增值税发票开具管理细则

1、开具增值税发票管理规则序言为了进一步优化纳税服务，纳税人掌握和限制整个开票等，国税厅归纳了相关税收政策，制定了增值税发票开具指南供纳税人参考。本指南适用于通过增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包括增值税发票、增值税发票、增值税发票、增值税电子普通发票和汽车销售合并发票。未完成的事项按照相关规定执行。第一章增值税发票类型第i节仅限于增值税的发票增值税专用发票由基本风筝或基本联合的附加风筝组成，分为三重版本和六联版本。基本团是三重团：第一团是簿记团，卖方簿记证书。第二个联系是退税联盟，是买方的纳税证明。第三是发票联盟，买方的会计凭证。其他共同用途由纳税人自行决定。纳税人需

2、要使用发票处理产权转让程序时，可以使用仅限增值税的发票第六联。第二节增值税普通发票一、增值税一般发票(折页票)增值税一般发票(折页票)由基本或基本连载附加软体组成，分为2连版和5连版。基本团结是两个连续的。第一个团是簿记联系，销售方面的簿记证明。第二个联系是发票联盟，是买方的会计凭证。其他共同用途由纳税人自行决定。纳税人为了处理产权转让程序，必须使用发票，可以使用增值税一般发票3税。二、增值税一般发票(卷票)vat普通发票(卷票)分为两种规格：57mm177.8mm、76mm177.8mm。自2017年7月1日起，纳税人可以根据中华人民共和国发票管理办法及其实施细则，书面要求国税厅使用印有此单

3、位名称的增值税一般发票(卷票)，国税厅可以按规定确认此单位名称发票的种类和数量。纳税人通过新系统发行本单位名称打印的增值税(vat)普通发票(卷票)。印有本单位名称的增值税一般发票(卷票)、税务局统一投标购买的增值税一般发票(卷票)中标者打印，其样式、规格、年度及防伪措施等与原增值税一般发票(卷票)一致，并增发企业发票印章。使用本单位名称打印的增值税普通发票(卷表)的企业，按照国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知(总税额2013 53)与发票打印企业直接结算印刷费用。三、增值税电子普通发票增值税电子普通发票的开票人和付款人需要纸质发票，并且可以自行打印增值税电子普通发票的布局文

4、件，例如由税务机关监管的增值税普通发票(包括法律效力、基本用途、基本使用规定等)。第三节汽车销售合并发票从事汽车零售业的单位和个人，在向汽车销售(旧汽车销售除外)开单时，将发放汽车销售统一发票。汽车销售合并发票是计算机的六重发票。第一个关联是发票关联，是采购单位付款证明。第二个连接是退税联盟，是采购单位纳税证明。第三是纳税申报联盟，维护汽车购置税征收单位；第四是登记联盟，车辆登记单位保持。第五个联系是会计联盟，销售单位会计凭证。第六个连接是存根联合，销售单位保持不变。第二章增值税发票开具基本规定第一节纳税人发票开具基本规定一、增值税一般纳税人货物销售、加工维修服务提供和征税行为、增值税专用发票

5、、增值税一般发票、汽车销售合并发票、增值税电子一般发票发放。新系统推进范围内的小规模纳税人使用新系统开票增值税普通发票、汽车销售合并发票和增值税电子普通发票。增值税小额纳税人自动申报增值税专用发票试点中包括的小额纳税人如果需要开具仅限增值税的发票，则通过新系统自行签发，管辖国税厅不再代替它。增值税小规模纳税人自行发布增值税发票指标的小规模纳税人销售取得的房地产，如果需要开具增值税发票，则应要求地方税务机关代缴。第二，从事商品销售、服务提供和其他业务活动的单位和个人、外部业务贷款、收款人应向付款人开具发票；在特殊情况下，付款方向收款人开票。所有单位和从事生产、经营活动的个人，如果收到购买货物、接

6、受服务和其他经营活动的货款，就必须向收货人取得发票。收到发票时，您不能要求更改项目名称和金额。第三，如果增值税纳税人购买商品、人工、服务、无形资产或房地产，并请求仅限于增值税的发票，则必须向销售处提供买方姓名(非自然人)、纳税人标识号或统一社会信用代码、地址电话、银行和帐户信息，并提供营业执照、纳税登记证、组织机构代码卡、开户许可证、增值税一般纳税人资格个人消费者购买商品、劳动、服务、无形资产或房地产，并要求增值税一般发票时，无需向卖方提供纳税人标识号、地址电话、银行和帐户信息，也无需提供相关文件或其他证明材料。第四，纳税人在发生增值税缴纳义务时，必须开具发票。第五，单位和个人在开具发票时，要

