第八、九章会计凭证和会计账簿.ppt

1、会计凭证和会计账簿、王辉、会计凭证概述、所有会计记录都要有确凿的证据！会计凭证概览，一、会计凭证的含义(a)会计凭证概念P163经济业务明确的经济责任书面证明会计标准(2)会计凭证职责P163 ii，会计凭证类型P164，会计凭证概览，一、原始凭证。经济工作发生时直接取得或填写，记录经济工作的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制帐簿记载书的基础和会计的原始资料。处理经济业务时使用的发票、杂费收据、银行汇款单、资料保管箱等文件。会计凭证概览，2，会计凭证。会计人员审计后根据原始凭证分类整理，为会计分录填写的凭证以登记为依据。原始凭据，I，原始凭据的基本内容原始凭据与经济业务的复杂性

2、和业务管理的各种要求一致，其内容和编写格式也不同，但要有效地发挥其作用，必须具有原始凭据的完整基本内容或元素。P163，原始证书，原始证书的内容必须为1，证书的名称。2、凭证的填写日期；3、填写凭证单位名称或作者姓名；4、经理的签名或签名；5、接受凭证单位名称。6、经济工作内容、数量、单价、金额等。原始证书，第8、9章数据1.doc，原始证书，2，原始证书种类P164 1，按来源区分外部原始证书和自制原始证书。外来原始证明：机票、火车票、银行收货付款通知书、企业购买资料时从收货方收到的宋应昌等。自制原始证明：帐单寄送地点、交货地点、产品进出口、产品出口、出差费帐单等。根据原始凭据，2，创建过程

3、和方法，分为原始凭据，累计原始凭据，摘要原始凭据。P164165材料8，第9章材料2.doc，原始证书，3，创建原始证书(a)基本要求1，实际记录。原在证明文件上填写的日期、内容、数字必须是经济工作发生时的实际情况，并渡边杏虚假。原始证书，2，全部内容。规定的项目要逐项填写，特别是接待处要写全名，简化渡边杏。品名或用途要写清楚，含糊就渡边杏。原始证书，3 .程序完成了。操作员必须签署和签署原始证书。对外开的原始证明书必须印有单位公章。原始证书，4 .及时填写。经济工作发生或完成，都要及时填写，按规定寄给会计机关。原始证书，5 .建立规格。写字和数字时，必须字干净、整齐、规范，随意修改、刮擦、驱

4、虫渡边杏。P 16911。原始证书(b)附加请求1，原始证书必须具有必需的签名。2、写金额有大小，两者必须一致。3、实物和金钱的往来必须有接受和证明。4、多连接证书必须一次复制并显示用途。5、发生销售退货，货物应交付，货款失实，并取得相应证书。原始证书，6，必须收到公共职员借出的收据，收回贷款时不退回原始收据，并签发单独的收据或复印件。7、上级批准的业务，应将批准文件作为附件填写或注释。8、原始证书无效。必须修改或重新打开。原始凭证，补充：会计法佐原健二会计科第14条第4款：“原始凭证记录的内容不能变更，原始凭证文件中有错误的，发行人必须重新发行或更正，更正处必须加盖单位印章，原始凭证金额中有

5、错误的，发行人必须重新开立，不能在原始凭证文件中更正。”，原始凭证，资料8，9章资料3.doc，填写知识链接支票发行日期，月，日，月1，2和1，日1 1和1，2，3，在此之前要加上“0”。工作是从1到10，前面要加“1”。如果是1月15日，就要写1月1日5日。10月20日应该用0月10日。出港日期小写，银行不受理。如果大写日期没有合法填写，银行可以接受，但由此造成的损失由出票人承担。在实际工作中，很多单位使用计算机打印支票，输入小写字母后，系统会自动生成大写日期和金额。如果知识链接丢失了从外部设备获取的原始证书怎么办？如果从外部机构收到的原始证书丢失，必须出具原发行人获得公认的证明，记载原证明

6、的编号、金额、内容等，并在替换为原始证明之前，获得分部会计机关长、会计负责人及机关长的批准。如果不能获得证明，例如车票丢失的情况，当事人应当明确详细情况，经经理会计负责人、会计负责人及机关长批准后，用原始证明代替。原始凭据，iv，原始凭据的审核p171。实质性审计(1)审查原始凭证的真实性。不能更改原始凭证或经济业务发生的实际时间，包括日期是否真实。事业内容是否真实，不能把食品用作办公用品，不能把饭变成宿舍；金额是否属实，原证填满时可渡边杏提高或降低单价，或多或少开立。原始证书，(2)审查原始证书的合法性。原证明文件及经济工作是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，包括本单位制定的内部规定制度

