八种发票抵扣问题(2016年6月30日)概要.ppt

1、九种发票扣除问题，张伟，国家，你不那么无耻(转到张绍明律师的博客上) (2013-01-09163363336424 )计划接受关税事件，当事人不想起诉税务局，必须停止，无辜的当事人事件的经过，武汉a公司和东莞b公司是长期的合作伙伴，a公司委托b公司代理加工，先货到付款，前年原料涨价频繁，变更为500万美元预付，发货后付款，一直持续交易。 去年春节后，还有70多万货未发送，去东莞，人去了大楼的天空，很多债务人在门前借钱，法定代表人在打工，实际上是香港的上司，人失踪，抓到打工的几个月后释放，公安机关是债权人损失刚超过70万，我方税务机关传来了坏消息。 b公司发行的增值税发票在东莞不纳税。 发票即

2、使是真的也被认证了，b公司却有人跑了。 税务机关没有人征收。 这些税金国家没有征收。 发票因为“认证后失控了”而无法扣除。 应该支付已经扣除的增值税。 所以武汉国税部门提交税务处理决定书，a公司应该向b公司支付增值税。 看到这个霸道的税务处理决定书，产生这样的疑问的是谁是征税主体？ 当然在国家，应该纳税的纳税人逃跑，购买者是无辜的吗？ 既然收据是真的，还得到了认证，他没有交税和购买者做什么？ 如果找不到销售者，就把损失转嫁给购买者，根据国税发(2000)187号文安慰，如果销售者重新发行合法有效的收据，或者当地税务机关调查并证明了销售者的增值税发票的行为，这笔钱就会退还给你。 这不是把购买者交

3、给警察了吗？找不到销售者，购买者在哪里找不到就运气不好，国税一分钱也没有，该付的人跑了，你来交，抓住他就幸运了，运气不好。 税务机关现在执行法律的依据有几个内部文件，国税函(2006)969号，2007)1240号等，国税发(2000)187号的法外开恩，认定这些无辜的小羊是“善意虚开的增值税发票”，不征收滞纳金如果你是企业，这边的钱被卷起，那边的税务机关想给你补充税金，你有什么心情？ 抓住逃跑的上司，想把它撕了，反抗税务部门吗？最大声喊叫不是无耻。 即使受到这样的待遇，也没有几个税务和薄公堂的企业，没有更多的企业想挑战这些家法，这是强权，能替无辜的人处罚，我的钱要少一分钱。、320开头语，1

4、00000000航空航空航空国家税务总局航空工程增值税征收管理信息系统发现的增值税专用发票处理问题通知国税函2006969号2006-10-13有效各省、自治区， 直辖市和计划单列市国家税务局：今年总局公布的国家税务总局关于公布失效或废止的税收规范文件目录的通知(国税发200662号)，第一份是国家税务总局在金税工程中发现的关于违反增值税专用发票处理问题的通知(国税函2001730号，以下简称730号文) 在反映各地730号文的有关内容被废除后，明确要求总局对金税工程增值税征收管理信息系统发现的增值税专用发票(以下简称发票)的处理没有依据。经过研究，再次阐明了金税工程增值税征收管理信息系统发现

5、的违反发票处理问题：另一方面，防伪税管理认证系统发现违反发票的处理(二)是“重复认证”、“密文错误”和“认证不一致(不包括发票号码认证不一致)”、“认证时失控”和“认证后失控”的请求在税务机关检查中确认原因是税务机关的责任及技术错误的情况下，不是由允许作为增值税项目税额的扣除证明书的税务机关的责任及技术错误引起的，不能作为增值税项目税额的扣除证明书。 属于税务机关责任的，经税务机关错误操作的有关部门验证后，区县级税务机关发行书面证明书技术上有错误的，经税务机关技术主管部门验证后，区县级税务机关发行书面证明书。 三、本通知自2006年5月1日起实施。 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批准

6、国税书2008607日有效公布时间： 2008-6-19发文单位：国家税务总局深圳市国家税务局：关于明确增值税失控发票后续处理的指示(深国税发200874号)， 如下批准：税务机关在非正常账户注册失控增值税专用发票(以下简称失控发票)后增值税一般纳税人向税务机关申请防伪税申报的，其主管税务机关可以通过防伪税申报子系统的逾期申报功能受理申报。 买方主管税务机关应当按照规定，将认证发现的失控发票交给检查部门组织审查。 销售人申报纳税的，销售人主管税务机关可以发行书面证明，通过赞助系统答复购买人主管税务机关，此失控的发票可以作为购买人扣除增值税收入税额的证明。 国家税务总局28年6月十九日，国家税务

