责任成本管理分析

1、2020/7/6,1,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,2,责任成本管理是在工程项目施工过程中，以项目核算单元和职能部门为责任中心，通过成本预算确定目标成本和目标利润，以项目目标成本为对象，通过成本控制、成本核算、成本分析和考核兑现等方法，对成本、费用的发生进行控制、分析和考核。责任成本管理由成本测算、成本控制、成本核算、成本分析、考核兑现五部分组成。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,3,一、围绕责任成本管理，调整和理顺内部运行体制。 按照职权范围，建立工程项目责任中心，把成本责任落实到各职能部门、各核算单元、各岗位，做到相互协调、相互监控、责职分清，进一步达到责任成

2、本控制的力度。形成在施工过程中谁过失，谁负责的责任成本管理体系，并制定切实有效的奖惩机制，达到奖惩分明的目的。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,4,二、成本测算。按分部、分项及“核算单元”测算工程成本。目的便于对上变更、索赔及对下核算、考核。 （一）测算内容 1、数量测算 （1）大、小临及临时征地工程量测算 （2）工程量测算 （3）材料数量测算 （4）进场机械数量测算,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,5,2、单价测算 （1）分包价确定，根据承包范围和内容，结合建筑市场行情和工程情况等确定。 （2）甲供材单价测算，按施工合同执行。 （3）自购料单价测算，按市场调查价或

3、招标采购到现场的价格计算。 （4）周转材料按有关规定或市场租赁价计算。 （5）机械台班单价按有关规定或市场租赁价计算。 （6）设备费按有关规定或市场租赁价计算。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,6,3、成本测算 分包费=分包单价相应工程量 材料费=材料单价相应材料数量 自有周转材料摊销费 租赁周转材摊销费=租赁价格相应租赁数量租赁时间 自有机械折旧费=机械原值折旧率折旧时间 租赁机械费=租赁价格相应租赁机械数量租赁时间 大、小临费用=劳务费+材料费+设备费 项目管理费用按单位有关规定测算 核算单元成本=分包费+材料费+机械费 总成本=分包费+材料费+机械费+大、小临费用+项目管理

4、费用,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,7,三、成本控制。做到全员、全方位、全过程控制。根据合同清单组成、对上对下合同、现场管理模式，按成本测算的数量、单价及施工图纸、施工方案，技术规范和项目管理行为规范等进行成本控制。 （一）劳务费控制。 1、劳务价款的控制主要在“工程数量”上：量主要按施工图纸及审批后的方案实施控制，特殊情况须现场工程师对下签证。同时向总工程师汇报并对上做好变更索赔报批工作。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,8,2、分包工程计价及结算的控制。对分包工程要严格按照合同来办理价款支付手续，防止多付或超付现象，按规定留足工程质保金。如因资金紧张时，也要及

5、时办理结算和挂帐处理，以保证收入与实际成本核算一致，以免造成前盈后亏的局面，为更好地控制分包工程结算，财务部门对分包工程要建立台帐，按合同号，分包单位，工程分包总价及时记录结算情况。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,9,（二）材料费用控制。材料费用在建筑工程成本中约占6070%，是成本控制的重点。材料费用的控制主要应从“量”和“价”两方面进行。根据材料的供应方式不同，“量”和“价”的控制也有所不同，对施工单位自己供应的材料，在“量”上，要以材料净用量加合理损耗为主。各分项工程材料用量，要合理储备，减少资金占用；材料管理部门应根据确定的各分项工程的材料用量进行限额发料，避免材料的浪

6、费；对于砂、石等散碎材料，加强计量验收；对不易在单个分项上进行划分的材料，应至少在每月根据工程进度进行一次核量，如果实际用量超出施工单位自己算出的用量，就应该找出原因，加强控制。在“价”上，应通过采购过程降低材料单价来控制，对量大价高的材料，一方面要发挥企业集团化优势，通过集团采购（如有的材料是企业各分公司或项目都要用的，就可由公司组织集体采购），降低成本；另一方面要尽量直接向厂家定购，减少中间环节，降低流通成本。对一般性的材料，要在保证材料质量前提下货比三家，以最低的材料价作为采购价格。同时，还应注意市场信息，随时掌握主材的变化趋势，争取在价格对自己最有利时与材料供应商签订合同。对业主供应的

7、材料，重点放在“量”的控制上，要确保足斤足两，并严把质量验收及材料入库环节。另外，在施工过程中，还应积极推广新技术、新工艺、新材料，通过改进施工技术，达到节约材料的目的。月末应把控制后的材料用量和价格与合同材料预算数量和价格进行对比，考核实际效果，对超控部分要落实清楚，找出原因，并提出解决方案。周转材料要注意使用和保管，严防损坏和丢失。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,10,（三）机械使用费控制。主要是控制使用机械的台班数，使其不超过工程量清单中的机械台班数。施工中，应根据施工现场具体情况，合理布局、精心安排、充分利用各种机械，尽量避免不必要的机械闲置；同时，也要注意机械设备的日

8、常维护和保养，延长其使用寿命，提高其利用率。对于现场停电超过合同规定时间，应按合同规定，及时（最好当天）与业主和监理做好签证记录。在每月月末，将实际使用的台班数与工程量清单中的台班数进行对比，若台班数超控，就应分析原因，找出症结所在，并采取相应对策，争取将超控部分在后面的时间里赢回来。租赁机械最好满负荷工作，在有效时间内发挥最大价值。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,11,（四）管理费的控制。成本费用除人工费、材料费、机械使用费等直接成本外，还有管理费、风险金等其他成本费用。这部分已综合在了工程量清单的各子项的综合单价之中。因而，在施工过程中应重点注意管理费用的节约，制定切实可行

