江苏省企业研发费用归集操作办法

1、江苏省企业r&d费用征收操作办法(试行)第一章总则第一条为加强企业费用管理，规范费用税前扣除及相关税收优惠政策的执行，根据财税2007194号、财税2008116号、财税2010107号、国税发20105号、苏科政2010107号第二条本办法适用于享受r&d费用加扣除或高新技术企业优惠待遇的居民企业。第二章r&d费用的会计科目设置第三条在r&d活动中实施财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见的企业发生的r&d费用，应设立“r&d费用”账户，并根据r&d项目名称或注册号逐项进行明细核算。实施国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知的企业设立“研发支出”账户，在“费

2、用支出”和“资本化支出”科目下，按照r&d项目名称或注册号进行明细核算。第四条“r&d费用(r&d项目名称或注册号)”科目由三至六个科目组成：(1)按照研发形式设置三级学科1、自我发展；2.委托开发；3.合作发展；4.集中开发。(二)研发形式为自主开发、合作开发、集中开发，应设立四至五个学科：1.人事劳动(1)工资和薪金；(2)津贴和补贴；(3)加班费、奖金和年终加薪；(4)其他。2.直接投资(1)材料、燃料和动力；(2)测试手段的购买成本；(3)工装和检验费；(4)仪器设备维护费用；(5)仪器设备租赁费；(6)其他。3.折旧费用和长期费用的摊销(1)仪器设备；(二)长期待摊费用；(3)其他。

3、4.设计费(1)设计和配方费；(2)其他设计费用。5.设备调试费6.无形资产摊销(1)开发软件；(2)专利权；(三)非专利发明(技术)；(4)其他特殊技术。7.其他费用(1)勘探现场测试费；(2)与r&d结果相关的成本；(三)图书资料和翻译费；(4)其他。(三)企业可根据企业实际需要设置六个科目。第五条企业也可以根据自身情况，按照r&d表设置科目，然后按照r&d项目名称或登记号进行明细核算。第三章r&d收费内容第六条人事劳动(1)工资和薪金直接参与r&d活动的在职人员的工资和薪金。(2)补贴和补贴直接参与r&d活动的在职人员的津贴和补贴。(3)加班费、奖金和年终加薪直接参与r&d活动人员的加班

4、费、奖金和年终加薪。(4)其他r&d人员及其他与其就业或就业相关的费用，包括企业为r&d人员缴纳的社会保险费(包括企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为r&d人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费)和公积金补贴，以及外来r&d人员的劳务费等。第七条直接投资(a)材料、燃料和电力在r&d活动中直接消耗的材料、半成品、燃料和电力费用。(2)测试指购买费用不符合固定资产标准的模具、样品、原型和一般测试方法的采购成本。(3)工装和检验费工艺设备开发和制造成本、设备调整和检验成本以及试制产品检验成本。(4)仪器设备维护费用于研发活动的仪器和设备的简单维护费。(五)设备租赁费专门用于r&d活动的仪器设备

5、租金。(6)其他1、用于研究开发活动的除仪器、设备、房屋等固定资产租赁费；2.其他人。第八条折旧费用和长期费用的摊销(1)仪器设备专门用于r&d活动的仪器设备折旧费。(2)长期待摊费用r&d仪器设备改造和修理过程中发生的长期待摊费用。(3)其他1.用于研究和开发项目的建筑物的折旧费用；2.研究开发项目在既有建筑改建和装修过程中发生的长期待摊费用的摊销额。第九条设计费(1)设计和配方费新产品设计费、新工艺规程制定费。(2)其他设计费用设计过程、技术规格和运行特性所发生的其他费用。第十条设备调试费主要包括工装准备过程中的研发活动所发生的费用(如开发和生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或

