部控制缺陷。确定审计的重要性,(3)确定实际运行的重要性在以下情况下,CPA可以考虑选择较高的百分比以确定实际运行的重要性:(一)连续审计项目,减少上一年度审计调整;(2)项目的整体风险是低或中等,如风险不高的产业、管理人员的充分能力、低绩效压力等。(3)前期审计经验表明,内部控制执行有效。如果审核的重要性,(4)记录对重要性的修改,审核过程中实际财
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