第二组平销和租赁.ppt

1、（二）平销和租赁收入销项税额的会计处理,1.平销，就是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还资金方式（返还利润、赠送实物或以实物方式投资等）弥补商业企业的进销差价损失。,商业企业收到返利时：,借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税费应交增值税（进项税额转出）,A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为： 借：银行存款20000 贷：主营业务收入 17094.02 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2905.98,商业企业收到实物时,借：库存商品 贷：主营业务成本 应交税费应交增值税（进项

2、税额转出）,例3-24 6月初，某生产企业向某商场企业销售家电产品80万元，开出专用发票，增值税额为13.6万元；月末，生产企业给予该商家企业4万元的现金返利。,双方各自做会计分录如下： （1）生产企业销售产品 借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000 （2）生产企业支付现金返利，企业可以红字贷记（冲减）“主营业务收入”或蓝字借记“销售费用”、“销售折扣与折让” 贷：主营业务收入 40000 贷：银行存款 40000,（3）商业企业收到现金返利后，计算当期应冲减的进项税额。,（4）如果是以实物方式返利，假定生产企业返还商业企业售价

3、4万元的产品（假定其成本为3.5万元），未开具专用发票，生产企业应按视同销售进行会计处理 贷：主营业务收入 41800 贷：产成品 35000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800,（5）商业企业收到实物返利，厂家开具了普通发票时。 借：库存商品 40000 贷：主营业务成品 34188 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5812,租赁业务：商业银行的租赁业务是指商业银 行作为出租人，向客户提供租赁形式的融资业务，包括融资性租赁和经营性租赁。,融资性租赁：当客户需更新或添置大型设备、仪器而资金不足时，由银行出资购买这些设备出租给客户，客户对此具有使用权，并按时交纳租金，银行通过租金逐步收

4、回资金。 经营性租赁：是一种短期租赁。指出租人向承租人提供短期设备出租，出租人负责设备的安装、保养、维修、纳税、支付保险费和提供专门的技术服务等，租金高于融资性租赁。 特点：经营性租赁是一个反复出租的过程，出租人与多个承租人签订出租合同，租赁物件一般是通用设备或技术含量高，更新速度快的设备。,A企业向B企业出租生产用新购设备一台，合同约定租赁日期从当年4月1日起，租期1年，含税租赁价款总额为351万元，双方约定租赁期费分为四期，B企业于每季度前10天内向A企业定期预付。当年3月20日，B企业向A企业支付了第二季度的租赁费用87.75万元。,（1）受到租赁费时 借：银行存款 877500 贷：预收账款B企业 877500,（2）计算销项税额时。 销项税额=877500（1+17）17=127500元 借：其他应收款 127500 贷：应交税费应交增值税（销项税额）