6、制定新的方法和标准等)。)。不包括大规模批量和商业生产的常规工装准备和工业工程所产生的费用。第十一条无形资产的摊销软件的研究和开发为r&d活动购买的r&d软件产生的费用摊销。(2)专利权因研究和开发活动而购买专利的费用摊销。(3)非专利发明(技术)因研究和开发活动而购买的非专利发明(技术)的费用摊销。(4)其他特殊技术因研发活动而购买特殊技术(如许可证、专有技术、设计和计算方法)所发生的费用摊销。第十二条其他费用(一)勘探现场测试费勘探开发技术现场测试费。(2)与r&d结果相关的成本研究开发成果的论证、鉴定、评审和验收费用。(三)图书资料和翻译费技术图书资料费、资料翻译费。(4)其他会议费、差

7、旅费、办公费、外事费、r&d人员培训费、培训费、专家咨询费、通信费、专利申请维护费、高科技r&d保险费等。第四章r&d费用的分配口径和收取依据第十三条企业未设立专门的r&d机构或者企业r&d机构同时承担生产经营任务的，应当按照合理的方法在r&d费用和生产经营费用之间分配实际费用，并按月编制相应的分配表；如果涉及多个r&d项目，r&d费用应按照合理的方法分摊到每个r&d项目，并编制相应的分摊表。分配方式应及时报主管税务机关备案，一经确认不得随意变更。因合理原因确需变更的，必须报主管税务机关批准。企业在研究开发费用和生产经营费用之间，或在r&d项目之间，划分不清的支出，不得计入r&d费用账户。第十

8、四条企业应当提供充分、适当的有效证明，证明费用确实发生。第五章是研发支出会计与税收的比较第十五条如r&d表为自行开发的r&d项目，r&d费用的借方金额应根据表1中的对应关系分别填写r&d费用加扣款表和r&d费用归集表。表1:会计收款口径增加并扣除r&d费用(见附注1)填写高新技术企业r&d费用表四级科目五级科目人事劳动薪水第2行：工资和薪金人事劳动补贴和津贴第3行：津贴和补贴人事劳动加班费、奖金和年终加薪第4行：加班费、奖金和年终加薪人事劳动其他的人员劳动(见注释2)直接投资材料、燃料和动力第7行：材料、半成品、燃料和电力成本的直接消耗直接投资测试意味着购买费用第8行：不符合固定资产标准的模具

9、、样品、原型和一般测试手段的采购成本直接投资工具和检验费第9行：工艺设备开发和制造成本、设备调整和检验成本以及试制产品检验成本直接投资谷维素第14行：r&d仪器设备改造和修理期间发生的长期递延费用折旧费用和长期费用摊销其他的折旧费用和长期费用摊销设计费设计配方费第17行：新产品设计费和新工艺规程制定费设计费其他设计成本第18行：工艺设计、技术规格和运行特性的其他费用设计费设备调试费第21行：工具准备期间在r&d活动中发生的费用设备调试费无形资产摊销研发软件第24行：软件开发无形资产摊销专利权第25行：专利权无形资产摊销非专利发明(技术)第26行：非专利发明(技术)无形资产摊销其他专业技术第27

10、行：专利技术产生的摊销费用，如许可证、专利技术、设计和计算方法等。无形资产摊销其他费用(见附注3)勘探现场测试费第29行：勘探和开发技术的现场测试费其他费用与研发成果相关的费用第31行：研发成果的展示、评估、评审和验收费用其他费用图书资料和翻译费第33行：技术图书资料费、资料翻译费其他费用其他的其他费用注1:已计入无形资产成本的费用，不在r&d费用加扣款汇总表中填列。注2:对于兼职或临时工，一年内在企业工作少于183天的，不计入高科技r&d费用。注3:其他费用不得超过研发总成本的10%，除非另有规定。第十六条r&d表为委托r&d项目，委托方应根据表2中的对应关系增加和扣除高新技术企业的r&d费