9、的预算指标，对每笔开支严格依据预算执行审批手续。提高管理人员的综合素质，作到高效精干，提倡一专多能，减少管理人员的开支。对办公费用的管理，从节约一张纸、一度电、减少每次通话时间等方面着手，精打细算，控制费用支出。另外，大、小临管理也是一个重点，要依据施工工期及现场情况，精心安排，合理布局，使其既能满足施工现场的需要，又能满足文明施工的需要。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,12,（五）项目措施费控制。清单中的措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。内容包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备

10、进出场及安拆费、施工排水、降水费等。其费用是由施工单位根据工程具体情况按可能发生的措施项目进行的报价。因此，在施工工程中，一方面加强技术与经济的结合，编制出既切实可行又能节约各项措施费用的施工组织设计和施工方案；另一方面精心布置施工平面布置图，尽量减少临时设施费用，合理布置材料堆场，尽量避免二次搬运；同时加强工人的安全文明意识教育，防止安全事故及城市罚款等不必要支出的发生。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,13,四、成本核算 （一）核算原则 1、客观性原则。 2、分期核算原则。 3、相关性原则。 4、一贯性原则。 5、及时性原则。 6、配比原则。 7、权责发生制原则。 8、重要性

11、原则。 9、明晰性原则。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,14,（二）核算内容。项目的量、价、费。 1、量核。大、小临及临时征地工程量核算；工程量核算；材料数量核算（包括永久性工程材料数量、施工措施材料量、大小临材料用量、安全措施材料量、试验材料用量）；进场机械数量核算。以上实际发生数量与相应核算范围内成本测算数量对比得出差量。 2、价核。包括分包价、甲供材单价、自购料单价、设备费、机械台班单价、周转材料单价核算及对应的合价，核算按“分部、分项、核算单元”分别进行，分别核算出与对应范围内“责任成本”的差异，同时核算的还有项目管理费。 3、管理费核算。按预算标准核定当期费用节超情况

12、。 核算表样详见有限公司转发的“集团责成2009113文”。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,15,五、成本分析。 目的：通过分析便于掌握项目工程节超情况产生的原因，便于及时采取措施，确保责任成本管理工作有效开展，从而提高经济运行质量。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,16,成本分析的内容： 1、经营成果分析; 2、工程数量的节超分析和对上、对下计量差价分析; 3、材料节超分析; 4、施工方案优化执行情况分析; 5、工程单价节超分析; 6、预付工程款分析; 7、项目本级管理费责任预算及执行情况分析; 8、资金计划执行情况分析; 9、实现收益与上缴款差异性分析; 10

13、、上期整改措施落实情况进行分析。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,17,1、经营成果分析。主要以财务帐面收支情况为基础，考虑已发生未入帐的成本和应计未计的收入，进而分析出项目本月及截止当期实际经营成果。并对项目责任预算总体执行情况进行分析。 2、工程数量的节超分析和对上、对下计量差价分析。具体包括：合同数量（施工图设计量）与工程公司批复的责任预算数量的差额分析；工程公司批复的责任预算数量与项目部对下二次分解到责任中心数量的差额分析；责任中心控制数量与给劳务队实际发生数量的差额分析和对上、对下计价数量及单价的变化情况的分析等。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,18,3

14、、材料节超分析。重点分析当月每个施工队伍已完工程材料节超。对材料节超进行分析，不但要关注异常超耗，也要关注异常节余，应从技术部门提供数量，物资部门采购、入库、保管、发料，施工队伍使用等环节进行详细核对，进行分析，找出原因。 4、施工方案优化执行情况分析。优化的施工方案在实施过程中，每月应跟踪考核，对优化的施工方案实施阶段性经济技术分析，检验优化方案论证时的经济技术分析指标完成情况，分析影响方案、成本的各种因素，对优化方案进行改进及再优化。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,19,5、工程单价节超分析。包括投标单价与公司预算单价的差价分析，公司预算单价与劳务队实际发包单价的差额分析等

15、。 6、预付工程款分析。主要分析月末财务帐面预付工程款形成的原因，是否存在超拨风险。应按劳务队逐一分析，预付工程款分析由财务、技术、计划、物资部门共同完成。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,20,7、项目本级管理费责任预算及执行情况分析。将总预算按工期（或者按产值）分摊各月做为当期责任预算，与当期实际费用进行比较，分析执行效果。 8、资金计划执行情况分析。着重就本月资金计划执行、周转情况、使用效果进行分析，查明资金开支节超的原因，并安排编制下月资金计划。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,21,9、实现收益与上缴款差异性分析。主要分析对上应计未计的收入与对下应摊未摊的成本、业主拨款情况的分析和对上应缴未缴与对下应拨未拨款项的分析。 10、上期整改措施落实情况进行分析。着重对整改措施的落实程度进行分析，找出未落实整改目标的具体原因，制定相应的工作措施。,建筑施工企业的责任成本管理,2020/7/6,22,分析报告要从成本节超计算、成本节超原因分析、实施成本节超奖罚和制定整改措施