税收征管法.ppt

1、第三编税收征管办法是指税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行义务，组织、管理、监督、检查日常税收活动的基本制度。 税收征管办法制度是税收管理的重要内容，是实现税收职能的必要手段。 为加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，2001年4月2.8，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议新修订了中华人民共和国税收征收管理法，2001年5月1日起施行，2002年9月7日国务院修改第一章称为税务管理制度、税务管理或税收基础管理，它是税收征收的基础和前提。 它主要包括税务登记、记账本、证件管理、纳税申报三个方面。 税务登记是税务机关登记

2、纳税人的生产经营活动，并在此基础上对纳税人实施税务管理的法律制度。 记账本是纳税人、扣除义务人连续记录各项经济业务的记账本。 纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为，是纳税人履行纳税义务，确定纳税人法律责任的主要依据，也是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。 一、税务登记、税务登记是指纳税人向税务机关登记生产、经营活动，并在此基础上对纳税人实施税务管理的法定程序。 税务登记是税收征管的第一个环节，征收双方法律关系成立的依据和证明。 根据税收征收管理法的规定，税务登记包括开业登记、变更登记、歇业、再营业登记、注销登记、外出经营申报

3、登记等。 1、开业税务登记、开业税务登记的对象(1)领取营业执照进行生产、经营的纳税人(2)其他纳税人。 按照规定，未从事生产、经营，但依照法律、法律规范的规定有纳税义务的公司和个人，除暂时取得应纳税收入，发生应纳税行为，或者只缴纳个人所得税、车船征税的，向税务机关进行税务登记。 开业税务登记的时间和地点必须在收到营业执照之日起的3.0日内。 2、变更税务登记，变更适用范围。 纳税人进行税务登记后，发生下列情况的，应当变更税务登记。 名称的变更、法定代表人的变更、经济性质和经济类型的变更、住址和经营场所的变更(与主管税务机关的变更无关)、生产经营和经营方式的变更、注册资金的增减(资本)、所属关

4、系的变更、开户银行号码的变更和增减、生产经营权利的变更、其他税务注册内容的变更等。 时间要求。 必须在工商行政管理机构或其他机构进行变更登记之日起的3.0日内。 变更税务登记时，工商变更后变更税务。 3、注销税务登记，适用范围。 纳税人因经营期限届满而自动解散的企业因改组、分立、合并等原因废止的企业资金，不偿还债务倒闭的纳税人地址、经营地址转移涉及变更原主管税务机关的纳税人，被工商行政管理部门撤销营业执照的纳税人依法中止履行纳税义务的其他情形。 时间要求。 从有关机构宣布认可或终止之日起的1.5日内。 先交税后工商退出程序。税务登记证的作用和管理，除不需要按照规定发行化学基税务登记证的，纳税人

5、处理下列事项的，应当有税务登记证。 (一)开设开户银行；(二)申请减税、免税、退税；(三)申请延期申报、延期缴纳税款；(四)普通发票；(五)申请发行外出经营活动的税收管理证明；(六)办理停业、停业；(七)其他税务事项。纳税人丢失税务登记证明的，应当在1.5内书面向主管税务机关申报并宣告无效。 二、记账本、证件的管理、记账本、证件是纳税人计算生产经营活动和财务收支的工具，也是税务机关征税的重要依据。 记账本是指帐簿、明细帐簿、日记帐和辅助记账本。 证书主要指包含普通发票和增值税费专用发票的发票。 从事记账本、证件管理、生产、经营的纳税人应当自收到营业执照之日起1.5内设置记账本。 扣缴义务人应当

6、在税收法律、行政法律规范规定的代扣代缴义务发生之日起的1.0内，根据代扣代缴征收的税，分别设置代扣代缴征收的税记账本。 三、发票管理、发票概念发票是指在采购、提供服务、从事其他经营活动中发行、领取的普通发票的书面证明。 是确定经营收支行为发生的法定证明，是会计的原始依据，也是税务检查的重要依据。 开票要求，销售商品、提供服务、从事其他经营活动的公司和个人，对对外发生的经营业务征收货款，收货人必须向付款人开票。 所有部门和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务时，在从事其他经营活动支付货款时，应当接受普通发票。 取得普通发票时，不得要求更改品名和金额。 不符合规定的发票，作为财务的清算证

7、明书，有权拒绝任何机构和个人。 开票时按号码填写，填写项目齐全，笔迹清晰，全部一次复印、印刷，内容完全一致，发票和扣除推一推公司财务印鉴和发票专用印鉴。 填写普通发票必须使用对外汉语。 民族自治地辖区能够将当地通用的民族文字用于云同步外商投资企业和外资企业能够将外语文字用于云同步。 使用电子计算机发票，应当报主管税务机关批准，使用税务机关统一监督的机器发票。 发行后的副本联应按顺序装订，以备税务机关检查。 任何部门和个人，除非得到不得转让、转让、代理发票的税务机关的批准，不得拆卸本使用发票，不得独自扩大专用发票的使用范围。 只限收购方和个人在本省、自治区、直辖市发行普通发票。 未经任何部门和个

