税务稽查业务流程

1、,稽查工作流程,呼伦贝尔市国税局稽查局,2013年双十一淘宝销售额达到350亿元，全年为1.1万亿元，比内蒙20122013年社会消费品零售总额还多近2千多亿元。 2011年中国电子商务税收流失率为1.29%8.29%，流失规模达1157亿7800亿元。 2013年11月份，马云曾表示，在淘宝上开店的卖家有6%已经开始缴税。 从“彤彤屋”税案看我国的电子商务税收,一、税务稽查的基本任务与稽查局主要职责,第一节 稽查工作基础知识,“市场活力来自于人，特别是来自于企业家，来自于企业家精神。政府要更多地从管理者转向服务者，为企业服务、为推动经济社会发展服务” 习近平,第一节 稽查工作基础知识,一、税

2、务稽查的基本任务与稽查局主要职责,（一）基本任务 依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税 。 （二）主要职责 依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。,第一节 稽查工作基础知识,二、 税务稽查法律依据,（一）税收法律、法规及规范性文件 1、实体法： 如国税征收税种的相关实体法，企业所得法、增值税暂行条例、消费税暂行条例、车辆购置税暂行条例。 2、程序法： 税收征管法及其实施细则 中华人民共和国发票管理办法 稽查工作规程,第一节 稽查工作基础知识,二、 税务稽查法律依据,（二）其它相关法

3、律 行政处罚法 中华人民共和国担保法 行政强制法 中华人民共和国拍卖法 刑法 行政复议法 行政诉讼法 国家赔偿法 其他,要学会用会计语言来解读企业信息，学会用行业赢利模式验证企业纳税情况,第一节 稽查工作基础知识,国美电器类金融盈利模式运作图,第一节 稽查工作基础知识,三、税收违法行为,（一）税收违法行为的概念 税收违法行为是指税收法律关系主体（以下简称税收主体）违反税收法律规范，侵害了为税法保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。 双主体:一方为税务机关,另一方为纳税人、扣缴义务人、其他涉税当事人。,第一节 稽查工作基础知识,三、税收违法行为,（二）纳税主体税收违法行为的具体形式 1、违反

4、税款征收制度的行为 如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。 2、违反税收管理制度的行为 违反税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定行为。,第二节 稽查工作流程,稽查工作规程 1995年版 2009年 修订（国税发2009157号） 目的：规范税务稽查工作，强化监督制约机制,执行,审理,检查,选案,实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。,第二节 稽查工作流程,一、选案,第二节 稽查工作流程,一、选案,（一）选案依据 （二）选案方法：人工选案、计算机筛案、人机结合。 （三）下达任务：税务稽查任务通知书、建立案件管理台账。 （四）分级分类管理办法：根据纳税人和扣缴义务人的纳税规模等标准对

5、被查对象进行合理分类，由不同层级的税务稽查机构按照突出重点、高效稽查的原则，开展稽查活动的一种稽查工作组织方式。,第二节 稽查工作流程,二、检查,第二节 稽查工作流程,（一）税务稽查的权力,1、查账权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查证权 6、检查存款账户权 7、税收保全措施权 8、税收强制执行措施权 9、调查取证权 10、行政处罚权 11、国家法律法规赋予稽查局的其它权力。,第二节 稽查工作流程,（二）税务稽查的义务,1、表明身份： 出示税务检查证和税务检查通知书 2、保守商业秘密： 为纳税人保守商业秘密及个人隐私。,第二节 稽查工作流程,（三）税务稽查回避,1、夫妻关

6、系； 2、直系血亲关系； 3、三代以内旁系血亲关系； 4、近姻亲关系； 5、可能影响公正执法的其他利害关系。 当事人依法享有要求稽查人员回避的权利，稽查人员是否回避，由稽查局领导决定。,第二节 稽查工作流程,（三）税务稽查回避,第二节 稽查工作流程,（四）稽查实施步骤与内容,1、税务稽查实施前的准备 落实任务 学习政策 收集资料 分析情况 拟定实施方案,第二节 稽查工作流程,2、实施税务稽查,下达税务检查通知书； 实地审核各类涉税资料或调取账簿； 实地核查； 针对发现问题调查取证； 告知纳税人违法事实和依据。,第二节 稽查工作流程,3、稽查结束,整理案卷、归纳案情、认定事实、制作稽查报告移送审

7、理。,第二节 稽查工作流程,（五）稽查实施的主要方式 1、财务资料检查，是最常用的检查手段,第二节 稽查工作流程,2、实地核查 “阴阳仓库”揭示了 商贸企业逃税的猫腻,第二节 稽查工作流程,3、资金流检查 电商企业检查,第二节 稽查工作流程,4、突击调帐 “两套账”的杀手锏,第二节 稽查工作流程,5、外调协查 委托协查或异地调查 虚开增值税专用发票等大型案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。,第二节 稽查工作流程,（六）特殊事项处理,阻挠税务机关检查 税收保全措施 稽查中止（被限制人身自由；账簿等被其他部门依法调取 ） 稽查终止（对象死亡或注销且无可执行财产）,第二节 稽查工作流程,实地检

8、查的感悟,1.展开一扇面：信息源集合 2.围绕一条线：生产经营流程、工艺特点及 管理需求 3.找准借力点：把工程师当成你的查账助手,第二节 稽查工作流程,三、审理 （一）审理机构,稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层级 1、审理部门审议 2、稽查局集体审议 3、税务局案件审委会,第二节 稽查工作流程,（二）审理内容,第二节 稽查工作流程,审理程序流程图,第二节 稽查工作流程,（三）行政诉讼法修订对税收执法的影响 民告官进入2.0版,1、行政机关不得干预立案 2、可口头起诉、应当登记立案 3、起诉期限由三个月延长到六个月 4、行政首长应出庭应诉 5、法院可跨区域管辖 6、行政机关不执行可拘责任人 7、复议机关可成共同被告 8、可请求审查规范性文件,第二节 稽查工作流程,四、执行,第二节 稽查工作流程,特殊事项处理： 1、强制执行：税务机关、法院 2、执行中止： （1）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的； （2）被执行人进入破产清算程序尚未终结的； （3）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的 3、执行终结： 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的。,第二节 稽查工作流程,五、案卷管理,（一）归档内容（文书、证据，正卷副卷）