9章 流动负债

1、第一节负债概览第二节流动负债第三节非流动负债第四节借入费用第五节负债结构调整，记录，第一节负债概览，第二节流动负债，第一，短期借款1，借入时间贷款：银行存款贷项：短期借款2，利息发生时贷款：财务费用贷项：应计利息3，利息偿还时应付票据(商业票据)，1，采购时借项：原材料(库存商品)加价(采购)贷项：应付票据2，银行承兑手续费付款借项：财务费用贷项：银行存款3，利息应计借项：财务费用贷项：应付票据，4，利息应计借项应付票据会计，3，应付帐款，1，采购时借项：原材料(库存商品)应纳税额增加(采购)贷项：应付帐款2，付款时借项：应付帐款贷项：银行存款3，应付帐款应付帐款借项：应付帐款贷项：非营业收入

2、，现金、提前开单会计、第五、员工工资、(a)会计范围1、向员工支付的工资、奖金、津贴和补贴2、员工福利费(14%) 3、社会保险费(医疗保险费、养老保险费、失业保险费、事故保险费) 预扣付款，借项：员工报酬贷项：库存现金(银行存款)税个人所得税其它预扣付款(AP)其它应收款(替代收帐)，(4)非货币福利，1，产品发放员工福利公司将产品作为福利支付400名员工，100名管理人员，每个产品的费用，(1)生产成本4001000(1 17%)=46800管理成本1001000(1 17%)=11700贷项：人工付款58500 (2)实际发放借项：员工报酬58500贷项：11700贷项，(1)生产成本4

3、001000(1 17%)=46800管理成本1001000(1 17%)=11700贷项：员工报酬58500 (2)采购发放时贷项：员工报酬58500贷项：银行存款(a)通过“税”会计(直接支付)借记：在建(耕地占用税)固定资产(购买房地产的税、车辆购买税)无形资产(购买土地使用权的税)管理费(印花税)贷：银行存款，(印花税) 应税vat=销项税(进项税转移)月初未扣除=销项税进项税转移月初0，0应计，0应计，结转下月2，不含税价格=含税价格/(117%)销项税=不含税价格17%，0应计借项：原材料(采购进项税额运输费选择清理费)贷项：银行存款2，不含销售价格的销售价格(13%)不含增值税的

4、销售价格征收率3%借项：银行存款贷项：对主营业务收入征税的增值税。(c)消费税(14个税)、计税链接、计税价格、=(成本效益)(1税率)=成本(1成本利润率)(1税率)=(材料成本加工成本)(1税率)=组态税捐价格=(3520%)/(1-30%)=60消费税=6030%=18万vat=6017%=10.2万，2，化妆品工厂原物料委托外部单位处理应税消费税，2组态税捐价格=(357)/(1-30%)=60消费税=6030%=18万vat=717%=1万19，3，进口化妆品，关税完税价格35万，关税20%组态税捐价格=(3520%)/(1-30%)=60消费税=6030%=18万vat=6017%

5、=10.2万，消费税减免、采购或委托处理回收用于连续生产，并按目前生产前置数量扣除(vat减去采购数量)例如：期初100万、本期采购回收400万、期末200万、vat 17%、消费税30%、可撤销消费税=(100 400-200)30%=90万可撤销vat2、输入消费税、1、销售应税消费品借方：营业税与其他贷方：消费税2、转入成本、售价计算：建设专案(非营业费用、付款员工报酬)贷方：存货商品应税税vat(销项税)必须缴纳。3、应纳税消费税产品的委托处理，(1)回收后用于连续生产借项：委托加工材料(材料成本加工运输杂费)纳税增值税(进项税)贷项：原材料、银行存款(2)回收后直接销售借项：委托加工

6、材料(材料成本加工运输杂费消费(4)销售税(9岁项目)，不征收销售税，无形资产或房地产，股票投资，参与利润分配，风险分享，不征收销售税，投资后股权转让，出售。销售税基准(销售)、1、馀额(大部分)2、全部(贷款利息、娱乐)3、手续费4、构成税价格=营业成本或工程成本(1成本利润率)(1-营业税率)、销售税输入3、房地产贷款销售：营业税和其他(房地产企业)固定资产清理(其他企业)贷项：交税，(5)城市建设税，增加教育费，(1)城市建设税缴纳=(实际增值税消费税营业税)税率(市7%) (7)所得税，1，企业所得税借项：所得税递延所得税资产贷项：税所得税递延所得税负债2，预扣代理所得税借项：员工报酬

7、贷项：税和税个人所得税，综合实例：一个城市的普通纳税人将从事以下业务(相关金额作为存款缴纳)1，应纳税消费品销售，费用35000 2、委托外部单位加工应税消费品整批、材料成本70000元、运输成本600元支付、装卸成本400元、加工成本20000元、增值税17%、消费税10%，回收后用于应税消费品连续生产。3、房地产工程要带自己生产的应税消费品，费用为150000元，价格为20000元，增值税为17%，消费税为10%。4.房地产公司成批回收原材料，成本提高了8000元，增值税提高了17%。5.产品支付员工福利。生产员工80人，主管人员20人，每人1件，费用350元，售价500元，增值税17%。

8、6、采购生产用材料成批购买，采购价格300000元，vat 17%，运输杂费5000元(其中运输费4000元)。7、购买房地产工程材料配置，购买价格300000元，增值税17%，运输费5000元(运输费用4000元)。8、购买生产设备一台，购买价格200000元，增值税17%，运输费5000元，保险费1000元，人工费4350元。9、免税农产品收购成批购买价格100000韩元，运输费1000韩元。10、用水灾将原材料集中在一个地方，成本10000韩元，增值税17%。11、房地产售价为200000元，销售税要交5%。12、本月增值税、消费税、城市建设税及教育费追加支付计算。13，下月初将各种税金

9、作为存款缴纳。1，借项：银行存款7020，000贷项：主要业务收入60000征税-增加(收入)102000借项：营业税和附加60000贷项：征税-消费税60000借项：主要业务成本350000贷项：库存商品消费税=组态税捐价格10%=(70000 20000)(1-10%)10%=100010%=10000 vat=200017%=3400借方：委托处理原物料20000 借方：生产成本80500(1 17%)=46800管理成本20500(1 17%)=11700贷方：人力成本58500，借方：员工报酬58500贷方：主要业务收入50000税捐费用-增加贷款：建筑物料200000 5000(1-7%) 1000=205650应纳税-增加(收入)2000017% 50007%=34350贷款：银行存款24000借项：正在建设的21000 借方：银行存款200000贷方：固定资产清理200000借方：固定资产清理20000 005%=10000贷