记账凭证的填制与审核

1、记账凭证的填制与审核,目录,复习旧课,复习内容： 1原始凭证有哪些种类？ 2原始凭证审核内容是什么？,原始凭证的种类,原始凭证的审核内容,目录,导入新课,设置情景： 企业资料：远达有限公司为增值税的一般纳税人。本企业2014年3月发生一系列经济业务。假设你是本企业的会计，请完成一系列的会计业务处理。,导入新课业务1,根据这张原始凭证，分析远达有限公司发生了怎样的经济？编制会计分录。,导入新课业务2,导入新课业务2,导入新课业务2,思考：这3张原始凭证分别属于哪种类型？根据业务2的3张原始凭证，分析其经济活动，编制会计分录。,导入新课业务3,思考：这张原始凭证属于哪种类型？分析工资分配汇总表，编

2、制相应的会计分录,导入新课,模拟情境： 你是远达有限公司的会计，是否会依据原始凭证直接登记账簿？原因？,答案：在上述原始凭证中，购货发票是从企业外部取得，支票存根、材料入库单是企业自制；而且这一笔业务涉及到三张原始凭证。即：原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大,在一般情况下，原始凭证不能作为登记账簿的直接依据，而通过对原始凭证的归纳、分类，确定出相应的会计分录并填制在记账凭证中，以记账凭证作为登记账簿的直接依据。,目录,知识分享,（一）记账凭证的概念,记账凭证是指会计部门根据审核无误的原始凭证填制的，用来记载经济业务的简要内容，确定会计分录，并作为登记账簿直接依据的会计凭证。,（二）记账

3、凭证的种类,适用于规模较大， 款项收付业务比较 多的大中型企业,适用于规模较小， 款项收付业务比较 少的单位,原始凭证与记账凭证的区别,填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制。 填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。,填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类。 发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据。,（二）记账凭证的基本内容,1 记账凭证的名称； 2 填制记账凭证的日期和凭证编号； 3 会计科目、借贷

4、方向和金额； 4 经济业务内容、摘要； 5 所附原始凭证张数； 6 制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收、付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。,（三）记账凭证的填制,收款凭证的填制,收款凭证左上方的“借方科目（或账户）”，应填写“现金”或“银行存款”； 右上方应填写凭证编号。收款凭证的编号一般按“现收号”和“银收号”分类，业务量少的单位也可不分“现收”与“银收”、而按收款业务发生的先后顺序统一编号，如“收字号”,收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。凡是涉及到增加现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制收款凭证。,收款凭证的填制,“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；

5、 “贷方科目（或账户）”栏内填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账（一级）科目及其所属明细（二级）科目； “金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数额； “记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。,记账凭证的填制业务1,记账凭证的填制业务1,2014年3月5日,1,借入短期借款,银行存款,150000,短期借款,￥150000,1张,张三,记账凭证的填制业务1,付款凭证的填制,付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目（或账户）。 因为现金和银行存款的减少应记账户的贷方；付款凭证

6、的对应科目为“借方科目（或账户）”，需填写与现金或银行存款支出业务有关的总账（一级）科目和明细（二级）科目。 对于只涉及到“现金”与“银行存款”这两个账户的业务，如从银行存款中提取现金或以现金存入银行等，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。,付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。凡是涉及到减少现金或者银行存款账户的金额的，都必须填制付款凭证。,记账凭证的填制业务2,记账凭证的填制业务2,记账凭证的填制业务2,记账凭证的填制业务2,银行存款,2014年3月16日,2,原材料采购,原材料,圆钢,60000,应交税费,应交增值税（进项税额）,10200,3张,￥70200,

7、张三,记账凭证的填制业务2,转账凭证的填制,转账凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同。转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目（或账户）”和“贷方科目（或账户）”分别填列有关总账（一级）科目和明细（二级）科目。借方科目的金额与贷方科目的金额都在同一行的“金额”栏内填列。,转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。凡是不涉及到现金和银行存款增加或减少的业务，都必须填制转账凭证。,记账凭证的填制业务3,记账凭证的填制业务3,计提工资,2014年3月31日,A产品,生产成本,制造费用,1号1/2,生产成本,B产品,管理费用,60000,40000,235

8、00,16500,1张,张三,记账凭证的填制业务3,1号2/2,计提工资,应付职工薪酬,张三,140000,1张,￥140000,￥140000,2014年3月31日,记账凭证的填制业务3,记账凭证的填制业务3,目录,技能提升,案例一,案例一,答案,案例二,案例二,案例二,答案,案例三,答案,目录,记账凭证的审核内容：,（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 （2）应借应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系是否清晰、金额是否正确。 （3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。,指出记账凭证存在的错误,2008年5月8

9、日，从工行提取现金备用。,指出记账凭证存在的错误,2008年5月10日，购入材料，货款已付，材料已验收入库,指出记账凭证存在的错误,指出记账凭证存在的错误,指出记账凭证存在的错误,2008年5月31日，计提本企业固定资产折旧,目录,整合训练,单项选择题 企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.以上均可,【正确答案】：C【答案解析】：因为该业务不涉及现金和银行存款，所以应该编制转账凭证。,整合训练,单项选择题 下列业务中应该编制收款凭证的是（ ）。 A.购买原材料用银行存款支付 B.收到销售商品的款项 C.购买固定

10、资产，款项尚未支付 D.销售商品，收到商业汇票一张,【正确答案】：B【答案解析】：A应该编制付款凭证，CD应该编制转账凭证。,整合训练,多项选择题 下列说法正确的是（ ）。 A.记账凭证上的日期指的是经济业务发生的日期 B.对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制收款凭证 C.出纳人员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证办理收、付款业务 D.出纳人员必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收、付款凭证办理收、付款业务,【正确答案】：CD【答案解析】：记账凭证上的日期是编制凭证的日期；对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证,整合训练,多项选择题 关于记账凭证下列说法正确的是（ ）。 A.收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证 B.收款凭证分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种 C.从银行提取库存现金的业务应该编制库存现金收款凭证 D.从银行提取库存现金的业务应该编制银行存款付款凭证,【正确答案】：ABD【答案解析】：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证。所以从银行提取库存现金的业务应该编制银行存款付款凭证。,