7、总局对销售方申报纳税的失控增值税专用发票批准出口退税问题2008年十九日有效的深圳市国家税务局：你局接到销售方申报纳税的失控增值税专用发票能否处理出口退税问题的指示外贸企业取得国家税务总局增值税专用发票处理许可(国税书简2008607号)文件规定的增值税专用发票，销售人申报纳税的，由销售人主管税务机关出具书面证明，通过合作系统答复外贸企业主管税务机关。 此失控发票可作为外贸企业申请出口退税的证明，主管税务机关审查退税时，比该失控发票的电子信息差。 28年12月8日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局国家税务总局办公厅2008年12月15日封发校正：关于货物和劳务税司、赤字增值税发票

8、发行问题，在2016年第47日进一步规范纳税者增值税发票发行管理， 关于发行赤字发票的问题公告如下：一、增值税一般纳税人发行增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生了销售退货、开票错误、征税服务中止等情况，但不满足发票的废弃条件，或者发生销售部分的退货和销售折扣需要发行赤字专用发票时，用以下方法处理： (一)购买者取得专用发票用于扣除申报时购买者在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中加入赤字增值税专用发票信息表(以下简称“信息表”。 详细请参照附件)后上传，填写信息表时不填写对应的蓝字专用发票信息。 暂定信息表中记载的增值税税额从本期的进口税额中转出，在取得销售者发行的赤字专用发

9、票后，与信息表一起作为记账证明书。购买者取得的专用发票未用于申报扣除，但无法取消发票或扣除的，购买者在填写信息表时必须填写对应的蓝字专用发票信息。 如果销售者发行的专用发票没有提交给购买者，且购买者没有用于申报扣除，销售者可以在新系统中填写信息表并上传。 销售者填写信息表时，填写对应的蓝字专用发票信息。 (二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，在系统自动验证后，制作带“赤字发票信息表号码”的信息表，使信息与纳税人系统同步。 (3)销售者用税务机关的系统验证合格的信息表发行赤字专用发票，在新系统中以负数发行。 赤字专用发票必须与信息表一对一对应。 (四)纳税人也可以用信息表电子信息和纸

10、质资料向税务机关系统检查信息表内容。 二、税务机关需要为小规模纳税人发行专用发票、发行赤字专用发票的，由一般纳税人以发行赤字专用发票的方式处理。 三、纳税人需要发行赤字增值税普通发票的，可以在对应的蓝字发票金额范围内发行多份赤字发票。 赤字汽车销售统一发票必须与原来的蓝字汽车销售统一发票一对一对应。 四、根据国家税务总局纳税人向一般纳税人前进的税额扣除问题的公告(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要发行赤字专用发票的，按照本公告的规定执行。 五、本公告自2016年8月1日起施行，国家税务总局关于增值税发票系统升级问题的公告(国家税务总局公告2014年第73号)第四条、附件一、附件二

11、和国家税务总局关于增值税发票系统升级问题的公告(国家税务总局迄今为止未处理的事项，按照本公告的规定执行。 在这里公告。 发行赤字增值税专用发票信息表的日期：年月日，发行赤字增值税专用发票信息表的日期：年月日，加强总局增值税发票数据的适用，防止税收风险指导意见税总发2015122号各省、自治区， 直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税发票系统升级版(以下简称升级版)数据的应用，立即有效防范税收风险，继续提高税收管理质量，为建设健康公平的税收环境提供了以下指导意见。 (7)加强异常发票的检查处理。 主管税务机关在日常数据监视中，纳税人开具发票，发现纳税申报有异常的，应立即向纳税人咨询。 地址

12、、电话等税务登记信息虚假，无法联系，或者税务机关不能签订两次合同时，主管税务机关在升级版暂停发行纳税人收据的同时，暂停其网上申报业务，在其约60天内(从纳税人最后开票日起)获取并发行的收据异常开始异常发票委托审计的税务机关和受托审计的上下游企业主管税务机关应当多方面合作，共同实施异常发票审计，重点审计纳税人的纳税申报、资金流、货物流等情况，并将审计结果立即反馈给委托审计的税务机关。 税务机关未解除异常发票状态前，收款人取得的异常发票未申报扣除的，暂时不允许扣除，已经申报扣除的，主管税务机关经核对后，不符合现在的扣除政策规定的，一律转让进口税额。 经过审计，除有发行收据之外，需要立案检查的情况下，将检查所交给检查部门。国家税务总局关于异常增值税纳税证明扣除问题通知税总局2015148号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了进一步加强增值税纳税证明管理，有效防范税收风险，根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定， 关于异常增值税纳税证明扣除问题通知如下：一、税收风险分析评价中主管税务机关发现增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购买、销售商品(服务)品名明显背离，虚假填写纳税申报单的特定项目以避免税务机关审查核对等异常情况的如果电话、地址等税务登记信息虚假，无法联系或无法再次联系，在纳税人积极联系主管税务机关之前，主管税务机关通过增值税发票系统升级版暂停发行该纳税人