7、。在实际工作中，首次证明合法性审计要注意以下三种情况：一种是虚假发票。第二，发票是真的，但系统规定不允许偿还。第三，可以退款，但是制度对退款的比率或金额有明显的限制，超出比率和限制是不能退款的。原始凭据，2 .形式的审计(1)检查原始凭据的完整性。原始证书的内容是否完整，如是否为美钻失踪记项、日期是否完整、签名是否完整等。原始凭据，(2)审查原始凭据的准确性。包括数字是否明确，文字是否整理，书写是否规范，凭证是否正确，是否划痕，修补和破碎。案例研究，周方2006年7月毕业于金融专业技术大学，现为JAC公司财政部出纳。Jac于2006年12月2日收到银行收据通知书，南方公司欠上上月126 900

8、元。12月5日，推销员王金钟仁出差费5000元，借款人朱芳感谢后，以现金支付。12月6日，朱芳根据工资结算表，以现金87 596韩元支付了公司职员工资。12月8日，负责生产设计的李副总经理带着价值1，260韩元的发票，赔偿了sakurai品牌的除油器标示的发票。周方审计后，账单要填写完整的内容。12月12日，该公司号副会长在当时出差回来后丢失了，现在找到的发票920元，收到日期1月的发票，并偿还了。周方审核后，发票要填写完整的内容，但宋应昌日期是春节期间。案例研究，12月19日，公司财务处和总账决定一起出去开会，公司领导决定暂时兼任总账。12月28日，公司下属的一家事业部杨社长在财务处收到了一

9、张78 065美元现金支票。周芳写支票的时候，支票上写了大写：7万8千5百元。朱芳是外地人，想利用春节回家，12月29日手里结算所有账簿，将相关收据和银行对账单装订成册，交给会计记录室。，案例研究，分析：第一位经济业务发生后，各包含哪些原始证书？外部或自制证书是什么？2李副总经理和浩副总经理的发票能报销吗？怎么了？3根据会计基本业务准则的要求，朱芳能否兼任总结会计？案例研究，4周Fang填写的支票金额是否正确？如何正确填写？5周方预先结帐去探亲，装订成册，可以送到会计档案吗？会计凭证，一、会计凭证作用1、通过会计凭证整理各种客观经济工作，建立与经济工作相关的会计、会计方向和金额，并用作会计基准

10、；2、通过簿记证书检查原证书反映的经济工作的合法性、合理性、完整性、正确性，监督经济工作是否符合相关规定；3、通过簿记证书分类保管经济业务的原始证书，提供阅览方便。帐簿证书，二，帐簿证书的基本内容P171帐簿证书名称；会计凭证的编制日期；账簿证明书编号；经济工作摘要；与经济业务相关的会计和会计方向；会计凭证、经济业务金额；帐簿证书所附原始凭证的数量；有关人士的签名或盖章；登记簿的显示。卡年月日短信号码，会计经理会计出纳审计证书，会计证书，第三，会计证书类型P166 1，根据相应的经济业务分为专用会计凭证，普通会计凭证。(一)专用簿记证明是专门记录特定类型经济工作的簿记证明。记帐凭证、专用记帐凭

11、证根据记录的经济业务是否与现金和银行存款的接收有关，分为收款凭证、付款凭证、传票三种。资料8，9章资料4.doc，簿记证明，(2)普通簿记证明：记录各种经济工作的簿记证明。在实际工作中，一些中小企业为了简化会计，可以使用通用簿记证明记录发生的各种经济工作。资料8，9章资料5.doc，帐簿证书，2，摘要簿记证书，非摘要簿记证书(1)摘要簿记证书是根据类似簿记证书定期摘要重新编制的簿记证书，旨在简化总账登记程序。根据P172，帐簿证书，汇总方法，可以分为分类摘要和完整摘要。分类汇总证明：根据一段时间内的收款证明、付款证明和转移证明，分别准备汇总收款证明、汇总付款证明、汇总转移证明或汇总现金收款证明

12、、汇总现金付款证明、汇总银行存款收款证明、汇总银行存款付款证明和汇总转移证明。会计凭证，全部汇总凭证：基于一段时间的全部会计凭证，按同一会计分类，全部汇总在一个会计凭证汇总表，即准备帐户汇总表中。簿记证明，(2)非汇总簿记证明是未汇总的簿记证明，前面说明的收款单、付款单及转账单及一般簿记证明是非汇总的簿记证明。帐簿证书，第三，帐簿证书填写p 1717174。一簿记证明书必须根据无误的原始证明书填写。二期证明书的各项内容必须完整。3会计凭证的编制必须明确和标准化。如果在填写簿记证书，4份簿记证书时填写错误，将渡边杏对簿记证书进行任何修改。如果发生已登记在账簿上的簿记证明的填写错误，应使用副院长更