8、人批准，不得携带、邮寄、运输超出规定使用区域的空白发票，禁止携带、邮寄、运输空白发票出入境。 四、税务检查制度、税务检查通常是征税机关依法向纳税主体履行纳税义务时进行的检查、审计。 这有助于及时发现问题，纠正和处理税收违法行为，确保税收完全入库，促进税收法律的进一步完善。 为了有效地进行税务检查，必须给予税务机关税务检查权。 我国税务机关的税务检查权主要是有资料检查权的现场检查权资料取得权单证审查权税务信息查询权存款审查权。税务检查的概念和内容、税务检查，是税务机关根据国家税收法律、法律规范和财务核算制度等，对纳税人扣除义务人履行纳税义务和代扣代缴，代行纳税义务情况进行审查的监督活动。 税务机

9、关和税务知情人员有权进行以下税务检查。 一是检查纳税人的记账本、记账凭证、报告和有关资料，检查扣除义务人代扣代缴费纳税，并代缴税务记账本、记账凭证和有关资料。 二是检查纳税人在生产、经营场所和货物保管地应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣除义务人关于代扣代缴代缴、代缴的经营情况。 三是责令纳税人、退税义务人提供纳税或者代扣代缴、替代纳税的有关文件、证明资料和有关资料； 第四，纳税人、扣除义务人关于纳税或者代扣代缴、替代纳税的问题和情况。第五，到车站、码头、飞机场、邮政企业及其分公司检查纳税人的托运、应纳税商品、货物或者其他财产的相关文件、证明和相关资料。 第六，得到县以上税务局(分局)局长的

10、行政许可，用全国统一格式的检验存款账户的行政许可证明查询生产经营纳税人、扣除义务人银行或者其他金融机构的存款账户。 税务机关在调查违反税收法律案件时，可以得到设置区市、自治州以上税务局(分局)局长的行政许可，调查案件犯罪嫌疑人的存款。 税务机关查询所得资料，不得用于税收以外用途。税务检查法律责任、纳税人、扣除义务人以回避、拒绝或者其他方式妨碍税务机关检查的，税务机关责令改正，可以处10000元以下罚款的情节严重的，处10000元以上50000元以下罚款。 纳税人、退税义务人开户银行或者其他金融机构如税务机关拒绝检查纳税人、退税义务人存款账户，税务机关拒绝冻结存款或者退税决定，或者收到税务机关的

11、书面通知后纳税人、退税义务人转移存款导致税款流失， 税务机关处以1.0万元以上5.0万元以下罚款，拒绝对负责直接责任的主管人员和其他直接责任人员处以1000元以上10000元以下罚款。 家乐福请愿书裁定消费者胜家乐福，2003年8月到1.0月期间，消费者李长城在家乐福超市购买生活必需品等1335.26元，每次用结账台支付都收到家乐福公司发行的小票。 李老师除了在小票上记下消费者的购物清单和价格外，在小票的下部打印了“如果需要账单的话，请在一个月内处理”。 但是，每次李老师认为发行账单时排队的顾客很多，他工作很忙，没有时间等，所以经常发不出账单就离开。 这次李老师带着1300多元的购物券要求家乐

12、福公司开发账单时，对方以在门票下方写“如果需要账单，请在一个月内办理”为理由拒绝向李老师开发账单。 李老师认为，这张小票上的“如果需要普通发票，请在一个月内办理”的条款违反了契约法规定的公平原则，剥夺了消费者应享有的基本权利。 他向审判庭起诉，要求家乐福为自各儿开发票，对普通发票取消了“如果需要普通发票，请在一个月内处理”的格式条款。 李执业律师表示，按照我国的消法规定，发票是消费者应享有的基本权利。 商家没有理由在一方的条款中排除消费者的主要权利以便于自各儿。 实际上，消费者在百货大楼购物时，商家有义务在消费者支付后立即向消费者开发票。 现在业者为了减少进款时间，也规定对消费者按业者指定的场

13、所排列发行发票。 这本身增加了消费者的工时费。 商家重新规定发行发票的时间显然是不合理的。 家乐福超市在审判中说可以为原告李老师开购物单。 但是，这个超市的“如果需要普通发票的话，请在一个月内处理”这句话是超市向消费者提示普通发票，不是与消费者的购物大头针合同的格式条款，也不是开发票自身的权利义务的规定。 此外，在一个月内确定被告发票的期限是合理的。 超级百货大楼必须在一个月内申请普通发票是基于法律吗？ 记者就此面谈法中央财经高等院校税务系副主任刘桓教授。 刘教授认为，普通发票最好在当时发行，一个月内开发票规定没有明显违反税收法律的规定，是有财务制度依据的。 刘桓告诉记者，商业部门的财务结算一