7、按号码顺序填写，项目也完整，内容真实，字迹清晰，全部一次打印一次，内容完全一致，发票发票和扣除内部需要加盖发票印章。要开发票，必须用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。第六，税务局编写了商品和服务税收分类与编码(试行)，在新系统中添加了商品和服务税分类和编码相关功能。使用新系统的vat纳税人必须使用新系统选择适用的商品和服务税分类和代码，以便开票vat发票。7.纳税人必须在互联网连接状态下使用新系统在线开具vat发票，新系统可以自动上传发票详细数据。如果纳税人因网络故障等原因无法联机开票，则您仍然可以在税务机关设置的脱机开票期限和脱机开票总额范围内开票，并且超限不能开票。纳税

8、人开具发票后，下个月未连接的网络上不能上传发票明细数据和开具发票。纳税人在开票前必须连接到网络并加载发票数据。如果不能连接到网络，则必须将专用设备随身携带，以便向税务机关进行期间纳税申报或不纳税期间纳税申报。纳税人已将未加载的vat发票作为脱机发票开票。离线开立商业发票到期日会从第一次离线开立商业发票的时间开始，计算离线开立商业发票的最大到期日。离线开立商业发票总金额是您可以开立离线商业发票的累积非包含式总金额，离线开立商业发票总金额会个别计算在不同的票证上。纳税人脱机开票时间和脱机发票总额的设置标准和方法由每个省(州)、自治区、直辖市和计划单个列时国家税务局确定。不使用internet税或没

9、有网络条件的特定纳税人以脱机方式开票，而不考虑脱机开票时间限制和脱机开票总额。viii .任何单位和个人不得有下列虚假发票行为：(a)为他人，为自己开具不符合实际经营情况的发票；(2)让他人给自己开不符合实际经营业务情况的发票。(三)介绍开具不符合实际经营情况发票的人。ix。取得vat帐单的单位与个人可以登入全国vat帐单检查平台()，检查新系统的仅限vat商业发票、vat一般商业发票、汽车销售合并商业发票及vat电子一般商业发票的商业发票资讯。单位和个人第一次通过web浏览器登录平台时，必须下载安装根证书文件，以查看平台提供的发票

10、检查工作说明。x.一般纳税人具有以下情况之一，并且您不能使用仅限于增值税的发票：(a)会计不健全，无法向税务机关准确提供增值税销售税、进项税、应纳税数据和其它增值税税务信息。上述有关增值税的其它税务信息由省(州)、自治区、直辖市和计划第一列市国税厅确定。(b)一般纳税人资格登记未经处理，应予以处理。(三)有中华人民共和国税收征收管理法规定的税收违法行为，拒绝税务机关处理。(4)下列行为之一被税务机关责令限期改正，但尚未改正的：1.虚耗增值税特别发票。个人打印增值税专用发票。3.向税务机关以外的单位和个人购买仅限增值税(vat)的发票。4.借用别人的增值税特别发票。增值税的特别发票未按照增值税专

11、用发票使用规定第11条开具。增值税专用发票和专用设备不按规定归档。未按照规定申请变更和发行防伪税控系统。8.没有按规定接受税务机关检查。在上述情况下，如果收到增值税(vat)的发票，则管辖税务机关必须为存款的vat保留特殊发票和仅限于税务控制的设备。11 .符合以下情况之一，您不能对增值税开票：(一)向消费者个人销售商品，提供应税劳务，或者进行征税行为的；(b)除法律、法规和国税厅另有规定外，对货物销售、征税劳动提供或征税行为适用增值税免税规定。(c)部分适用增值税简单征收政策：1.增值税一般纳税人单采血浆逆向销售非临床人类血液选择简单计税。2.纳税人销售旧货，用简便的方法从3%的征收率中减免

12、2%的增值税征收。3.纳税人销售自己使用的固定资产，用简便的方法适用3%的征收率减去2%的增值税征收的政策。纳税人可以销售自己使用的固定资产，应用3%征收率减2%增值税的简便方法，放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，并开具增值税(vat)专用发票。(四)法律、法规和国家税务总局规定的其他情况。12、增值税专用发票应按以下要求开具：(a)项目完整，与实际交易一致；(b)字迹清楚，不能按行，格错；(三)发票发票和扣除发票专用章；(四)根据增值税纳税义务发生的时间发放。如果不满足上述要求的仅限于增值税的发票，买方有权拒绝。13、您可以汇总一般纳税人销售商品、加工维修服务提供和征税行为的仅限于增值税的发