13、正法的适当方法进行更正。材料8，9章材料6.doc，簿记证书，4，簿记证书审核P174 1根据所附原始证书的审核要求进行审核。2检查附加的原始证书是否齐全，原始证书的内容是否与簿记证书一致。3检查每个帐簿记载项目是否完成，包括相关人员的签名。记帐凭证，4审计记帐凭证上的借方和贷方会计是否正确，是否符合财务会计制度的条款，金额是否正确。5变更账簿证明书，探讨发掘现象。，会计证明的交付和保管，第一，会计证明的交付是指从原始证明的制作或取得时间开始，到完成制作、审计、会计、保管为止，单位内相关职能部门和人员之间的交付途径、交付时间和处理程序。合理组织会计凭证传递是会计管理系统的重要组成部分，也是企业

14、经济管理的重要组成部分。会计凭证的传输和存档，1，会计凭证传递的要求会计凭证传递的核心在于传递程序和传递时间的设计，以满足内部控制系统的要求，使传递程序合理有效，最大限度地节省传递时间，减轻传递工作负担。(1)确定会计凭证的交付程序。(二)确定会计凭证的交付时间。(三)在会计凭证传递过程中确定连接程序；会计凭证的传递和保管，2，会计凭证传递方式会计凭证传递程序，在传递时间和传递过程中，连接程序明确后，可以制定凭证流程图，制定凭证传递程序，凭证传递路径，链接，各方面的时间、内容处理和转移程序等，确保凭证传递快速有效地进行。会计凭证的传输和存档，第二，会计凭证的存档P175176。资料8，9章资料

15、7.doc，会计帐簿概述，第一，会计帐簿的含义是在会计工作中设定和登记会计帐簿，全面、持续、系统地反映和监督经济工作，为企业运营提供完整、概括的会计资料。P177，帐套概览，第二，帐套的作用1。经济工作的完成可以综合、系统、持续地反映。查看和修改会计信息。为编制财务报表提供了完整的数据信息。4.为企业的各种评价指标提供了基础。会计帐簿概述，第三，会计帐簿的类型1根据用途分为排序帐簿、分类帐簿和准备帐簿。(1)也称为序言，诗书市场部是根据经济事业发生或完成的时间，按日登记的账簿。在我国，大多数单位一般只使用库存现金日志和银行存款日志。会计帐簿概览、(2)分类帐簿分类帐簿是将整个经济业务事件注册到

16、根据会计要素的特定类别设置的分类帐户的帐簿。分类账簿根据分类大纲分为总分类账簿和详细分类账簿。会计账簿概要，(3)会计账簿准备书，简称准备书，是在特定双市场部和分类账簿等主要账簿上补充登记不登记或不充分的经济业务事项时使用的账簿。固定资产登记、委托加工材料登记、委托商品登记等。帐套概览、2按帐簿格式分为2列帐簿、3列帐簿、多列帐簿、数量金额帐簿等。(1) 2列帐簿2列帐簿是指只有借项和贷项两个基本金额列的帐簿，就像横档登记式帐簿一样。会计帐簿概览，(2)三列帐簿三列帐簿，借项、贷项和馀额三个主要列的帐簿，例如，总计和负债帐户。帐套概览、(3)多列帐簿多列帐簿是帐簿中两个基本列借项和贷项的收入、

17、费用报表等根据需要分成多个列的帐簿。帐套概览，(4)数量金额帐簿数量金额帐簿，借项，贷项，馀额三列，将数量、单价和金额三列分开，以反映资产的物理数量和价值，如配料和库存商品。根据户口名簿大纲，3外形特征，分为记载，发行物，卡账户等。(1)预订本帐簿是使用前已将帐簿页捆绑在一起并对帐簿连续编号的帐簿。适用：总帐、现金日记帐和银行存款日记帐。，会计账簿概要，(2)在收据登记之前不是固定的，而是安装在活酱油文件夹中，账簿登记完成后(通常是会计年度结束后)，装订账簿，贴上封面，在每个账簿页面上按顺序编号的账簿。应用于：各种明细分类帐。会计帐簿概览，(3)卡分类帐卡帐户是通过在硬盘卡上打印帐户所需格式而创建的帐簿。严格地说，卡片簿也是一种证明文件，不仅仅是放在说明文里，而是放在卡片盒里。卡数可以