会计基础-货币资金

1、第四章,流动资产,流动资产,流动资产是企业可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。,流动资产,货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货,第一节 货币资金,货币资金,货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的流动资产。货币资金是指广义的现金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。,库存现金,银行存款,其他货币资金,货币资金,货币资金,一、库存现金,库存现金是指出纳员保管的、按规定作为经济业务零星开支之用的现款。 在货币资金中，库存现金的流动性最大。,（一）现金的内部控制,现金的使用范围 库存现金限额 现金日常

2、收支管理,现金的使用范围,(1)职工工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1000元)以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此之外，一律通过银行进行转账结算。,库存现金限额,一般开户单位，由银行核定35天日常零星开支作为所需的库存现金限额；,日常收支控制,企业不得擅自坐支现金。 建立钱账分管制度，即“管钱不管账，管账不管钱”。,（二）现金收支的核

3、算,设置“库存现金”科目。 “库存现金”科目属于资产类科目。 借方登记现金的增加（收入数），贷方登记现金的减少（付出数），期末余额在借方，反映现金库存数额。 对现金的序时核算，需设置“现金日记账”，由出纳员根据记账凭证和原始凭证登记。,企业收入现金的主要途径有： 职工交回的差旅费剩余款 收取销售给不能转账的集体或个人销货款 收取转账起点以下的小额销售款 从银行提取现金等。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证： 借：库存现金 贷:有关科目（举例见教材59页）,现金收支的核算,现金收支的核算,企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证: 借:有关科目 贷:库存现金（举例见教材59页）,二、银行存款

4、,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。,（一）银行存款的管理,银行存款账户的开设 支付结算方式 银行结算纪律,银行存款账户的开设,账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付的账户 企业的工资、奖金等现金的支取只能通过 该账户； 一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算和现金缴 存，但不能办理现金支取； 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 一个企业只能开立一个基本存款账户，在同一银行只能开立一个一般存款账户,不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债

5、务的票据，套取银行和他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。,银行结算纪律,（二）银行结算方式,（三）银行存款的核算,设置“银行存款”科目。 “银行存款”科目属于资产类科目。 借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业银行存款的结余数额。 此外，企业还需设置“银行存款日记账”进行登记。,（1）银行存款收入的核算。 企业收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。 （2）银行存款支出的核算。 企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 （举例见教材62页）,（二）银行存款的核算,1

6、. 企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。 2. 企业预收销货款4000元存入银行。 3. 收回上月赊销产品的货款5850元存入银行。 4.该企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。 5. 从银行提取现金4700元准备发工资。,课堂练习,（三）银行存款的清查 （略）,1、核对账目 2、未达账项处理,1、核对账目,2、未达账项处理,未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。,(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，

7、如托收货款、存款利息等（银行已收而企业未收）。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等（银行已付而企业未付）。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票（企业已收而银行未收）。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等（企业已付而银行未付）。,未达账款分以下四种情况,课堂练习,某企业2006年10月30日银行存款日记账账面余额为51510元，银行对账单余额为53150元。经 查对发现有以下未达账项： （

8、1）10月28日企业送存银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账； （2）10月29日，银行收取企业借款利息406元，企业尚未收到付款通知； （3）10月30日，企业委托银行收款4196元，银行已入账，企业尚未收到收款通知； （4）10月30日，企业开出转账支票一张，金额1750元，持票单位尚未到银行办理手续。,银行存款余额调节表,三、其他货币资金,企业中有些货币资金存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，需要设置“其他货币资金”账户反映这些除现金和银行存款以外的各种资金。 在“其他货币资金”账户下，各种资金分别设置相应的明细账户进行核算。,1. 外埠存款 2. 银行汇票存款 3. 银行

9、本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用证保证金存款 6. 存出投资款,其他货币资金,1. 外埠存款,外埠存款指企业到外地临时或零星采购时，汇到外地银行开立的采购专户中的存款。其会计处理如下：,2. 银行汇票存款,银行汇票存款指企业为取得银行汇票而存入银行的款项。其会计处理如下： (1) 按规定将款项存入银行，取得银行汇票。（例题见教材63页）,借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款,2. 银行汇票存款,(2) 企业使用银行汇票后，凭发票账单等入账。,借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票,(3) 汇票使用完毕转销余额或因超过付款期而退回款项。,借：银行存款 贷

10、：其他货币资金银行汇票,3、银行本票存款,银行本票存款指企业为取得银行本票而存入银行的款项 4、信用卡存款 信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。,5、信用证保证金存款,为开具信用证而存入银行的信用证保证金账户的款项 6、存出投资款 企业已存入证券公司等金融机构，但尚未进行短期投资的资金。,一、单选题,1、根据现金管理暂行条例规定，下列各项中开户单位不可以使用现金的是( ) A、个人劳务报酬 B、差旅费 C、购置设备 D、向农民收购农副产品,二、多选题,1、资产分为（）。 A、流动资产 B、长期资产 C、固定资产 D、无形资产 E、其他资产 2、流动资产分为（）。 A、货币资金 B、短期投资 C、应收及预付款项 D、