2020年初级会计实务分录大全

1、初级会计实务分录大全第一章 资产第一节 货币资金1. 办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款2持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等 借：原材料 应交税费应交增值税（进项） 贷：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 借：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费应

2、交增值税（销项）4退回多余的银行汇票借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金银行汇票/银行本票

3、/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益批准后： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因）9. 现金短缺借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款）批准后： 借：其他应收款xx 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益第二节 交易性金融资产1. 取得时： 借：交易性金融资产成本 应收利息（应收股利） 投资收益 贷：银行存款（其他货币资金存出投资款）2. 确认股利和利息收入（1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息）（2） 持有期间享有的股利和利息借：应

4、收股利（应收利息） 贷：投资收益3. 收到股利和利息： 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）4. 公允价上升： 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益5. 公允价下降： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6. 出售投资收益=出售的公允价值 - 初始入账金额（1） 按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益（2） 按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益第三节 应收及应付款项一 应收票据1. 应收票据（因债务人抵偿债务取得的或收到偿还贷款的票据）借：应

5、收票据 贷：应收账款2. 企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3. 收回款项借：银行存款 贷：应收票据4. 到期未收回借：应收账款 贷：应收票据5. 应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6. 票据贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据二 应收账款1. 应收账款销售商品提供劳务收取的款项（赊销）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2. 代垫运费借：应收账款 贷：银行存款3. 收回货款借：银行存款 贷：应收账款4

6、. 发生现金折扣借：银行存款 财务费用 贷：应收账款5. 改用商业汇票结算借：应收票据 贷：应收账款三 预付账款1. 预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款2. 收到所购物资借：原材料/材料采购/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3. 补足款项（预付货款）借：预付账款 贷：银行存款4. 收回多余款项（预付货款）借：银行存款 贷：预付账款5. 其他应收款发生时： 借：其他应收款 贷：材料采购/银行存款收回时：借： 银行存款 贷：其他应收款6. 应收账款的减值当期应计提的坏账转准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额 -（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应

7、收账款坏账准备余额=（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）- 坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法（确认坏账）：借：资产减值损失-坏账损失 贷：应收账款备抵法：1. 正数补提 计提坏账准备借： 资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备2. 负数冲销 冲减多计提坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款3. 已确认的坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款或借：银行存款 贷：坏账准备 第四节 存货（一） 存货的账务处理（以原材料为例）存货的成本 = 采购成本 + 加工成本 + 其他成本采购成本 = 购买价款 + 相关税费 + 运算费 + 装卸费 + 保险费 +

8、 其他可归属于存货采购成本的费用1. 按实际成本核算（1） 购入原材料的账务处理 款付货已到 借： 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 款付货未到 借： 在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 货到款未付 a. 收到发票 借： 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款b 月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回 借：原材料（暂估价值） 贷：应付账款（暂估价值） 下月初作相反分录 借：应付账款 贷：原材料（2） 发出原材料的账务处理借：生产成本（产品领用材料） 制造费用（车间领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料）

9、 在建工程（工程领用材料） 贷：原材料2. 按计划成本核算（1） 采购材料时按实际成本入账借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（等）（2） 材料入库时按计划成本入账借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本）（3） 结转入库材料的成本差异超值差 借：材料成本差异（超支差） 贷：材料采购节约差 借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差）（4） 发出材料时一律按计划成本借：生产成本（产品领用材料） 制造费用（车间领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 在建工程（工程领用材料） 贷：原材料（计划成本）（5） 结转发出材料的成本差异，

10、根据差异率计算发出材料应付单的差异额差异率 = 月初结存材料的成本差异 + 本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 + 本月收入材料的计划成本 x 100%发出材料应付单的差异额 = 发出材料的计划成本 x 差异率发出材料的实际成本 = 发出材料的计划成本 差异额 超支差 借： 生产成本（产品领用材料）基本生产成本 辅助生产成本 制造费用（车间领用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 在建工程（工程领用材料） 贷：材料成本差异（超支差）（6） 包装物 生产领用包装物 借：生产成本 材料成本差异（借方或贷方） 贷：周转材料包装物随同商品出售不单独计价的包装物

11、 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料包装物按其差额“借”或“贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物 售单独加加包装物借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异（7） 低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料低值易耗品 贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销同时借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用（8） 委托加工物资发出物资 发出材料时： 借：委托加工物资（实际）

12、贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方 节约 贷方 超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料成本差异加工完成验收入库商品入库时： 借： 原材料（计划）/周转材料低值易耗品 贷：委托加工物资 或“借”或“贷”材料成本差异（9） 库存商品验收入库商品借：库存商品 贷：生产成本销售商品借：主营业务收入 贷：库存商品月末，应分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价 贷：主营业务成本商品流通企业发出存货 毛利率法销售成本=销售净额-销售净额x毛利率=销售净额x（1 - 毛利率）期末存货成本 = 期初存货成本 - 本期销售成本 售价金额法本期

13、销售产品的实际成本 = 本期商品销售收入 - 本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本 = 期初库存商品的进价成本 + 本期购进商品的进价成本 -本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率 =（期初进价 + 本期销售商品的实际成本（进价）/（期初售价 + 本期购入的售价）x 100%本期销售成本 = 本期收入（售价） x 进价率（二） 存货的清查盘 盈 盘 亏批准前 借：原材料（等） 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）批准后 借：待处理财产损溢 借：原材料（残料入库） 贷：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（保险或过失

14、赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 应交税费应交增值税（进项税额转出）（三） 存货减值可变现净值 = 存货的估计售价 进一步加工成本 - 估计销售费用和以及相关税费 当期应计提的存货跌价准备 =（存货成本 - 可变现净值） - 存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失 计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备 贷

15、：资产减值损失 计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本（四） 存货发出计价方法a. 个别计价法 b. 先进先出法 c. 全月一次加权平均法加权平均单价 = 实际成本/存货数量发出存货实际成本 = 发出数量 x 加权平均单价d. 移动平均法存货单位成本 =（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量+本次进货数量）本次发出存货成本 = 本次发出存货数量 x 本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本 = 月末库存存货数量 x 本月月末存货单位成本第五节 长期股权投资一 采用成本法核算的长期股权投资的账

16、务处理1. 长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资 应收股利（实际支付的价款或市价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2. 长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3. 长期股权投资的处置借：银行存款 长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 投资收益（差额） 应收股利（尚未发放的现金股利或利润）二 采用权益法核算长期股权投资的账务处理1. 取得长期股权投资借：长期股权投资成本贷：银行存款2. 初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资成本贷：银行存款 营业外收入3. 持有长期股权投资期间被

17、投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资损益调整贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整发生亏损借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整发生亏损作相反分录4. 持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加 借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积减少 借：资本公积其他资本公积 贷：长期股权投资其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5. 长期股权投资的处置借：银行存款 资本公积其他资本公积贷：长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动 投资收益第六节 固定资产及投资性房地产（一） 固定资产1. 取得固定资产（1） 外购（不需要安装）购入设备 借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（需要安装）购入进行安装 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款支付安装费 借：在建工