13、票。总结增值税发票，使用新系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票印章。14、纳税人损失仅限于增值税发票，按以下方式处理：一般纳税人可以丢失已签发增值税发票的扣除关联，如果在丢失前匹配，则可以使用增值税发票联合保存副本的备忘录，如果在丢失前未验证，则可以使用增值税专用发票关联认证，或者使用增值税专用发票联合保存副本的备忘录。一般纳税人遗失已开具增值税发票的发票，将增值税发票扣除作为簿记证明，保留增值税发票扣除发票副本的菲尔。一般纳税人在丢失已开具增值税发票的发票发票和可退回发票之前进行了认证，买方可以将相应的增值税发票副院长副本和负责销售的税务机关签发的丢失增值税专用发票已报税证明单或

14、丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单(以下统称证明单)用作增值税发票的注销证书。如果在丢失之前未通过认证，买方可以对卖方提供的相应的仅限于增值税的发票簿记副本进行认证，并将符合认证的仅限于增值税的发票簿记副本和买方管辖税务机关签发的证明单用作增值税进项税的退税凭证。增值税专用发票簿记副本及证明单预约单。15.纳税人在开具增值税发票的月份发生销售退货、开票错误等情况时，收到退回的发票，扣除联符合无效条件的情况下无效处理。发行时发现错误，可以立即作废。仅限于增值税的发票必须在新系统中将相应的数据消息视为“撤消”，并在包含非打印增值税发票的每一张仅限于增值税的发票链中成批显示“撤消”字样。本条规

15、定的无效条件如下：(一)返还的发票、扣除额和销售当事人签发的当月未超过的；(2)营业当事人不抄税，不记账。(c)买方未认证，或出现“纳税人标识号认证不匹配”、“仅限于增值税的发票代码、编号认证不匹配”等认证结果。16、纳税人开具仅限于增值税的发票后，如果发生了收入退货、开票错误、征税服务中断等情况，但未满足发票作废的条件，或者由于收入部分退货和销售折扣而需要开具仅限于更改增值税的发票，则处理如下：(a)买方应使用仅限于增值税开单的发票在新系统中填写和上载开具红字增值税专用发票信息表(信息表)，在创建信息表时不填写相应的蓝色增值税专用发票信息，在本期内，从信息表中列出的增值税税中分出，并收到买方

16、签发的变更金额正负增值税专用发票后，随信息表一起转至簿记凭证如果买方未用于获取增值税发票，但发票发票发票或注销财团不能退回，则买方在打开信息表时，必须填写相应的蓝色增值税专用发票信息。只有在买方开立加值税(vat)的商业发票，且尚未转呈给买方，且买方未在注销申报中使用，将商业发票关联并退回时，您才能在新系统上建立并上传信息表。销售方填写信息表时，应填写相应的蓝色增值税专用发票信息。(b)主管税务机关收到纳税人通过互联网上传的信息表，系统自动验证后，生成具有“红字编号”的信息表，并将信息同步到纳税人端系统。(c)经销处向通过税务机关系统验证的信息表开出仅限变更符号的发票，在新系统中以负数开出销售

17、额。红字增值税发票应与信息表一对一对应。(4)纳税人也可以通过信息表电子信息或纸质资料，系统地向税务机关验证信息表内容。17、纳税人开具增值税普通发票后，发生了销售退货、开错发票、征税服务中断等情况，但未满足发票作废条件，由于销售部分退货和销售折扣，需要开具红字发票，应收回原始发票，注明“作废”字样，或取得对方的有效证明。纳税人必须开具增值税(vat)普通发票，并且可以在相应的蓝色发票额范围内开具多张红字发票。红字汽车销售统一发票必须一一对应原蓝色汽车销售统一发票。第二节税务机关取代发票基本条款。第一，取代发票范围(a)处理税务登记的小规模纳税人(包括个别工商)和国税厅规定的其他vat专用发票可以代为签发的纳税人、发生增值税纳税行为、代替增值税专用发票申请。(b)在以下情况下，您可以向税务机关申请发票，而不是vat普通发票：1.税务机关依法没收发票或停止销售发票的纳税人，应开具增值税一般发票，以获得经营收益。2.申请纳税登记的单位和个人应当从收到营业执照之日起至取得纳税登记证为止，对营业收入开具增值税一般发票。3.没有办理纳税登记的单位和个人，主管税务机关要依法处理，补充纳税登记程序后，从取得营业执照之日起，对取得纳税登记证时