14、般以月为单位进行，每月申报销货收入。 消费者一个月之后去取普通发票的话，有可能会影响财务结算。他建议消费者买完东西后，立即开发票或尽量遵守商务针织面料的要求，在一个月内开发票。 丰台区人民审判庭审理按照我国发票管理办法，家乐福公司有义务向消费者开具发票，并无权对该管理办法规定期限。 家乐福公司对“如果需要普通发票，请在一个月内处理”的规定进行了法律没边儿。 判决北京牌家乐福商业有限公司向李长城开具了1335.26元的商品销售发票。 收到普通发票的李执业律师向二中院上诉，主张取消“如果需要普通发票，请在一个月内处理”的格式条款。 大约两周前，李执业律师从朋友那里听说家乐福的门票里没有这句话。 他

15、验证了忙不迭，发现真的是这样。 他特意带来的一个月前的收据，也成功发行了普通发票。 李执业律师很高兴这个“行为规范”不会自毁。 他说告家乐福没有意义，下星期找时间向二中院提起诉讼。 记者昨天去家乐福方庄店买东西，小票上只剩下“这张小票是唯一的证明书，请好好保存”“如果需要普通发票的话，请在一个月内处理”这样的文字。 收银员也对记者说“普通发票随时可以发行”。 北京牌青年报2004-08-23，媒体广泛报道了控诉家乐福的诉讼，但李执业律师看到大多数超级百货大楼仍坚持提出普通发票设定期限的规则，规定了一个月，规定了七天，还有这个月必须开设的要求。 他决定继续普通发票的期限问题，连续诉说5家有影响的

16、超级大市集。 “如果能发出普通发票的地方都没有期限的话，我的诉讼的目的就完全达成了”。 餐厅用可乐把普通发票递给偷税漏税，北京牌娱乐信息0.7-1.1-0.4“餐厅用可乐代替普通发票对吗？ ”. 最近，据说在北京牌崇文跳辛火锅店用餐的客人，餐费达到5.0后可以送可乐，客人对这种做法抱有疑问。 1月1.1 1.8时，记者在辛辣火锅城用餐后，向店员提交了普通发票。 “如果没有普通发票，可以根据你的消费价格发送可乐。 ”记者看到9.7元的账单在消费，服务员说明，顾客如果不拿出普通发票，可以在5.0元发送可乐，100元可以两个人一起听，雪碧也可以选择。 对此，酒店的结账台职员解释说，这是为了吸引顾客用

17、餐，另外，月末很多酒店的人统一支付记账凭证是很重要的。 对“税收的普通发票是定量的，为了避免月末普通发票不足”的云同步，工作人员坦白说这是“合理偷税漏税”的手段。 “这种做法开业不到半年，普通发票就不能在一盏茶”关于这家酒店的做法，记者咨询了12366纳税服务热线。 员工说酒店的做法是违法的，作为销售证明书的普通发票，应该和顾客是否向业者收费无关地发行。 酒店开业的第一个月，税务部门决定普通发票量，然后酒店根据经营需要购买普通发票，手续会变得简单。 酒店的营业税是需要支付顾客消费金额的5.5，也有其他追加费用，经营者如果不给出普通发票，国家的税收将有损失。 记者从可口可乐公司获悉，可乐和雪碧的

18、出厂价是4.1元一盒，每盒2.4日，平均1.70元左右。 除其他税外，按5.5销项税化学基计算，记者伙食费按9.7元计算，酒店需要支付5.3元左右的销项税，而记者听可乐，如果有1.7元左右的价值，酒店最少可省去3.6元的费用。 雪碧抵达普通发票餐厅被告索旺元精神赔偿于2008年1.1月2.0被驳回：新京报，2008年1.0月8日，因胡先生在巴云舫川菜店消费100多元，未要求发行普通发票，故获赠一瓶大雪碧饮料。但是，随后胡先生主张良心不安，认为餐馆不给普通发票赠送饮料的行为放弃了自各儿监督国家税收的权利，剥夺了公民无偿对国家履行义务的权利，对自各儿的心造成了损害，要求1万元。 但是据餐厅介绍，胡先生在付钱的时候，要求店里的工作人员不要拿出普通发票，给了她饮料。 员工是无奈何。 1.1月1.9日，北京牌市东城区人民审判庭就此案作出审判，驳回胡锦涛的诉讼请求，并指责餐馆在经营过程中不以饮料换钱普通发票的行为。 经审判庭审理后，本案原告认为作为消费者向被告餐厅发放普通发票，公民应履行维护国家税收秩序的责任。 原告以不积极向被告提出请求为条件，要求被告给予相应的优