11、用。表2:会计收款口径(三级科目)r&d费用加上填写表格的扣除额填写高新技术企业r&d费用表委托开发(见注释4)根据受托方向委托方提供的r&d项目费用明细，按表1收取委托外部研发投资注4:委托外部研究开发费用的80%用于高新技术。第十七条r&d形式为r&d合作项目。符合条件的，按照表3中的对应关系扣除各合伙人承担的r&d费用，并收取高新技术企业的r&d费用。合同约定的实际承担的r&d费用差额的收付，按照表3中的对应关系进行扣除，收取高新技术企业的r&d费用。表3:会计收款口径(三级科目)r&d费用加上填写表格的扣除额填写高新技术企业r&d费用表。(附注5)。合作开发(附注6)第34行：为合作(

12、集中)发展收取和支付r&d费用委托外部研发投资注5:如果合作伙伴直接参与r&d，r&d费用将根据表1中的对应关系进行扣除和收取。注6:如果合伙人根据合同实际承担的r&d费用与直接涉及r&d的r&d费用有差异，如果差异大于0，则为企业支付的费用，用正数表示；小于0的差额是企业收到的差额，用负数表示。第十八条r&d形式为r&d集中项目的，受益集团成员公司可根据集团公司分配表进行分配，并根据表3中的对应关系追加高新技术企业r&d费用的扣收。第十九条r&d费用按照“r&d费用加扣除填表”的方式，按规定可为实际金额的50%，并在最终结算时按规定享受税收优惠加扣除；根据“高科技企业的r&d费用”，r&d费

13、用可作为计算高科技时r&d费用比例的依据最简单的方法就是先找一家有很高审计资质的专门审计公司，他们会给你一些收集和整理r&d费用的清单。如果要先收取，收取r&d费用的企业应收取可包括的直接r&d活动和间接r&d活动的费用，并填写附件“5。2 关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知企业年度r&d费用结构明细表。1.企业研发费用的核算。企业应当按照下列样表为高新技术企业认定的专项研究开发费用建立辅助核算账户，提供相关凭证和附表，并按照本关于印发高新技术企业认定管理办法的通知的要求进行核算。企业r&d费用结构归集(样表)注：甲、乙、丙、丁等。代表企业2申报的不同r&d项目。各种费

14、用科目的征收范围(1)从事r&d活动的人员(也称r&d人员)的年薪，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他与其就业或就业相关的费用。(二)企业为实施研发项目而购买的原材料及其他相关费用的直接投资。如：水和燃料(包括煤气和电)使用费；产品的中间试验和试生产，不符合固定资产标准的模具、样品、样机和一般试验方法的购置费，试生产产品的检验费等。用于研发活动的仪器和设备的简单维护费；以经营租赁方式出租的固定资产发生的租赁费用。(3)折旧费和长期待摊费用包括为r&d活动购买的仪器设备和为r&d项目使用的建筑物的折旧费，包括在r&d设施重建、改造、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。(四)

15、设计费用，是指构思、开发、制造新产品和新工艺，以及设计工艺、技术规范和运行特点所发生的费用。(5)设备调试费用主要包括工装准备过程中的研发活动所发生的费用(如开发和生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新的方法和标准等)。)。不包括大规模批量和商业生产的常规工装准备和工业工程所产生的费用。(六)无形资产摊销专有技术(包括专利、非专利发明、许可、专有技术、设计和计算方法等)发生的费用摊销。)在研发活动中购买。(7)委托外部r&d费用是指企业委托其他国内企业、大学、研究机构、改制机构、技术专业服务机构和海外机构开展r&d活动所发生的费用(项目成果归企业所有，与企业主营业务密切相关)。委托外部研究开发费用的金额按照独立交易的原则确定。在鉴定过程中，委托外部研究开发费用的80%计入r&d费用总额。(八)其他费用是指研发活动中发生的其他费用，如办公费用、通讯费用、专利申请维护费、高技术研发保险费等。除非另有规定，否